会计学课件-利润分配和资金退出企业核算

1.利润分配核算需设置的主要账户

（1）“利润分配”帐户，是所有者权益帐户。用来核算所得税后利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。它的借方登记提取盈余公积、应付利润、年末由“本年利润”帐户转来的本年亏损额等；贷方登记亏损弥补、年末由“本年利润”帐户转来的本年盈利额。其贷方余额表示未分配利润，借方余额表示未弥补亏损。

利润分配年末从“本年利润”中转入的净亏损额提取的盈余公积金应支付的利润年末从“本年利润”中转入的净利润额亏损弥补未弥补的亏损未分配的结存利润利润分配和资金退出企业核算（2）“盈余公积”帐户，是所有者权益帐户。用来核算企业也盈余公积金的提取和使用情况。借方登记盈余公积金的使用情况，贷方登记盈余公积金的提取情况。期末余额在贷方，表示企业盈余公积金的结余数额。本帐户应按照盈余公积金的种类设置明细帐。盈余公积①职工集体福利设施开支②弥补亏损提取的盈余公积金期末结存的盈余公积金（3）“应付利润”帐户，是负债类帐户。用来核算企业应分配给投资者的利润及其支付情况。借方登记实际支付的，贷方登记应该支付的利润。期末余额在贷方，表示企业尚未支付给投资者的利润。本帐户应按照投资者的不同设置明细帐。应付利润实际支付的利润应付未付的利润期末尚未支付的利润【例47】将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账户。借：本年利润17312.8

贷：利润分配——未分配利润

17312.8【例48】分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公益金。借：利润分配——提取法定盈余公积金1731.28

——提取公益金865.64贷：盈余公积2596.92【例49】根据有关协议，应分配给投资者利润2000元。借：利润分配——应付投资者利润2000

贷：应付利润

2000

【例50】年末，将“利润分配”账户下个明细帐账户余额结转至“利润分配——未分配利润”账户。借：利润分配——未分配利润

4596.92

贷：利润分配——提取法定盈余公积金1731.28

——提取公益金865.64

——应付投资者利润2000

经过上述结转后，“利润分配—未分配利润”明细分类账的借贷方相抵后，其贷差为12715.88元，即为年末的未分配利润，结转到下年（为年初余额），至此，“利润分配”账户的其他明细账户均已结平，没有余额。二、资金调整和退出企业的核算

一、收回应收帐款【例51】收到宏远工厂购货款4350元，存入银行。借：银行存款4350

贷：应收帐款─宏远工厂4350

二、归还各项债务企业归还各项债务，包括应付帐款、应付票据、短期借款、长期借款的偿还，使企业的资金退出企业。【例52】企业签发的不带息商业汇票31356元到期，企业以银行存款兑付票款。借：应付票据31,356

贷：银行存款31,356【例53】归还到期的短期借款本金110,000元。借：短期借款110,000

贷：银行存款110,000

三、上缴税金【例54】本期以银行存款交纳所得税38,517.6元，城市维护建设税2,300元。借：应交税金—应交所得税38,517.6 —应交城市维护建设税2,300

贷：银行存款40,817.6

四、支付投资者利润【例55】以银行存款实际支付给投资者利润12,000元。借：应付股利12,000

贷：银行存款12,000

五、福利费使用【例56】职工报销医药费1,000元，以现金支付。借：应付福利费1,000

贷：现金1,000六、报销差旅费【例57】厂办李×出差归来，共计报销差旅费4800元，余款退回。借：现金200

管理费用4800

贷：其他应收款—李×5000七、固定资产售出、清理和投资的核算

企业因固定资产处置而减少的固定资产，应通过“固定资产清理账户”进行核算，该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废或毁损、投资等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。固定资产清理①转入固定资产净值②发生的各项处置费用③固定资产清理净收益的转销①出售固定资产价款②残料回收价值③变价收入④向保险公司收取的赔偿收入⑤固定资产清理净损失的转销固定资产清理净损失固定资产清理净收益【例58】出售固定资产房屋一幢，原价100000元，已提折旧25000元，价款80000元，存入银行。营业税率为5％。

①注销固定资产原值与累计折旧借：固定资产清理75000

累计折旧25000

贷：固定资产100000②收到价款借：银行存款80000

贷：固定资产清理80000③计缴营业税借：固定资产清理4000

贷：应交税金—应交营业税4000④结转固定资产清理净收益1000元。借：固定资产清理1000

贷：营业外收入1000【例59】报废固定资产原价4000元，已提折旧3850元，固定资产转入清理。借：固定资产清理150

累计折旧3850

贷：固定资产4000【例60】开出支票支付上述固定资产的清理费用350元。借：固定资产清理350

贷：银行存款