初级会计实务-习题集答案+解析

..资产第一节货币资金题例1：以下各项中，企业能够确认为资产的有〔AC〕A经营租出的设备B闲置废弃的柴油机一台，原价2万元C融资租入的设备D近期将要购入的价值50万元卡车一辆解析：租出的还是我的资产；废弃不能创造经济价值不是资产；虽然没有所有权，但是我有控制权，所以是资产，租入分融资租入和经营租入，经营租入还是别人的，融资租入视同自有，跟自己的一样；资产必须是已经发生的真实的交易。口诀：真实交易、拥有控制、带来利益，满足这12个字就认定为资产。题例2：以下各项中，不符合资产会计要素定义的是〔C〕A库存商品B委托加工物资C盘亏的固定资产D正在车间加工的在成品解析：盘亏就是不见了，少了。题例3：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金盘亏和盘盈，经批准后可计入〔AC〕A增加管理费用B增加财务费用C计入营业外收入D计入营业外支出解析：盘亏计入管理费用；盘盈计入营业外收入。题例4：编制银行存款余额调节表时，以下未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有〔AC〕A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知题例5：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。〔错〕解析：银行存款日记款要等到未达款项的那些票据到达之后再来调整，现在没方法调，没有凭证。〔银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据〕题例6：以下各项中不会引起其它货币资金发生变动的是〔A〕A企业销售商品收到商业汇票B企业用银行本票购置办公用品C企业将款项汇往外地开立采购专业账户D企业为购置基金将资金存入在证券公司制定银行开立账户E企业为租入包装物而支付一笔存出保证金解析：商业汇票应通过"应收票据〞和"应付票据〞科目核算，不属于其他货币资金的畴；存出保证金属于押金就通过"其他应收款〞进展核算。题例7：以下各项中，关于银行存款业务的表述中正确的选项是〔D〕A企业单位信用卡存款账户可以存取现金B企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外一律采用转账结算且该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户。解：企业单位信用卡不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供给款项的结算，不得支取现金；填明"现金〞字样的票据均不可以背书；支票指的就是银行存款。题例8：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当〔〕B借记"其他货币资金—外埠存款〞科目，贷记"银行存款〞科目题例9：以下各项中，应确认为企业其他货币资金的有〔BCD〕A企业持有的3个月到期的债券投资B企业为购置股票向证券公司划出的资金C企业汇往外地建立临时采购专户的资金D企业向银行申请银行本票时拨付的资金解析：3个月到期的债券投资相当于现金等价物题例10：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过90天。〔错〕解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月〔2本〕。支票：10天；银行汇票：1个月；本票：2个月；商业汇票：到期日起10天，最长不得超过6个月。题例11：企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记"其他货币资金—存出保证金〞，贷记"银行存款〞〔错〕解：应借记"其他货币资金—存出投资款〞；存出保证金应记入"其他应收款—存出保证金〞，类似于押金。第二节应收及预付款项题例1：应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有〔BCD〕A资本公积B原材料C应交税费 D材料采购解析：应收票据终止确认时，不会减少资本公积。题例2：B公司是一般纳税人，12月1日向A公司购入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额局部以银行存款结清。那么B公司应计入银行存款账户的方向和金额为〔D〕元。A借方1000B贷方1000C借方7500D贷方7500解析：B公司应支付的金额应为58500元，转让的票据面值51000元，故应支付银行存款7500元。题例3：某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续该企业应确认的应收账款为〔D〕万元。A1000B1005C1170D1175解析：企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175〔万元〕题例4：某企业国庆促销，A商品原价200元/件，现一律5折销售，2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月14日付清货款，该企业实际收款金额应为〔B〕元。A11466B11500C11583D11600解析：如买方在10天付清货款，可享受2%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额为=10000*〔1-2%〕+1700=11500〔元〕题例5：以下各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是〔C〕。A销售价款及销项税额B商业折扣C现金折扣D销售产品代垫的运杂费解析：我国会计核算采用"总价法〞，"应收账款〞的入账金额包含"销售价款〞、"增值税销项税额〞、"销售产品代垫的包装费、运杂费〞等。发生"现金折扣〞，在发生时计入"财务费用〞科目上，不影响应收账款的入账金额。题例6：以下事项中，通过"其他应收款〞科目核算的有〔ABC〕A应收的各种赔款、罚款B应收的出租包装物租金C存出保证金D企业代购货单位垫付的包装、运杂费解析：选项D通过"应收账款〞科目核算题例7：2012年12月份初，某企业"坏账准备〞贷方余额为6万元，12月31日，"应收账款〞科目借方余额100万，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为95万元，那么2012年末应计提的坏账准备金额〔A〕。A-1B1C5D11解析2012年12月31日，坏账准备科目余额=100-95=5〔万元〕，月初坏账准备余额为贷方6万元，所以应冲减坏账准备金额，应计提的是-1万元。题例8：以下各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有〔ABD〕A计提坏账准备B收回应收账款C确认坏账损失D收回已转销的坏账解析1：计提坏账是应收账款的备抵科目，应收账款减少；收回应收账款，应收账款肯定减少；计提变为现实，曾经计提的时候它就已经少了，所以对应收账款没有影响；解析2：选项C，确认坏账损失，借记"坏账准备〞，贷记"应收账款〞，不影响应收账款的账面价值；应收账款对应的不是坏账准备，坏账准备对应的不是应收账款，就会影响应收账款的账面价值。解析3：〔P17：笔计〕1计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备减少应收账款的账面价值2实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款不影响应收账款的账面价值3实际发生的坏账损失之后又收回借：应收账款贷：坏账准备〔先取消实际发生的坏账〕借：银行存款贷：应收账款〔收回〕减少应收账款账面价值4坏账准备的转回借：坏账准备贷：资产减值损失增加应收账款的账面价值题例9：以下各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有〔ABCD〕A收回应收账款B收回已转销的坏账C计提应收账款坏账准备D将应收票据转入应收账款解析：A收回应收账款，使应收账款的账面余额减少；B收回已转销的坏账，使坏账准备金额减少，那么应收账款的账面价值减少；C计提应收账款坏账准备，使坏账准备金额增加，那么应收账款的账面价值减少；D将应收票据转入应收账款，结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，应收账款的账面价值增加。