集团有限公司内部审计规程

营管理，促进廉政建设，提高经济效中华人民共和国审计法》、《中央企公司(以下简称XX集团)、中国XX工股份有限公司(以下简称中国XX合XX置业集团有限公司的实际情况制定本规XX置业集团有限公司及控股子公司(以下统称公司)。审计是指内部审计机构依据国家有关续增长能力、建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性，，依照内部审计准则的要求，认真组确经济责任，纠正违规行、经营管理内部控制、风险管理内部审计机构，有效发挥内部审计职公司董事会或公司主要负人的直接领处理意对子公司法定代表人的经济责任审计及公司各类经济活动的审计监督；参与或组织公司财务决算、计质量、报酬支付进行监应配备专职审计人员，下属公司可根配备专职审计人员。机构负责人应具备相应专业知识和业务能合条件的专业严格遵守审计职业道德规范、依法审求是、廉洁奉公、保守秘工作的独立、客观、公正，应建立审(一)监督检查国家、公司各项政策、规章规程执行情况；依照(二)编制公司年度内部审计工作计划。工作总结；企业内部审计工作规程；有关统审负(六)对公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量及其(七)对本公司年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；(八)对公司内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检的经营风险进行评估和意见反(九)对公司的物资采购、产品销售、工程招标、对外投资及风(十)组织对发生重大财务异常情况的所属子公司进行专项经济(十一)对公司的经营绩效进行监督与评价。(十二)对本公司与境内外经济组织兴办的合资企业及合作项目(十三)组织内部审计人员不断学习国家有关财政、税务、审计(十四)配合内部审计主管机构开展专项调查及有关内部审计活有关法律法规，保障内部审计机构拥(一)参加本公司经营和财务管理决策会议，参与协助公司有关(二)根据内部审计工作的需要，要求有关单位、部门按时报送(三)检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资的文件、会议记录、计算机软(四)对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证(五)对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出(六)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账料，经公司主要负责人或有关法财经法规和造成严重损失浪费的(八)公司主要负责人在管理权限范围内，应授予内部审计机构(九)对审计工作中的重大事项，可直接向上级审计机构反映。(十)对在遵守国家财经法纪、XX集团、中国XX和公司有关规章人，内部审计机构可提步骤(一)审计计划与准备阶段。关的法律、法规、规定审计目标和审计重点，编制计通知后应做好各(二)审计实施阶段。会计凭证、账表、查阅方法进行取证。。可以聘请专业人员，对审计事项中的某些特工作底、证据充分、相关内容真实完线索，应移交公司监(三)审计报告阶段。间内将执行结果书面报告审计目应进行后续审计，检查被审计单位办结的审计事项，必须及时建立审计工作实行定期考核规程。对工作成绩优绝提供有关文件、凭证、账表、资料督检查，拒不执行审计构有权责令其改正，提、徇私舞弊，玩忽职守，泄露秘密的促进领导干部正确履行经济责建设，根据《中华人民共和国责任审计,是指依据国家规定的程序、职务的管理运用财政资以及从事其他有关职期间其所在企业性及重大经营决策进行的监督和评价实行经济责任审计的目的管理职责范围内的经济活动的公司加强财经管理，自觉遵守期中审计、离任审计和专责人管理权限和公司产权期届满或者任期内调任审计可以在相关责任人等重大经济事发现问题，明确责任，纠正违(一)根据国家有关法律法规，制定有关XX置业经济责任审计工(二)负责子公司、XX置业直属项目部负责人任期经济责任审计(三)决定并组织实施对发生重大财务异常情况的子公司进行专(四)指导监督子公司按照国家有关规定和XX置业相关要求，开(五)根据公司董事会或公司管理当局的要求，对公司主要部门工作，主要采取以下二种形(一)根据监督工作需要，公司内部审计部门人员实施有关审计(二)根据监督工作和实际工作情况的需要，由公司内部审计部审计范围应当遵循重要性中下列子公司应当纳入经济责任审计范围：(一)资产或者效益占有重要位置的子公司； (二)由公司法定代表人或主要负责人兼职的子公司；(三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子公司；(四)任期内关机等财务状况异常的子公司；(五)任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子公司等。