增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程

增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程〔〕承受一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关出口并在财务上作销售处理后，在规定期限内一、供给资料〔一〕〔下称〕生成电子申报数据。〔二〕正式申报1、《小规模纳税人出口货物免税申报表》〔一式三联〕2、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》〔一式两联〕3〔一式两联〕4、出口发票5、出口货物报关单〔出口退税专用〕6、如属于小规模纳税人托付出口货物的，还须供给代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单〔出口退税专用〕或其复印件或财务专用章。二、适用法律法规依据及其配套标准性文件〔一〕《财政部、国家税务总局关于印发出口货物退〔免〕〔[1995]92号〕〔二〕《国家税务总局关于出口货物退〔免〕〔[2004]64号〕〔三〕《国家税务总局关于出口货物退〔免〕税治理有关问题的补充通知》〔国税发[2004]113号〕〔四〕＜出口货物退〔免〕〔试行〕＞的通〔2005]51号〕五〕《国家税务总局国家外汇治理局关于扩大申报出口退税免于供给纸质〔[2006]91号〕〔六〕《国家税务总〔暂行〕的通知》〔国税发[2007]123号〕〔七〕2007〔[2007]1325号〕三、办理程序〔一〕预申报〔即时〕1、实行办税效劳厅自助预审的，纳税人自行在办税效劳厅自助效劳区对申报系统生成的电子申报数据进展预审操作并接收反响数据。2、实行人工预审的，出口退〔免〕税受理岗对纳税人通过申报系统生成的电子申报数据进展预审，具体处理如下：受理免〕读入出口退税审核系统〔〕。审核通过审核系统预审功能对纳税人电子申报数据进展预审。〔二〕正式申报出口退〔免〕1-15日〔逢节假日顺延〕物免税申报表》〔一式三联〕〔〕、〔一式两联〕税销售额〔人民币〕〔适用于小规模纳税人〕8栏“〔四〕出口免税货物销售额”的本月数是否相符。对纳税申报方式承受网上申报的，应核对CTAIS系统中同期增值税纳税申报表的电子信息。对纳税人报送的纸质凭证、电〔一式三联〕〔免〕税审核关心系统出具《广州市小规模纳税人出口免税受理申报回执》，在加盖“税〔免〕税初审岗。审查内容：税人重申报。〔2〕检查纳税人申报的出口免税资料是否齐全，并按以下要求装订 :①出口免税凭证A4幅面的《出口退〔免〕税资料》封面分册装订，每册厚度不能超过3厘米；按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进展装订；②出口免税申请表使用A4幅面并装订在《出口退〔免〕税申请表》封面内，装订挨次如下：《小规模纳税人出口货物免税申报表》《小规模纳税人免税核销申报汇总表》C.税核销申报明细表》

〔一式三联〕；〔一式两联〕《小规模纳税人出口货物免〔一式两联〕；D.面声明；E.其他报表资料。〔3〕是否完全全都。〔出口退税专用〕核对其与电子申报明细数据是否对应。〔5〕出口退〔免〕2〔免〕据之间的规律对应关系，并在审核系统对电子申报数据进展审核操作。对初审通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交出口退审核重点：

〔免〕税复审岗。〔1〕〔2〕审核系统中出口企业退税认定的相关审核配置是否正确设置。

“分类治理代码”是否设置为C类,〔3〕对纳税人报送的电子数据与外部信息数据外管局外汇核销单信息、代理出口货物证明信息

〔海关报关单电子信息、〕进展计算机对审。〔4〕核对《小规模纳税人出口货物免税申报表》数据与电子数据的全都性,《小规模数据的全都性,及其与电子数据的全都性。〔5〕〔6〕纳税人申报的免税货物是否符合免税条件,对不符合免税条件是否按规定征税等状况进展审核。初审结果处理：〔1〕疑点处理审核中产生需人工挑过疑点的,需由审核〔免〕〔免〕〔2〕人进展修改、补正。〔3〕〔4〕审核通过的，在《小规模纳税人免税核销申报汇总表》 〔一式两联〕〔一式两联〕〔免〕税复审岗。3、复审〔免〕〔免〕税初审岗处理。对审核通过的申报数据及有关资料签具意见后，提交进出口税收治理科〔处〕长岗。审核重点：免〕处理方法是否符合要求。审核结果处理：〔免〕税初审岗处理；〔2〕〔免〕税审核关心系统填制《出口退〔免〕税工作联系单》和《应征税出口货物明细调查〔[2007]1234〕，引的通知》07]311号〕。