第三节交易性金融资产题例1：某公司购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元，另外支付相关交易费用4万元。编制相关会计分录。借：交易性金融资产—本钱〔公允价值〕2830-126=2704应收股利126〔价款中包含的股利〕投资收益4〔交易费用〕贷：其他货币资金—存出投资款2834题例2：甲公司2013年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入股票作为交易性金融资产核算。2013年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为〔B〕万元。A860B840C844D848解析：该交易性金融资产的入账价值=860-4-100*0.16=840〔万元〕题例3：甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元〔其中本钱2500万元，公允价值变动300万元〕。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为〔C〕万元。A200B-200C500D-500解析：处置时计入"投资收益〞的金额等于"出售时的公允价值〞减去"初始入账金额〞或者等于"出售时的公允价值〞减去"账面余额〞加减公允价。即3000-2500或者3000-2800+300=500〔万元〕；处置时计入投资收益的金额=出售时的公允价值-初始入账金额。题例4：甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元〔含已到付息期但尚未邻取的债券利息40万元〕，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%〔票面利率等于实际利率〕，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为〔A〕万元。A25B40C65D80解析：08年7月1日购入，只买了半年的时间，半年的投资收益是2000*4%/2=40〔万元〕，这是投资期间应得的投资收益，为了赚这40万元，投资了15万元的手续费，所有投资收益为-15+40=25〔万元〕题例5：以下各项中，关于交易性金融资产表述不正确的选项是〔C〕A取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C收到交易性金融资产购置价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益解析：收到交易性金融资产购置价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不计入当期损益。〔当期损益就是投资收益；如果是持有期间那才是真正的投资收益〕题例6：以下各项中，正确的选项是〔B〕。A.取得股票投资可以作为持有至到期投资核算B.取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益C.取得持有至到期投资发生的交易费用计入当期损益D.取得可供出售金融资产发生的交易费用计入当期损益解析：持有至到期投资只针对债券；对于交易性金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益〔投资收益〕；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。第四节存货题例1：以下属于企业存货的有〔C〕A为建造固定资产等各项工程而储藏的各种材料B企业为向疫区捐赠而专门采购的一批药品C生产过程中的在产品D已经确认销售收入但尚未运离企业的商品一批解析：A工程物资；B特种物资；D根据销售合同已经售出〔取得现金或收取现金的权利〕，所有权已经转移的存货，因而不能再作为企业的存货进展核算。题例2：以下税金中，不应计入存货本钱的是〔B〕A一般纳税企业进口原材料支付的关税B一般纳税企业购进原材料支付的增值税C小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税题例3：A企业为增值税小规模纳税企业，购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为58.5元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际本钱为〔D〕元。A54.08B55C62.88D63.64解析：甲材料的总本钱=600*58.5+2000+450=37550〔元〕单位实际本钱=37550/〔600-10〕=63.64〔元/公斤〕题例4：商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购本钱。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。〔对〕解析：商品流通企业发生的金额较小的进货费用〔运输费、装卸费、保险费〕直接计入当期损益。题例5：某企业采用先进先出法计算发出原材料本钱，2014年9月甲材料结存100千克，每千克实际本钱为200元，9月7日购入甲材料350千克，每千克实际本钱210元，9月21日购置甲材料400千克，每千克实际本钱230元，9月28日发出甲材料500千克，9月份甲材料发出本钱为〔C〕元。A145B150000C105000D155000解析：100*200+350*210+50*230=10500〔元〕题例6：某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料本钱。2010年3月1日结存甲材料200件，单位本钱40元；3月15日购入甲材料400件，单位本钱35元；3月20日购入甲材料400件，单位本钱38元；当月共发出甲材料500件，3月份发出甲材料的本钱为〔C〕元。A18500B18600C19000D20000解析：甲材料的单位本钱〔平均单价〕=总本钱/总数量〔200*40+400*35+400*38〕/〔200+400+400〕=37.2〔元〕，故3月份甲材料本钱=500*37.2=18600〔元〕题例7：以下各项中，企业可以采用的发出存货本钱计价方法有〔ABC〕A先进先出法B移动加权平均法C个别计价法D本钱与可变现净值孰低法解析：企业可以采用的发出存货本钱的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。二、原材料原材料的日常收发及结存可以采用实际本钱核算，也可以采用方案本钱核算。〔一〕采用实际本钱核算：使用的会计科目有"原材料〞、"在途物资〞、"应付账款〞、"预付账款〞；在实际本钱法下"原材料〞和"在途物资〞均按实际本钱核算。〔二〕采用方案本钱核算：使用的会计科目有：材料采购〔不管入库与否，均按实际本钱先计入〕、原材料〔按方案本钱计入〕、材料本钱差异〔实际与方案之间的差异〕方案本钱大于实际本钱=节约差异〔负号〕方案本钱小于实际本钱=超支差异〔正号〕题例1：某企业材料采用方案本钱核算。月初结存材料方案本钱为200万元，材料本钱差异为节约20万元，当月购入材料一批实际本钱为135万元，方案本钱为150万元。领用材料的方案本钱为180万元，当月结存材料的实际本钱为〔A〕万元。A153B162C170D187解析1：材料本钱差异率=〔-20-15〕/〔200+150〕=-10%为节约差异；领用材料实际本钱=180*〔1-10%〕=162万元；当月结存材料的实际本钱=200-20+135-162=153〔万元〕解析2：方案实际差异月初200180-20购入150135-15领用180结存170X350/170=315/X X=153题例2：某企业月初结存材料的方案本钱为250万元，材料本钱差异为超支45万元；当月入库材料的方案本钱为550万元，材料本钱差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的方案本钱为600万元。