审计部门或承办审计业务财务审计工作相结考利用相关财务审计或者任期届满，可根据董事审计工作主要内容包(一)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司经营成果的真(二)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司财务收支核算(三)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司资产质量变动(四)公司主要负责人及相关责任人任职期间对公司有关经营活(五)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司执行国家有关(六)公司主要负责人及相关责任人任职期间企业经营绩效变动性是指公司主要负责人及相关责任范围是否完整，公与资产质量是否相(一)公司财务会计核算是否准确、真实，有无虚盈实亏或虚亏不(二)公司年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量(三)公司是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变规性是指公司主要负责人及相关责家有关法律法规规定，会计核，年度财务决算是否全面、真实地(一)公司收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务小金库”，以及以个人账户从(二)公司成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计等问题，以及公司工资总(三)公司会计核算是否符合国家有关财务会计规程规定，是否虚(四)公司会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有在劳动工资核算不实等问(五)公司税费的计提和缴纳情况，是否按国家规定及时计提、税收的情况；公司主要负责人比的情况等。况是指公司主要负责人及相关责任存在严重损失、重大潜、完整，以及对公司未(一)公司主要负责人及相关责任人任职期间有关企业资产负债结响；重大经营决策是指公司主要负责人关对内对外投资、经济担保、出借资国家有关法律法规规定，及其或者造成重大损失。主要内容检查公司主要负责人、相关责任人实公司主要负责人、相关责任私，贪污、挪用、私分公费等行为，以及弄虚作假、骗、家有关经营绩效评价政策任职期间经营成果和经营业公正和准确的综合评任人的经济责任审计以本要，及公司董事会或法定权，承担相关经济责任审计工作任务的公司内部审计部应资质条件的机构组织实严格依据国家有关法律法作的统一要求，按照规定的方真组织经济责任审计工作，并(八)征求对审计报告的意见；经济责任审计工作要。接到通知的公司接受审计的有关准经济责任审计工作任务要求，成立，术资格的业务或相关责任人任职期间企和有关经营活动、重大经营决策，也可采取向有关单位、个人调查等计方案，明确设计目准的审计方案，对被审计单位内部资产及涉及公司经营活动的各类信作底稿。时间内完成审计任务，确门同意，并及时通知被审计人，应向公司审计部门提交交前，应当征求被审计子的意见，并将审计报告及被审计单位、部门及被审的重大问题，经研究核实作中发现公司负责人或相关责任人(一)对于需由公司主要负责人或相关责任人承担一般经济责任交(三)对于应依法追究公司主要负责人或相关责任人刑事责任行必要的复核工作，并对其真洽商等项目责任人经济责任审计的审门审核。审计部门审定的价是否适当、主要事实是。