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类别规章类别规章名称编号会计类销售与收款循环处理办法BDC10《内控制度》《销售及收款循环》销售及收款循环（总说明）编号版本日期CS1001.02002/01/01《内控制度》《销售及收款循环》销售及收款循环（总说明）编号版本日期CS1001.02002/01/01页作业程序就下列项目分别比较实际与预算差异的金额：售价、数量及销货收入。销货折扣及折让。销货成本。销货毛利。销售费用。分析各利润中心，各科目影响利润目标之比例。就各业务人员、地区别及产品别分析。比较业务人员、地区别及产品别之目标与实际之差距。找出差异原因并改善之。若原因不明，则针对造成差异影响最大的科目详加分析，并列出可行方案。就差异原因，找出对个别业务人员之管理重点，若为训练不足，则再加强训练。业务人员对目标的差异应列入考评。编制利润中心之百分比财务报表，比较其比率变化之情形。控制重点分析产品别售价、成本、毛利，检讨产品别经营价值。分析业务单位收入之消长，利用前后多期趋势变化分析数量、单价、营业额增减与市场景气、销路拓展情形。计算及核对销货成本之计算、表达，费用分摊应力求正确。各项推销成本归属，以及支付之发票、收据均须正确。计算销货成本应依公司规定及会计制度确实执行。编制产品别之「销货毛利分析表」时，应考虑各项不同交易条件，如FOB或C&F，在同一基础上相互比较；比较分析时应计入直接销售费用，如运费、保险费、佣金等。计算方法之变更、影响损益等因素应作一比较，并作必要之充分表达。有关调整项目对成本或盘盈（亏）之影响列入本期，应经核准，金额力求合理。查核货品交运日期、入帐日期、收款日期、结汇日期，有无拖延异常事项。销货折让或退回，有无经过核准，并检讨原因。比较不同客户售价、佣金率的差异情形。比较不同客户，不同期间佣金之变动情形。运费必须合理，并依规定费率支付；查

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