会计学课件-利润及利润分配

利润及利润分配教学目的和要求目的：运用本章知识计算利润和利润分配。要求：熟悉利润的计算；熟悉所得税的计算；掌握时间性差异和永久性差异；掌握纳税影响会计法所得税核算；了解利润分配的程序和内容；掌握利润分配的会计处理。利润的内容营业利润投资净收益补贴收入营业外收支净额所得税利润的计算利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收支净额营业利润＝主营业务利润＋其它业务利润－营业费用－管理费用－财务费用主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加其它业务利润＝其它业务收入－其它业务支出投资净收益＝投资收益－投资损失净利润＝利润总额－所得税所得税的计算应交所得税＝应纳税所得额×税率顺算法应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收入总额－允许扣除项目总额倒算法应纳税所得额的计算应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加数－纳税调整减少数时间性差异（一）

时间性差异是指税法与会计准则，制度对某些确认收益、费用和损失的确认口径是一致的，但确认收益、费用和损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。其特点是：该种差异产生在某一会计期间，但可以在以后一期或若干期内转回。

时间性差异（二）时间性差异主要有以下几种类型：企业获得的某项收益，按会计制度应当确认为当期收益，但按税法需待以后期间确认为应税所得。企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当确认为当期费用或损失，但按税法需待以后期间从应税所得中扣减。企业获得的某项收益，按会计制度应当于以后期间确认为收益，但按税法规定需计入当期应税所得。企业发生的某项费用或损失，按会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按税法规定可以从当期应税所得中扣减。永久性差异（一）永久性差异是指税法与会计准则、制度在确认收益、费用和损失时的口径不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。其特点是：该种差异产生在某一会计期间，但不会在以后某期或若干期间转回。

永久性差异（二）按会计制度核算时确认为收益，但按税法规定不确认为收益。按照会计制度应当确认为费用或损失，但按税法规定不得在所得税前扣除。按会计制度不确认为收益，但按税法规定可确认为收益。按会计制度不确认为费用或损失，但按税法规定允许税前扣除。所得税的核算（一）应付税款法指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。特点本期发生的时间性差异对所得税的影响不单独核算，与当期发生的永久性差异同样处理。本期的所得税费用等于本期的应交所得税。所得税的核算（二）纳税影响会计法

指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。所得税的核算（三）纳税影响会计法特点时间性差异对所得税的影响金额单独反映，并递延和分配到以后各期进行跨期分摊。期末，将时间性差异对所得税的影响金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款余额里。存在时间性差异的，本期的所得税费用与本期应交所得税金额不相等。利润分配的程序（一）一般企业的利润分配提取盈余公积金向投资者分