当月结存材料应负担的材料本钱差异为〔B〕万元。A节约30B节约10C超支30D超支10解析1：材料本钱差异率=〔45+〔-85〕〕/〔250+550〕=-5%为节约差异；当月结存材料应负担的材料本钱差异为=〔250+550-600〕*〔-5%〕=-10〔万元〕解析2：方案实际差异月初25029545购入550465-85领用600结存200X800/200=(-40)/XX=-10题例3：某企业材料采用方案本钱核算。月初结存材料方案本钱为130万元，材料本钱差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际本钱110万元，方案本钱120万元，领用材料的方案本钱为100万元。该企业当月领用材料的实际本钱为〔A〕万元。A88B96C100D112题例4：某企业采用方案本钱进展材料的日常核算。月初结存材料的方案本钱为80万元，本钱差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际本钱为110万元，方案本钱为120万元。当月领用材料的方案本钱为100万元，当月领用材料应负担的材料本钱差异为〔A〕万元。A超支5B节约5C超支15D节约15三、包装物包装物是指为了包装本企业商品而储藏的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其核算容包括：1.生产过程中用于包装产品作为产品组成局部的包装物；借：生产本钱贷：周转材料—包装物2.随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物3.随同商品出售单独计价的包装物出售时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕结转本钱时：借：其他业务本钱贷：周转材料—包装物4.出租或出借给购置单位的包装物出租：借：其他业务本钱货：周转材料—包装物出借：借：销售费用贷：周围材料—包装物屡次使用的包装物应当根据使用次数分次进展摊销。题例1：企业租入包装物支付的押金应计入其他业务本钱。〔错〕解析：押金以后还可以要回来，属于"其他应收款〞。题例2：以下各项中，关于周转材料〔包装物、低值易耗品〕会计表述正确的有〔ABD〕。A屡次使用的包装物应根据使用次数分次进展摊销B低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入本钱费用C随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用〔销售费用〕D随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入〔同出租〕四、低值易耗品：作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入本钱费用。金额较小的，可在领用时一次计入本钱费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进展登记。1.一次计入本钱费用：借：制造费用〔管理费用、销售费用等〕贷：周转材料—低值易耗品2.分次计入本钱费用：〔P-39例1-54〕〔1〕领用专用工具时：借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库〔2〕第一次领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品—摊销〔3〕第二次领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品—摊销同时：借：周转材料—低值易耗品—摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用五、委托加工物资：指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资；本钱包括：加工中实际耗用的物资本钱、支付的加工费用、运杂费、支付的税费等。〔P-40例1-55至1-58〕委托加工物资也可以采用方案本钱或售价进展核算，其方法与库存商品相似。题例1：某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回直接出售，以下各项中，应计入委托加工物资本钱的有〔ABD〕。A发出材料的实际本钱B支付给受托人的加工费C支付给受托方的增值税〔进〕D受托方代收代缴的消费税解析：选项D收回后直接出售的委托加工物资的消费税要计到本钱题例2：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际本钱210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为〔A〕万元。A216B217.02C240D241.02解析：工程账务处理是否计入委托加工物资本钱1.发出材料的实际本钱借：委托加工物资贷：原材料√2.支付给受托方的加工费借：委托加工物资贷：银行存款√3.支付的保险费和运杂费借：委托加工物资贷：银行存款√4.支付的加工费的增值税进项税额小规模纳税人：借：委托加工物资贷：银行存款√一般纳税人：借：应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款×5.支付的代扣代缴的消费税收回后直接销售：借：委托加工物资贷：银行存款√收回后继续加工借：应交税费—应交消费税贷：银行存款×六、库存商品：库存商品具体包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放在外的商品、承受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。〔一〕库存商品的账务处理1.验收入库商品的会计处理当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际本钱：借：库存商品贷：生产本钱—根本生产本钱2.商品流通企业通常属于外购的商品，如果属于一般纳税人企业，那么分录如下：借：库存商品应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款3.企业销售商品确认收入时，应结转其销售本钱。借：主营业务本钱贷：库存商品〔二〕商品销售本钱确实定：1.采用毛利率法：该方法适用于商业批发企业，因为同类商品的毛利率大致一样，采用这种存货计价方法既能减轻工作量，也能满足对存货管理的需要。题例1：某商场采用毛利率法计算期末存货本钱。甲类商品2010年4月1日期初本钱为3500万元，当月购货本钱为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存本钱为〔C〕万元。A500B1125C625D3375〔P44例1-61〕2.售价金额核算法：该方法适用于零售企业，因为零售企业要求按商品零售价格标价，采用该方法更简单。题例2：某商场库存商品采用售价金额核算法进展核算，2012年5月初，库存商品的进价本钱为34万元，售价金额为45万元。当月购进商品的进展本钱为126万元，售价金额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际本钱〔进货价〕为〔B〕万元。A30B56C104D130解析：进价售价进销差异月初3445购入126155销售130结存X70160/X=200/70→X=56题例3：某商场采用售价金额核算法对库存商品进展核算。本月月初库存商品进价本钱总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价本钱总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际本钱为〔B〕万元。