[20〔3〕〔一式两联〕〔一式两联〕口税收治理〔科〕处长岗。4、签批进出口税收治理科〔处〕长岗在审核系统进展签批操作，对签批不通过的退回出口退〔免〕〔一式两联〕〔〕签具意见，加盖区县局行政公章后，将两表的第一联交资料治理岗归档，其次联交出口退〔免〕税受理岗退回纳税人。四、电脑操作〔一〕预申报〔出口退〔免〕税受理岗〕审核系统一小规模纳税人出口免税治理一小规模企业免税申报预审定”，按“预审”后确定，系统将对申报数据进展自动预审。并提示“是否导出疑点信〔二〕正式申报1、受理〔出口退〔免〕税受理岗〕审核系统T小规模纳税人出口免税治理T免税申报数据读入操作步骤：输入企业代码后按“确定”弹出免税申报数据读入界面，按“翻开企业数xxxX后按确定。2、初审〔出口退〔免〕税初审岗〕〔1〕审核系统—小规模纳税人出口免税治理—申报数据提交审核环节操作步骤：输入企业代码后按“确定”后弹出企业申报数据正在审核环节节。审核系统一小规模纳税人出口免税治理一免税申报审核向导消灭疑点需作处理，则按“疑点调整”按钮，疑点挑过后按“下一步”，假设本次申报数据审核系统—小规模纳税人出口免税治理—审核数据退回申报环节。输入企业审核系统—小规模纳税人出口免税治理—免税申报汇总数据读入操作步骤：输入企业代码后按“确定”后，按“翻开企业数据”并选定文件后按“确3、复审〔出口退〔免〕税复审岗〕企业免税申报汇总表—小规模企业免税申报汇总表录入审核4、签批〔进出口税收治理科〔处〕长岗〕小规模企业免税申报汇总表确认五、归档资料〔一〕〔其次联〕〔二〕〔第一联〕〔三〕物免税核销申报明细表》〔四〕出口发票〔五〕出口货物报关单〔出口退税专用〕或其复印件〔六〕代理出口货物证明〔七〕代理出口协议〔八〕《出口退〔免〕税机审疑点需人工挑过申报表》

《小规模纳税人出口货〔第一联〕〔九〕《应征税出口货物明细调查表》六、留意事项〔一〕敦促小规模纳税人在办理出口免税申报前， 必需到办税效劳厅税务分局前台〕CTAISCTAIS系统中进展出口免税申报。〔二〕对小规模纳税人因迁移变更、注销等缘由进展非年度清算，可比照一般出口退税企业非年度清算的要求进展操作。〔三〕申报，在申报期限内向主管税务机关提出延期申报的书面申请，须由主管税务机关报经市3个月办理免税核销申报手续。〔〕〔含零申报〕和免税核销申报的审核工作，对经核不〔免〕明细调查表》后传递税务分局进展处理。〔五〕相关违章处理1、对纳税人未依据规定期限办理出口货物免税申报和报送相关资料的，按《中华人民共和国税收征收治理法》第六十二条规定惩罚。收征收治理法》第六十条规定惩罚。3造、变造、涂改或其他非法手段骗取免税的视同偷税，按《中华人民工段和国税收征收治理法》第六十三条规定惩罚。办理期限是否办理期限是否工作环节经办岗位工作内容允许修改是否终审备注预申报出口退〔免〕税受理岗将纳税人的出口免税预申报电子数据读入审核系统进展预审即时是否签批理科〔处〕长对经复审的出口免税资料进展签批。是是正式申报受理的出口退〔免〕税受理岗接收纳税人报送的出口申报资料及电子数据，对申报资料的完整性进展审核，将电子数据读入审核即时是否系统。对纳税人申报的电子数据与相关外初审出口退〔免〕税