第四章2 生产过程的核算

第三节生产过程的核算一、生产过程的概述二、材料费用的核算三、工资及应付福利费的核算四、固定资产折旧的核算五、其它费用的核算六、制造费用的核算七、产品成本的计算和核算一、生产过程概述生产阶段的主要经济业务：1、

归集生产经营过程中所发生的生产经营管理费用。2、计算产品的实际生产成本。（一）成本与费用费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本是对象化的费用——计入成本的费用即生产成本（谁受益谁负担）生产经营过程中所发生的费用

本期归集

使用范围材料耗费

生产成本

生产一线人工费用

制造费用

车间固定资产损耗

管理费用

总厂利息支出

财务费用

总厂筹资其它支出营业费用销售环节计入成本的费用计入损益的费用生产成本直接材料直接人工间接费用

（制造费用）期间费用管理费用财务费用营业费用费用（二）费用的分类A.车间及生产一线所发生费用——产品的成本

★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和对象化于产品九形成了产品的生产成本。B.厂部发生的费用——期间费用的基本内容二、生产过程应设置的账户制造费用本期发生的制造费用按比例结转转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期直接材料直接人工费用转入制造费用结转已完工产品的实际成本期末在产品实际成本无余额“生产成本”归集为生产产品所发生的一切费用，计算产品实际生产成本的账户。

“制造费用”核算车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。

3.生产费用的组成内容管理费用本期发生的企业管理费用期末结转转入本年利润财务费用本期发生筹资费用期末结转转入本年利润无余额无余额“管理费用”核算企业为组织和管理生产而发生的各项费用。

“财务费用”核算企业为筹资而发生的各项利息费用及手续费。

（一）材料费用的核算1、根据材料耗用汇总表，结转材料的实际成本。借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（二）人工费用的核算应付工资1、应付职工的工资2、实际支付给职工的工资应付未付的款项生产成本制造费用管理费用1、生产工人工资1、车间管理人员工资1、厂部管理人员工资现金2、支付职工工资1、工资费用的核算会计处理：1、分配结转工资费用：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬2、支付工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金2、应付福利费福利费是企业准备用于单位职工福利方面的资金，是按照工资总额的一定比例提取的。福利费按照工资总额的14%提取。设置的会计科目：“应付福利费”1、提取应付福利费：

借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬

2、支付福利费：

借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）（三）固定资产折旧的核算固定资产——使用期较长，较之较高，在使用的过程中实物形态保持不变的资产。累计折旧——反映固定资产的损耗价值固定资产（原值）增加期末固定资产原值折旧增加累计折旧期末累计折旧额固定资产净值=固定资产原值-累计折旧月末计算提取本月车间、厂部用固定资产折旧。※固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了在固定资产更新时补偿。※折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用的范围分别计入当月费用。

每月提取折旧额=固定资产账面原值×规定的折旧率※折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。※关于“累计折旧”账户的重要说明

提取固定资产折旧时分录：

借：制造费用管理费用贷：累计折旧（四）其它费用的核算其它费用的支出——按权责发生制——归集本期费用1.本期支出，本期受益

本期费用负担

2.本期支出，本期及以后分期受益待摊费用摊销应有本期负担的部分3.应由本期负担但尚未支付银行存款预提费用期末尚未摊销数预提应有本期负担的部分期末已预提但未支付

对按照权责发生制确认费用做法的理解

权责发生制是按照支出发挥效用（受益）期间确认费用的，而不考虑款项的具体支付时间。款项的支付期与受益期一般有三种情况：◆支付期与其受益期一致；

用现金购买车间用办公用品。借：制造费用900贷：库存现金900◆支付期在先，受益期在后；

1、支付预订明年报刊费。

借：待摊费用12000贷：银行存款12000

※先记入“待摊费用”