A46B56C70D80七、存货清查：〔一〕存货盘盈的核算报经批准前：借：原材料〔库存商品等〕贷：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用〔期末全部冲减管理费用〕〔二〕存货盘亏及毁损的核算报经批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料〔库存商品等〕报经批准后：借：原材料〔残料入库〕其他应收款〔保险公司和责任人赔偿〕管理费用〔管理不善等造成〕营业外支出〔自然灾害〕贷：待处理财产损溢题例1：企业对于已记入"待处理财产损溢〞科目的存货盘亏及毁损事项进展会计处理时，应计入管理费用的是〔A〕。A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失题例2：某增值税一般纳税人，因自然灾害〔关键点〕毁损一批材料，其本钱为1000元，增值税进项税额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入营业外支出的金额为〔C〕元。A1170B870C700D1000解析：借：待处理财产损益1000贷：原材料1000借：其他应收款—保险公司赔款200原材料100营业外支出700贷：待处理财产损溢1000考：此题如果是管理不善造成的财产损失其金额是多少，记到哪个账户里去。金额是870，记入管理费用。解析：借：待处理财产损益1170贷：原材料1000应交税费—应交增值税〔进项〕170借：其他应收款—保险公司赔款200原材料100管理费用870贷：待处理财产损溢1170题例3：某企业原材料采用实际本钱核算。2011年6月29日该企业对存货进展全面清查。发现短缺原材料一批，账面本钱12000元。已计提存货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为〔A〕元。A3000B5000C6000D8000解析：存货的净损失是存货的账面价值与扣除责任人赔偿后的净额，净损失=〔12000-2000〕-4000-3000=3000〔元〕八、存货减值：资产负债表日〔期末〕存货应当按照本钱与可变现净值孰低计量〔列入资产负债表〕。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。可变现净值=存货的估计售价-进一步加工本钱-估计销售费用以及估计的相关税费。题例1：某企业2010年3月31日，乙存货〔材料〕的实际本钱为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生本钱为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。那么该项存货的可变现净值＝110-20-2=88〔一〕存货跌价准备的计提和转回1.存货本钱高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益〔资产减值损失〕。2.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额转回，转回的金额计入当期损益〔资产减值损失〕。〔二〕存货跌价准备的会计处理当存货本钱高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于本钱的差额：借：资产减值损失—计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额；借：存货跌价准备贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备〔增加企业利润〕题例2：某企业2011年3月31日，乙存货的实际本钱为100万元，估计用该存货的成品售价90万元。估计销售费用和相关税费为2万元，假定乙存货月初"存货跌价准备〞贷方余额为10万元，2011年3月31日应计提的存货跌价准备为〔D〕万元。A-10B0C12D2解析：乙存货的本钱=100万元；乙存货的可变现净值=90-2=88万元；2011年3月31日应计提的存货跌价准备为12-10=2万元。题例3：某公司持有的某项存货资料入下：2011年，该存货：可变现净值100万元，本钱120万元。2012年，该存货：可变现净值80万元，本钱120万元。2013年，该存货：可变现净值130万元，本钱120万元。要求：根据上述资料作出相关处理。2011年：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202012年：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202013年：借：存货跌价准备40贷：资产减值损失40题例4：A公司某项库存商品2010年12月31日账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2011年1月20日，A公司将上述商品对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为15.3万元，收到款项存入银行。要求：编制出售商品时的会计分录：借：银行存款105.3贷：主营业务收入90应交税费—应交增值税〔销项〕15.3借：主营业务本钱100贷：库存商品100借：存货跌价准备20贷：主营业务本钱20第五节持有至到期投资题例1：以下关于持有至到期投资表述正确的有〔AD〕。A到期日固定B企业持有的、在活泼市场上没有公开报价的国债、企业债券、金融资产等C企业持有的、在活泼市场上有公开报价的国债、股票等D回收金额固定或确定解析：选项B，应该是有公开报价；选项C，权益工具〔股票〕投资不能划分为持有至到期投资。二、持有至到期投资的取得：借：持有至到期投资—本钱〔面值〕持有至到期投资—利息调整〔或贷方〕持有至到期投资—〔一次还本付息〕应收利息〔已到期未领取〕贷：其他货币资金〔实际支付的金额〕题例2：2012年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认"持有至到期投资—利息调整〞科目的金额为〔C〕。A70B80C90D110解析：借：持有至到期投资—本钱1000贷：其他货币资金—存出投资款1090借贷方补的差额即为利息调整：1090-1000=90〔包含溢价的80和手续费10〕借：持有至到期投资—本钱1000持有至到期投资—利息调整90〔差额〕贷：其他货币资金1090题例3：2014年初，甲公司购置了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，买价130万元，另付交易费用5万元，该债券面值为150万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本，那么购入时持有至到期投资的入账价值为〔C〕万元。A130B150C135D155解析：入账本钱〔初始投资本钱〕=买价-到期未收到的利息+交易费用=130+5=135题例4：2012年1月1日，甲公司以125000元购入乙公司同日发行的面值为150000元的5年期债券，该债券票面年利率为4%，实际年利率为8%。利息每年末支付，到期一次还本，作为持有至到期投资。2013年12月31日甲该债券的账面价值〔C〕元。A150000B125000C133320D129000解析：2012年1月1日借：持有至到期投资150000〔面值〕贷：其他货币资金125000持有至到期投资—利息调整25000此时初始本钱=摊余本钱=150000-25000=1250002012年12月31日借：应收利息6000〔面值*票面利率=150000*4%〕持有至到期投资—利息调整4000〔借贷方差额〕贷：投资收益10000〔期初摊余本钱*实际利率=125000*8%〕2012年末摊余本钱=125000+4000=129000〔期初摊余本钱+利息调整摊销额〕2013年12月31日借：应收利息6000〔面值*票面利率=150000*4%〕持有至到期投资—利息调整4320贷：投资收益10320〔期初摊余本钱*实际利率=129000*8%〕2013年末摊余本钱=125000+4000+4320=133320〔期初摊余本钱+利息调整摊销额〕题例5：2014年1月7日，甲公司支付价款500万元〔含交易费用5万元〕从证券交易所购入A公司于2013年1月1日发行的4年期公司债券50000份，债券面值为500万元，票面利率为5.5%，于每年1月15日支付上年度利息，本金在债券到期时一次性归还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的实际利率为8%。