本量利分析与变动成本法概述课件

第七章本量利分析与变动成本法

教学内容：

成本性态分析

本量利分析

变动成本法第七章本量利分析与变动成本法教学内容：1教学要求：掌握成本性态的概念及分类重点掌握高低点法和回归直线法第一节成本性态分析教学要求：第一节成本性态分析2一、什么是成本性态？

成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系。

营业成本:制造成本和期间成本产量或销量一、什么是成本性态？营业成本:制造成本和期间成本产量或销量3（一）成本性态分类固定成本变动成本混合成本（一）成本性态分类4

固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额保持不变的成本。1.固定成本固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，5

某企业生产一种产品，采用直线法计提折旧，机器月折旧额6000元，生产能力是4000件，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时，折旧成本的变化。例：某企业生产一种产品，采用直线法计提折旧，机器月6

xy业务量xy业务量单位成本成本总额固定成本两个重要特征固定成本总额的不变性单位固定成本的反比例性axy业务量xy业务量单位成本成本总额固定成本固定成本总额的不7

变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随业务量变动成正比例变动的成本。2.变动成本变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随业8例：

假定企业生产产品，单位产品的直接材料成本是2元，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时材料的成本变化。例：假定企业生产产品，单位产品的直接材料成本是29变动成本总额的正比例变动性xyxy产量产量单位成本总成本变动成本两个重要特征单位变动成本的不变性变动成本总额的xyxy产量产量单位成本总成本变动成本单位变动10半变动成本半固定成本

3.混合成本：3.混合成本：11半变动成本：y=a+bx固定部分a变动部分bxyx半变动成本：y=a+bx固定部分a变动部分bxyx12半固定成本：

xy120080016006001800半固定成本：xy12008001600600180013一般情况下经营成本的性态生产成本：直接材料直接人工制造费用一般情况下经营成本的性态14期间成本：销售费用管理费用期间成本：15二、成本性态分析将混合成本分解为变动成本和固定成本。建立数学模型Y=a+bx二、成本性态分析将混合成本分解为变动成本和固定成本。建立数学16二、成本性态分析方法

个别确认法

高低点法（重点）

散布图法

回归直线法（重点）二、成本性态分析方法17基本思路：对混合成本中的每一项都逐项进行分解，让其分别归属于固定成本和变动成本。划分比较细致，工作量比较大。1.个别确认法基本思路：1.个别确认法18某企业设备维修车间，本月发生的成本如表所示，一共维修设备3700次，根据资料进行成本性态分析。38001282458731307611523259001850例：某企业设备维修车间，本月发生的成本如表所示，一共维修设备3719解：设Y为维修车间总成本，X为维修次数a=11523

b=25900/3700=7Y=11523+7x本量利分析与变动成本法概述课件20原理：选取业务量最低点和最高点两点进行计算。例：企业上半年的设备维修费与机器的运转小时数的数据如表：2.高低点法（重点）要求：用高低点法进行成本性态分析。原理：选取业务量最低点和最高点两点进行计算。2.高低点法（重21设直线方程为：y=a+bx低点：（500，2000）高点：（1000，2300）b=（2300-2000）/（1000-500）=0.6a=2000-0.6×500=1700y=1700+0.6x思考：用高低点法建立方程可能有什么问题？设直线方程为：y=a+bx22

将各点画出，目测画一条尽可能接近所有散布点的直线。3.散布图法

将各点画出，目测画一条尽可能接近所有散布点的直线。23散布图散布图24回归直线上的成本数据与各点的实际成本之间误差的最小。6.回归直线法6.回归直线法25（xi，yi）y=a+bxxy设有n组业务量与成本的数据，分别是（xi,yi,

）（xi，yi）y=a+bxxy设有n组业务量与成本的数据，分26ååååå--=22)(xxnyxxynbååååå--=22)(xxnyxxynb27先计算相关系数r,确定相关程度;