那么甲公司该项持有至到期投资2014年12月31日的摊余本钱为〔A〕万元/。A482.8B445C477.8D450解析：2014年1月7日借：持有至到期投资500〔面值〕应收利息27.5货：其他货币资金500(包含：债券的价值+债券流通一年的利息+手续费〕持有至到期投资—利息调整27.5此时初始本钱=摊余本钱=500-27.5=472.52014年12月31日借：应收利息27.5〔面值*票面利率=500*5.5%)持有至到期投资—利息调整10.3货：投资收益37.8(期初摊余本钱*实际利率=472.5*8%)2014年末摊余本钱=472.5+10.3=482.8题例6：2011年1月1日，甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为〔A〕万元。A82.83B50C82.53D20解析：2011年1月1日借：持有至到期投资1000〔面值〕持有至到期投资—利息调整100货：其他货币资金11002011年12月31日借：应收利息100〔面值*票面利率=1000*10%)货：投资收益82.83(期初摊余本钱*实际利率=1100*7.53%)持有至到期投资—利息调整17.17题例7：2016年1月5日，甲公司将所持有的12500份债券全部出售，取得价款2400000元。在该日，甲公司该债券的账面余额为2380562元，其中：本钱明细科目为借方余额250000元，利息调整明细科目贷方余额119438元，假定该债券投资在持有期间未发生减值。甲公司应编制如下会计分录。借：其他货币资金—存出投资款2400000〔实际取得的价款〕①持有至到期投资—利息调整119438④贷：持有至到期投资—本钱2500000〔面值〕②投资收益2400=19438〔取得的价款-账面价值〕③第六节长期股权投资题例1：企业取得长期股权投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为投资收益处理，不构成长期股权投资的本钱。〔错〕题例2：某企业采用本钱法核算长期股权投资，被投资单位宣揭发放现金股利时，投资企业应按所得股份份额进展的会计处理正确的选项是〔C〕。A.冲减投资收益B.增加资本公积C.增加投资收益D.冲减长期股权投资题例3：无忧科技公司2014年4月10日，购置甲公司股票350万股作为长期股权投资，从而持有甲公司25%股份，每股买入价格22元，其中含有已宣告未派发的现金派发的现金股利0.2元/股，另支付20000元相关税费，无忧科技公司在取得该项长期股权投资时的初始投资本钱为〔B〕万元。A7700B7632C7628D7702解析：350*〔22-0.2〕+2=7632〔万元〕题例4：本钱法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是〔C〕。A被投资单位承受非现金资产捐赠B收到包含在初始投资本钱未领取的现金股利C持有期间被投资单位宣告分配现金股利D被投资企业所有者权益中资本公积总额发生变动解析：A你有多少我不管，关键是你能分给我多少，分给我才是我的收益；B先垫付出去再收回来，还是我自己的；D他有变动关我什么事？不予考虑。题例5：甲公司长期持有乙公司50%的股权〔采用本钱法核算〕，2014年1月1日该项投资账面价值1300万元，2014年度乙公司实现净利润8000万元，宣告现金股利1800万元。假设不考虑其它因素，该项投资确认的投资收益为〔A〕万元。A900B980C310D1110解析：1800*50%=900〔万元〕题例6：以下关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有〔BD〕A对联营企业长期股权投资应采用本钱法核算B处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C本钱法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D本钱法下，按被投资方宣揭发放现金股利应享有的份额确认投资收益解析：A对联营企业、合营企业我们采用的是权益法；B处理存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等只要是曾经有减值的，那肯定要伴随着被处置的这些资产一并消失〔只要有减值处理时必须一并结转〕；C他赚多少或是亏多少本钱法下的投资人只能远观，对方只要不宣告，投资人就没得份，只有在宣告时才能够计算属于我的有多少。〔在本钱法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。〕题例7：采用本钱法核算长期股权投资，以下各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是〔A〕。A长期股权投资发生减值损失B持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润C被投资企业宣告分派于投资企业投资前实现的净利润D被投资企业宣告分派于投资企业投资后实现的净利润解析：长期股权投资的账面价值=账面余额-计提的长期股权投资减值备。长期股权投资发生减值损失，要计提减值准备，所以会减少长期股权投资的账面价值〔只要有减值都是账面价值减少〕。题例8：甲企业于2010年1月1日，购入乙公司的30%的股份进展长期投资，采用权益法进展核算，购入时支付价款15900元，包含已宣告但尚未发放的现金股利1000元，同时支付相关税费100元，购入时被投资企业可识别净资产公允价值为60000元，那么购入时该项长期股权投资的账面价值为〔D〕元A16000B15900C15000D18000解析：长期股权投资的初始投资本钱=15900+100-1000=15000〔元〕投资时应享有投资单位可识别净资产公允价值份额=60000*30%=18000〔元〕，大于初始投资本钱，应当将差额计入长期股权投资，并确认营业外收入，所购入的长期股权投资的账面面余额〔账面价值〕为15000+3000=18000〔元〕，但初始本钱为15000〔元〕题例9：2014年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元〔与可辩认净资产的公允价值一样〕乙公司2013年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2014年12月31日的账面余额为〔〕万元。A1590B1598C1608D1698解析：权益法取大入账：初始本钱>净资产公允价值份额题例10：2014年10月10日，甲公司购置乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可识别净资产的公允价值为450万。甲公司长期股权投资的初始投资本钱为〔〕万元。A141B156C135D141.6题例11：长期股权投资如果发生减值，那么应将其减值损失确认为当期的资产减值损失。〔对〕第七节可供出售金融资产题例1：甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款860万元，其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，另支付交易费用4万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。购入该可供出售金融资产的入账价值为〔C〕万元。A860B840C848D844解析：借：可供出售金融资产—本钱848〔800-100*0.16+4〕应收股利16贷：其他货币资金864拓展：如果上题其他条件不变，A公司取得投票划分为作为交易性金融资产，发生的交易费用要投资收益，入账价值=860-100*0.16=844〔万元〕借：交易性金融资产—本钱844应收股得16投资收益4货：其他货币资金864题例2：2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元〔其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元〕，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的"可供出售金融资产—本钱〞科目的金额为〔A〕万元。A200B192C191D194解析：此题会计分录为：借：可供出售金融资产—本钱200应收利息4贷：其他货币资金—存出投资款196可供出售金融资产—利息调整8〔初始本钱=公允价值+交易费用=195-4-1=192="可供出售金融资产—本钱〞-"供出售金融资产—利息调整〞=192〕拓展：如果上题其他条件不变，甲公司取得丙公司债券将其他划分为持有至到期投资，该持有至到期投资初始本钱为多少？〔192〕〔表兄弟：名称不同其他一样〕借：持有至到期投资—本钱〔面值〕200应收利息4贷：其他货币资金—存出投资款196可供出售金融资产—利息调整8点拨：持有至到期投资和可供出售金融资产，初始入账金额一样，科目不同而已。题例3：甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的股票200股，每股市价10.5元，其中0.5元为已宣告未发放股利，支付价款为2100元，另支付交易费用150元。2012年7月16日收到上述股利2012年12月31日，该股票市价为12元2013年3月乙公司宣揭发放现金股利，甲公司享有现金股利500元，2013年4月甲公司收到现金股利；2013年5月20日，甲公司以每股15元的价格将该股票出售；解析：2012年7月1日借：可供出售金融资产—本钱2150〔初始本钱〕应收股利—100〔先垫进入的股利〕贷：其他货币资金—存出投资款2250〔2100+150〕2012年7月16日借：其他货币资金—存出投资款100贷：应收股利—100〔垫出去收回来〕2012年12月31日〔200*12-2150〕借：可供出售金融资产—公允价值变动250贷：其他综合收益2502013年3月〔宣告〕借：应收股利500贷：投资收益5002013年4月〔收回〕借：其他货币资金—存出投资款500贷：应收股利5002013年5月20日借：其他货币资金—存出投资款3000贷：可供出售金融资产—本钱2015可供出售金融资产—公允价值变动250投资收益600借：其他综合收益250贷：投资收益250此笔投资业务对2013年当期损益影响是多少？500+600+250=1350〔元〕题例4：以下有关交易费用会计处理的表述中，正确的有〔ABC〕。A交易性金融资产支付交易费用应计入投资收益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产本钱〔资产本钱也就是初始本钱〕C取得持有至到期投资发生交易费用计入初始本钱D取得长期股权投资发生的交易费用计入投资收益解析：D选项应计入初始本钱交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可供出售金融资产是以公允价值计量其变动计入所有者权益的金融资产。第八节固定资产和投资性房地产〔固定资产〕题例1：某公司以200万取得A、B、C三项固定资产，其中固定资产A占三项资产公充价值总额比例为50%、B占20%、C占30%，那么固定资产A入账价值为200×50%=100万元，B入账价值为200×20%=40万元，C入账价值为200×30%=60万元。题例2：某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，安装费1万元，该设备取得时的本钱为〔C〕万元。A10B11.7C11.8D13.5解析：取得时的本钱=10+0.5+0.3+1=11.8〔万元〕；假设是小规模纳税人再加上1.7万元。题例3：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年7月15日，企业生产车间购入一台需要安装了B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日到达预定使用状态，并投入使用。B设备入账价值为〔A〕万元。A611B608C600D508解析：〔购入→安装→安装完毕〕借：在建工程608〔600+8〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕102贷：银行存款710借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程611题例4：企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元，140万元和160万元。那么A固定资产的入账本钱为〔A〕万元。A150B180C130D125解析：400×[180÷〔180+140+160〕]=150〔万元〕〔打包购入，各自按比例分摊。〕题例5：某企业将自产的一批应税消费品用于在建工程〔厂房〕。该批消费品本钱为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程本钱的金额为〔C〕万元。A875B962.5C1087.5D1587.5解析：在建工程的金额=750+1250〔17%+10%〕=1087.5借：在建工程1087.5贷：库存商品750应交税费—应交增值税〔销项税额〕1250×17%=212.5应交税费—应交消费税1250×10%=125题例6：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际本钱20000元，计税价为24000元，该项业务应计入在建工程本钱的金额为〔B〕元。A20000B23400C24000D28000解析：领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出。20000+20000×17%=23400A经营租入的设备C已投入使用但未办理竣工决算的厂房B融资租入的办公楼D已到达预定可使用状态但未投产的生产线解析：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地以外，企业应当对所有固定资产计提折旧；未使用、停用的固定资产仍需计提折旧。题例8：以下固定资产中，应计提折旧的是〔ABC〕。A闲置不用的厂房B经营租赁方式租出的设备C融资租凭方式租入的设备D按规定单独估价作为固定资产入账的土地题例9：不会导致固定资产账面价值发生增减的是〔B〕。A盘盈固定资产B经营性租入设备C以固定资产对外投资D计提减值准备解析：导致固定资产增减变动的原因有：固定资产增加、处置、减值、折旧。A选项固定资产增加，借：固定资产贷：以前年度损益调整；B选项那是别人的固定资产；C选项对外投资属于固定资产处置，导致固定资产减少；题例10：以下关于固定资产计提折旧的表述，正确的有〔AC〕。A提前报废的固定资产不再补提折旧B固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策的变更C已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开场计提折旧解析：选项B应该是会计估计变更；选项D自行建造的固定资产应到达预定可使用状态时开场计提折旧。〔二〕固定资产的折旧方法：年限平均法〔直线法〕、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。题例11：甲公司有一台机器设备，原价608万元，预计使用10年，预计净残值为8万元。计算该机器设备每月计提的折旧金额。〔年限平均法〕解析：月折旧额=〔原值-预计净残值〕/〔使用月限〕=〔608-8〕/〔10×12〕=5借：制造费用5贷：累计折旧5题例12：某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总计行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。计算该辆卡车每月的折旧金额。