计算程序r=0然后确定回归方程。见书上例题。r=1r=-1先计算相关系数r,确定相关程度;计算程序r=0然后确定回归方28分析1：电风扇的成本一家电风扇厂7月份投产一批新型电风扇，产量为800台，每台成本为360元。由于消费者对该型号电风扇不太了解，当月产出的电风扇70％没能销售出去，于是8月份的产量降为400台，而每台成本却上升至403元。请结合成本性态的理论，对此给出一个可能的解释结论：若产能未充分利用，本身就是一种很大的浪费。分析1：电风扇的成本请结合成本性态的理论，对此给出一个可能的292.百安居成本性态分析百安居是一家装饰建材零售企业。该公司在进行成本性态分析时按以下程序进行（1）先对各期总成本按性态进行分类，确定能够明显区分的固定成本总额、变动成本总额，接下来确定混合成本总额。（2）然后对混合成本按高低点法进行分解。2.百安居成本性态分析百安居是一家装饰建材零售企业。30已知20××年2月的产销量最低，为100万件，当月总成本为82500万元，按其性态分类的结果：固定成本总额为60000万元，变动成本总额为10000万元，剩下12500万元为混合成本；10月的产销量最高，为200万件，当月总成本为95000万元，当年产销量始终在相关范围内。要求：（1）建立混合成本性态模型。（2）建立总成本性态模型。已知20××年2月的产销量最低，为100万件，当月总31混合成本性态模型（100，12500）（200,15000）b=25a=10000（万元）最终成本性态模型y=（60000+10000）+（100+25）x=70000+125x混合成本性态模型32分析3某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才能知道月度的生产情况，造成成本和利润两大指标心中无数。该厂根据实际需要，决定预测产品的成本。分析3某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才33企业首先以某车间为试点。该车间主要生产丙乙醇产品。按成本与产量变动的关系，成本分类如下：1.工资费用、折旧费和修理费等列作固定成本。2.原材料、辅助材料、燃料等生产费用要素作为变动费用3.同时把水电费、蒸汽费、车间管理费用、其他费用列作混合成本。企业首先以某车间为试点。该车间主要生产丙乙醇产品。按34按照2013年1—5月的资料，成本和产量如下。成本：万元按照2013年1—5月的资料，成本和产量如下。成本：万元35根据以上资料要求：（1）将混合成本进行分解（2）进行成本性态分析（3）当产量为430.48吨时总成本为多少，并对模型进行评价。根据以上资料要求：361.绘制混合成本散点图1.绘制混合成本散点图372.建立混合成本回归直线相关系数：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立总成本和产量的模型计算固定成本平均数=30.43/5=6.086计算单位变动成本平均数=189.47/2206.67=0.08586总成本模型=（6.086+0.0119）+（0.034976+0.08586）x=6.0979+0.120836x2.建立混合成本回归直线38根据方程，若企业产量为430.48吨,则总成本Y=6.0979+0.120836×430.48=58.115万元对模型的评价：实际值-预测值=58.633-58.115=0.518（万元）0.518/58.633=0.88%根据方程，若企业产量为430.48吨,则总成本39残差绝对值平均数=0.21078，实际值平均数=59.4232，误差=0.35%模型还可以残差绝对值平均数=0.21078，实际值平均数=59.42340小结：成本性态概念和分类高低点法回归直线法小结：41、书籍是全世界的营养品。生活里没有书籍，就好像没有阳光；智慧里没有书籍，就好像鸟儿没有翅膀莎士比亚