解析〔工作量法〕：月折旧额=[〔原值-预计净残值〕/预计总工作量]×当月工作量=[〔600000-30000〕/500000]×4000=4560〔元〕题例13：原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值10万元。第一年折旧：2/5×100=40〔万元〕第二年折旧：2/5×〔100-40〕=24〔万元〕第三年折旧：2/5×〔100-40-24〕=14.4〔万元〕第四年折旧：[〔100-40-24-14.4〕-10]/2=5.8〔万元〕第五年同第四年。〔倒数最后两年改为平均年限法〕注：每年各月折旧额根据折旧额除以12来计算。题例14：原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值10万元。第一年折旧：5/[5×〔5+1〕/2]×〔100-10〕=30〔万元〕第二年折旧：〔5-1〕/[5×〔5+1〕/2]×〔100-10〕=24〔万元〕第三年折旧：〔5-2〕/[5×〔5+1〕/2〕×〔100-10〕=18〔万元〕第四年折旧：〔5-3〕/[5×〔5+1〕/2〕×〔100-10〕=12〔万元〕第五年折旧：〔5-4〕/[5×〔5+1〕/2〕×〔100-10〕=6〔万元〕〔三〕固定资产折旧的账务处理：〔谁受益谁承当〕题例15：企业计提固定资产折旧时，以下会计分录正确的有〔〕。A计提财务部门固定资产折旧：借记"财务费用〞科目，贷记"累计折旧〞科目B计提车间固定资产折旧：借记"制造费用〞科目，贷记"累计折旧〞科目C计提专设销售机构固定资产折旧：借记"销售费用〞科目，贷记"累计折旧〞科目D计提自建工程使用的固定资产折旧：借记"在建工程〞科目，贷记"累计折旧〞科目解析：财务部门计入管理费用。借：在建工程〔在建工程使用〕制造费用〔生产车间使用〕管理费用〔行政管理部门、财务部门使用〕销售费用〔销售部门〕其他业务本钱〔经营出租〕贷：累计折旧计入管理费用、销售费用、其他业务本钱的折旧会影响当期损益〔损益类最终转入本年利润〕；未使用、不需用的固定资产的折旧转入管理费用；制造费用生产本钱库存商品；在建工程固定资产。四、固定资产的后续支出：〔改造、修理〕〔一〕可资本化的后续支出：〔在原固定资产的根底上更新改造满足资本化条件〕①将原固定资产的账面价值转入"在建工程〞借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②新发生的支出借：在建工程贷：银行存款③更新改造完成后转入新固定资产借：固定资产贷：在建工程〔二〕不可资本化的后续支出〔费用化〕：借：管理费用〔车间和行政管理部门日常维修和定期保养〕销售费用〔销售部门的修理费用〕贷：原材料〔应付职工薪酬、银行存款等〕题例16：企业对一条生产线进展更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换局部的账面原值15万元。该生产线更新改造后的本钱为〔B〕万元。A75B82.5C135D150解析：改造后的入账价值=〔120-60〕+30-15×50%=82.5；如果被替换局部账面价值是15万元，那么改造后的入账价值=〔12-60〕+30-15=75〔万元〕；账面原值-折旧=账面价值。五、固定资产的处置：〔五步走〕①转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款③交纳营业税借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税④收入残值、变价收入、保险公司赔偿等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理⑤结转固定资产清理借：固定资产清理贷：1.账面价值4.收入残值、变价收入、保险公司赔偿等2.清理费用3.纳税余额余额转到：营业外支出转到：营业外收入题例17：某企业出售筑物，账面原价2100000元，已提折旧210000，出售时发生清理费用21000元，出售价格2058000元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为〔B〕。A45150B44100C147000D168000解析：2058000-〔2100000-210000〕-21×5%=44100〔元〕题例18：某企业2013年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2014年12月31日该设备账面价值应为〔〕万元。A120B160C180D182解析1：账面价值=原值-折旧-减值准备=200-〔200-20〕/10-[〔200-18〕-120]=200-18-62=120解析2：计提减值准备前固定资产的账面价值=200-〔200-20〕/10=182〔万元〕，大于可收回金额120万元，因此该设备账面价值为120万元。〔在资产负债表日假设可收回金额低于账面价值，应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。〕第八节固定资产和投资性房地产投资性房地产题例1：以下各项中，属于投资性房地产的有〔BC〕。A房地产企业持有的待售商品房〔存货〕B以经营租赁方式出租的商用房C以经营租赁方式出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物〔没有所有权〕例题2：2014年4月15日，甲房地产开发公司董事会形成书面决议，将其开发的一栋定字楼用于出租。甲公司遂于乙公司签订了租赁协议，租赁期开场日为1014年5月1日，租赁期为5年。2014年5月1日，该写字楼的账面余额为400000000元，公允价值为430000000元。其会计分录如下：解析：由存货转化为投资性房地产借：投资性房地产—本钱430000000贷：开发产品400000000其他综合收益30000000题例3：2013年7月1日，甲公司将两年前购入自用的办公楼用于出租，该办公楼原值8000万元，已提折旧300万元，该办公楼的公允价值为8500万元，甲公司投资性房地产采用公允价值模式进展后续计量，在转换日的以下处理中正确的有〔BC〕A应计入"投资性房地产—本钱〞借方7700万元B应计入"投资性房地产—本钱〞借方8500万元〔按转换日的公允价〕C应计入"公允价值变动损益〞贷方800万元D应计入"投资性房地产—本钱〞贷方8500万元借：投资性房地产8500累计折旧300贷：固定资产800其他综合收益800题例4：某企业对投资性房地产采用本钱计量模式。2014年1月1日购入一幢房屋用于出租，该房屋的本钱为320万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。采用直线法计提折旧。2014年应该计提的折旧额为〔B〕万元。A18B13.75C14.67D15解析：购入作为投资性房地产的房屋采用本钱计量式时，其会计处理同固定资产。当月增加，当月不计提折旧，所以2014年应该计提的时间为11个月。所以2014年计提折旧=〔320-20〕/20/12*11=13.75〔万元〕题例5：M公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2013年1月1日购入一幛房屋用于出租，该房屋的本钱为1010万元，用银行存款支付。房屋预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2013年6月30日，该房屋的公允价值为1008万元。2013年6月30日企业以下会计处理中正确的选项是〔C〕。A计入累计折旧45.83B计入其他业务本钱45.83C计入公允价值变动损失2万元D计入公允价值变动收益2万元解析：提到公允价值就不存在折旧、摊销、减值，找到它的原值和现值；先看问题再看题干。题例6：甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为〔〕万元。A2160B2256C2304D2700解析：固定资产〔投资性房地产〕应当按月计提折旧，当月增加当月不提，下月计提；当月减少当月提，下月不提；无形资产当月增加当月提，当月减少当月不提。所以2009年13月31日该专利权的账面价值=〔2700+120〕-[〔2700+120〕/5]=2256〔万元〕；如果此题换为固定资产那么只能算11个月的折旧。固定资产、无形资产、投资性房地产他们的账面价值都是=原值-折旧-减值准备第九节无形资产和其他资产无形资产题例1：甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为〔〕万元。A2160B2256C2304D2700解析：固定资产〔投资性房地产〕应当按月计提折旧，当月增加当月不提，下月计提；当月减少当月提，下月不提；无形资产当月增加当月提，当月减少当月不提。所以2009年13月31日该专利权的账面价值=〔2700+120〕-[〔2700+120〕/5]=2256〔万元〕；如果此题换为固定资产那么只能算11个月的折旧。固定资产、无形资产、投资性房地产他们的账面价值都是=原值-折旧-减值准备题例2：2013年8月1日，某企业开场研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动沿未完成。该企业2013年8月应计入当期损益的研发支出为〔C〕A0B150C650D800解析：费用化的金额计入管理费用影响当期损益，资本化的计入研发支出——资本化支出最终转入无形资产不影响利润。题例3：使用寿命有限的无形资产应当自到达预定用途的下月起开场返销。〔错〕解析：应当自当月起开场摊销。题例4：企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销〔错〕解析：使用寿命有限的无形资产应进展摊销，摊销方法包括年限平均法和生产总量法，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。题例5：某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，应交营业税14万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为〔B〕万元。A-2B16C3D8解析：售价-账面价值-税费=280-〔500-200-50〕-14=16〔万元〕题例6：以下各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的选项是〔BD〕。A无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的应当全部费用化B出租无形资产的摊销额应计入营业外支出〔其它业务本钱〕C使用寿命有限的无形资产自可供使用的当月开场摊销D自用无形资产的摊销额一律计入管理费用〔管理费用、制造费用〕解析：出租无形资产的摊销额记入"其他业务本钱〞科目，生产车间使用无形资产摊销计入制造费用。题例7：以下各项中，关于无形资产摊销表述不正确的选项是〔B〕A使用寿命不确定的无形资产不应摊销B出租无形资产的摊销额应计入管理费用C使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法题例8：以下各项中，应计入长期待摊费用的是〔C〕。A生产车间固定资产日常修理B生产车间固定资产更新改造支出C经营租赁方式租入固定资产改进支出D融资租赁方式租入固定资产改进支出解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；车间固定资产更新改造支出、融资租入方式租入固定资产计入固定资产本钱。第二章负债第一节短期借款题例1：以下各项中，不属于企业流动负债的是〔B〕A预收购货单位的款项〔预收账款〕B预付材料采购款〔预付账款〕C应付采购商品款〔应付账款〕D购置商品开的商业承兑汇票〔应付票据〕解析：B选项属于债权、是流动资产。题例2：核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是〔D〕A应付利息B财务费用C银行存款D短期借款(本金，借入或还本时才会牵扯到〕题例3：短期借款利息在预提或实际支付时均应通过"短期借款〞科目核算〔错〕第二节应付及预收款项题例1：甲公司为增值税一般纳税人，2014年5月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税1.1万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30.那么甲公司应付账款的入账价值为〔〕万元。A127B128.1C117D120解析：甲公司应当编制的会计分录为〔总价法〕：借：原材料110应交税费—应交增值税〔进项税额〕18.1贷：应付账款128.1应付账款跟现金折扣没有半条毛线的关系，等到付款的时候才会考虑现金折扣。题例2：企业发生赊购商品业务，以下各项中不影响应付账款入账金额的是〔C〕。A增值税专用发票的货款及税款B因产品质量问题卖方同意给予的销售折让C现金折扣D销货方代垫的运杂费解析：选项C不影响应付账款金额，在实际发生时冲减财务费用。题例3：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。〔对〕解析：借：应付票据贷：应付票据如果是银行承兑汇票那么：借：应付票据贷：短期借款题例4：以下有关应付票据处理的表述中，不正确的选项是〔D〕。A企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记"应付票据〞B不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C企业支付的银行承兑手续费，计入当期财务费用D企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入"应付账款〞解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入"短期借款〞题例5：如果企业不设置"预收账款〞科目，应将预收的货款计入〔B〕。A应收账款的贷方B应收账款的贷方C应付账款的借方D应付账款的贷方解析：企业不设置"预收账款〞科目，将预收的款项应直接记入"应收账款〞科目的贷方。第三节应付职工薪酬题例1：以下各项中，应作为应付职工薪酬容的有〔ABCD〕。A支付的工会经费B离职后福利C辞退福利D短期带薪缺勤题例2：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位本钱为1.2万元，市场销售价格为每件2万元〔不含增值税〕。不考虑其他相关税费，甲公司在2015年1月因该该项业务应计入管理费用的金额为〔D〕万元。〔计算管理人员的职工薪酬〕A600B770C1000D1170解析：相关的会计处理借：管理费用1170贷：应付职工薪酬1170借：应付职工薪酬1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税〔销项税额〕170借：主营业本钱600贷：库存商品600题例3：以下各项中，应作为职工薪酬计入相关资产本钱的有〔CD〕。A设备采购人员差旅费B公司总部管理人员的工资C生产职工的伙食补贴D材料入库前挑选整理人员的工资解析：差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产本钱；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料本钱。题例4：某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元〔不含增值税〕，增值税适用税率为17%，实际本钱为8万元。假定不考虑其他因素，该企业确认的应付职工薪酬为〔D〕万元。A8B9.36C10D11.7解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以确认的应付职工薪酬=10+10*17%=11.7〔万元〕第四节应交税费题例1：某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850，消费税150万元，城市维护建立税70.5万元，印花税1.5万元，契税10万元，企业所得税120万元。上述各项税金记入"应交税费〞科目借方的总金额是〔B〕万元。A1190B