2、书籍使人变得思想奔放。革拉特珂夫

3、书籍是造就灵魂的工具雨果

4、经验丰富的人读书用两只眼睛，一只眼睛看到纸面上的话，另一只眼睛看到纸的背面。歌德

5、我扑在书籍上，就好像饥饿的人扑在面包上。高尔基

6、书籍是巨大的力量。列宁

7、书人类发出的最美妙的声音。莱文

8、生活在我们这个世界里，不读书就完全不可能了解人。高尔基

9、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。颜真卿

10、书是良药，善读之可以医愚。刘向

11、读书破万卷，下笔如有神。杜甫

12、在你渴望时，它前来给予详细指教，但是从不纠缠不休。比切

13、书籍是少年的食物，它使老年人快乐，也是繁荣的装饰和危难的避难所，慰人心灵。在家庭成为快乐的种子，在外也不致成为障碍物，但在旅行之际，却是夜间的伴侣西塞罗

14、过去一切时代的精华尽在书中。卡莱尔

15、书籍并不是没有生命的东西，它包藏着一种生命的潜力，与作者同样地活跃。不仅如此，它还像一个宝瓶，把作者生机勃勃的智慧中最纯净的精华保存起来弥尔顿

16、每一本书都是一个用黑字印在白纸上的灵魂，只要我的眼睛、我的理智接触了它，它就活起来了。高尔基

17、读一本好书，就是和许多高尚的人谈话。笛卡尔

18、读书之于头脑，好比运动之于身体。爱迪生

19、书籍乃世人积累智慧之长明灯寇第斯

20、光阴给我们经验，读书给我们知识。奥斯特洛夫斯基

21、读书有三到，谓心到，眼到，口到。朱熹

22、书籍是青年人不可分离的生命伴侣和导师。高尔基

23、和书籍生活在一起，永远不会叹气。罗曼罗兰

24、书籍是最好的朋友。当生活中遇到任何困难的时候，你都可以向它求助，它永远不会背弃你都德

25、书籍通过心灵观察世界的窗口。住宅里没有书，犹如房间没有窗户。威尔逊

26、读一本好书，象交了一个益友。臧克家

27、读万卷书，行万里路。刘彝

15)时间一天天过去，有时觉得它漫长难熬，有时却又感到那么短促;有时愉快幸福，有时又悲伤惆怅。一天与一天不同，一日和一日有别，仿佛一昼夜之间也有春夏秋冬之分。;;阿;巴巴耶娃16)世界上最快而又最慢，最长而又最短，最平凡而又最珍贵，最容易被人忽视，而又最令人后悔的就是时间。;;高尔基17)在人类生活中，时间刹那而过，它的本体是处于一个流动状态中，知觉是昏钝的，整个肉体的构成是易腐朽的，灵魂是一个疾转之物，运气是很难预料的，名望是缺乏见识的东西。;;马尔库;奥勒留18)时间就是金钱，而且对用它来计算利益的人来说，是一笔巨大的金额。;;狄更斯19)时间会刺破青春表面的彩饰，会在美人的额上掘深沟浅槽;会吃掉稀世之珍!天生丽质，什么都逃不过他那横扫的镰刀。;;莎士比亚20)浪费别人的时间等于是谋财害命，浪费自己的时间等于是慢性自杀。;;列宁关于描写时间的名人名言1)时间是衡量事业的标准。;;培根2)生命是短促的，然而尽管如此，人们还是有时间讲究礼仪。;;爱献生3)历史孕育了真理，它能和时间抗衡，把遗闻旧事保藏下来。它是往昔的迹象，当代的鉴戒，后世的教训。;;塞万提斯4)时间是由分秒积成的，善于利用零星时间的人，才会做出更大的成绩来。;;华罗庚5)时间是人类发展的空间。;;马克思6)在无限的时间的河流里，人生仅仅是微小又微小的波浪。;;郭小川7)重复言说多半是一种时间上的损失。;;培根8)开诚布公与否和友情的深浅，不应该用时间的长短来衡量。;;巴尔扎克9)真正的敏捷是一件很有价值的事。因为时间是衡量事业的标准，如金钱是衡量货物的标准。;;弗;培根10)正当利用时间!你要理解什么，不要舍近求远。;;歌德11)人的全部本领无非是耐心和时间的混合物。;;巴尔扎克12)生命的长短以时间来计算，生命的价值以贡献来计算。;;裴多菲13)敢于浪费哪怕一个钟头时间的人，说明他还不懂得珍惜生命的全部价值。;;达尔文14)有了朋友，生命才显出它全部的价值;一个人活着是为了朋友;保持自己生命的完整，不受时间侵蚀，也是为了朋友。友谊要像爱情一样才温暖人心，爱情要像友谊一样才牢不可破。;;穆尔;约翰15)从不浪费时间的人，没有工夫抱怨时间不够。;;杰弗逊16)不善于利用时间的人，总是首先抱怨没有时间，因为他把时间都耗费在穿吃睡和聊天上，去考虑该做什么，而只是什么也不去做。;;拉布吕耶尔17)时间给勤劳者留下串串的果实，而给懒汉只留下一头白发和空空的双手。;;高尔基18)在时间的大钟上，只有两个字;;现在。;;莎士比亚19)好事总是需要时间，不付出大量的心血和劳动是做不成大事的。想吃核桃，就是得首先咬开坚硬的果壳。;;格里美尔斯豪森20)合理安排时间，就等于节约时间。──培根描写时间的名人名言推荐1)不管饕餮的时间怎样吞噬着一切，我们要在这一息尚存的时候，努力博取我们的声誉，使时间的镰刀不能伤害我们。;;莎士比亚2)少壮不努力，老大徒伤悲。;;《长歌行》3)实际上，没有一种社会形态能够阻止社会所支配的劳动时间以这处或那种方式调整生产。;;马克思4)我们若要生活，就该为自己建造一种充满感受思索和行动的时钟，用它来代替这个枯燥单调以愁闷来扼杀心灵，带有责备意味和冷冷地滴答着的时间。;;高尔基5)在老年时，会有许多闲暇的时间，去计算那过去的日子，把我们手里永久丢失了的东西，在心里爱抚着。;;泰戈尔6)在历史急剧转变的关头，往往连先进的政党也会在相当的一段时间内不能理解新的局势而复旧的口号，这些口号在昨天是正确要在已成的事业中逗留着！---巴斯德（法国）

我从不想未来，它来得太快。---爱因斯坦（美国）

等你们六十岁的时候，你们就会珍惜由你们支配的每一个钟头了。---爱因斯坦（美国）

世界上，宇宙中，有多少难