介机构提交的审计报告，责任做出客观、公正的评以审计查证或者认可的事案确定的审计内容，对被计评价，应当客观描述审的有关重大措施，并评估指审计部门依照法律法规审计主要负责人或相关被审计主要负责人或相履行经济责任的行为应分清公司主要负责人或相关责任人(一)直接责任是指公司主要负责人或相关责任人因对主管的资(二)主管责任是指公司主要负责人或相关责任人在其任期内对有关经济活动应当负有人应对下列行为负有直接(一)直接违反国家财经法规和财经纪律的；(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法(三)失职、渎职的；(四)其他直接违法违规行为作为对企公司主要负责人或相，发现因经济决策失误给责任审计工作所反映出的。现公司主要负责人或相关准后，可进一关责任人或所在公司、项告，并对负有直接责任的关责任人所在公司、项目计资料的，对负有分；涉嫌犯罪陷害检举人、证明人、资料提供人予行政或纪律处分；给被害人犯罪的，依法移送司法机关处或纪律处介机构出具虚假不实的审避重就轻、回避问题或明XX审计部负责解释。强XX置业集团有限公司(以下简称XX置业)的风体系，防范和化解各类，增强抗风险能力，实人民共和国公司法》、《企业内部控、上海证券交易所司)。XX称公展战略、规，培育良好的风险管理文理总体目标：(一)将风险控制在与公司发展战略相适应并可承受的范围内；(二)维护公司资产安全；(四)遵守有关法律法规；(五)提高经营效率及效果，降低实现经营目标的不确定性；(六)建立针对各项重大风险的有效应对机制。般原则管理工作应涵盖公司决策、执行和监大风险为重点实施控制管理，对重要：全面风险管理工作必须与公司经营管理活衡实施成本和预期效益，以适当成本组为第二道防线，内部审计和面风险管理工作的最高决策机构，在(一)批准公司全面风险管理规划、制定；(二)批准全面风险管理体系建设方案；(三)批准公司风险管理绩效考核方案；(四)批准全面风险管理报告；(五)批准全面风险管理监督评价报告；(六)批准公司全面风险管理策略和重大风险应对方案；(七)督导全面风险管理文化的建设；(八)审批全面风险管理相关的其他重大事项。位实际情况成立全面风险管理领导小组对董事会负责，主要履行以下职(一)审议公司全面风险管理规划、规程；(二)审议全面风险管理体系建设方案；(三)审议公司全面风险管理报告；(四)审议公司风险管理绩效考核方案和年度绩效考核评定结(五)审议公司全面风险管理策略和重大风险应对方案；(六)批准公司开展风险管理工作的实施方案；(七)审议全面风险管理相关的其他重大事项。公室负责全面风险管理工作的实际操(一)研究提出全面风险管理规划、规程、管理办法和实施细(二)研究提出全面风险管理体系建设方案；(三)研究提出全面风险管理策略和重大风险应对方案；(四)研究提出风险管理绩效考核标准；(五)编制全面风险管理报告；(六)协调、指导公司有关职能部门、业务单位、控股子公司及(七)组织协调全面风险管理日常工作，研究提出全面风险管理(八)组织对风险管理控制失效造成重大损失或不良影响的事件(九)组织协调全面风险管理其他重大事项。位实际情况确立全面风险管理归口部项具体工作；并协部相关工作落实情子公司全面风险管理工、子公司和项目部，要依据自身情况，接受风险(一)落实公司全面风险管理工作要求，建立健全本部门、单位保证全面风险管理体系(二)根据公司的风险评估方案，识别、分析、报告本部门、单(三)提出本部门、单位或项目部重大风险、重大事件和重要业(四)提出由本部门、单位或项目部负主导管理责任的重大风险(五)本部门、单位或项目部风险管理信息系统工作；(六)风险管理文化相关工作；(七)负责本部门、单位或项目部风险管理相关的其他工作。理工作流程作以推进全面风险管理体系建设为核风险评估、制定风险管报告、风险管理评价和(一)进行全面风险管理培训；(二)制定信息收集方案；(三)收集并整理风险初始信息；(四)形成各类风险及风险事件列表。(一)确定风险评估方案与风险分级标准；(二)董事会和风险管理领导小组审批风险评估方案与分级标(三)进行风险评估培训；(四)执行风险评估，依据确定的风险分级标准衡量风险水平；(五)对风险评估结果进行讨论及修正；(六)确定重大风险。(一)依据风险评估最终结果，结合公司发展战略，以管理重大(二)根据批准的风险管理策略起草和讨论应对方案；(三)确定和报告应对方案；(四)董事会和风险管理领导小组审批应对方案；(五)下发应对方案决议事项。(一)相关职能部门、子公司和项目部组织实施应对方案；(二)评价应对方案的实施情况；(三)应对方案调整改进；(四)董事会和风险管理领导小组审批调整改进方案；(五)持续评价应对方案和改进风险管理。(一)制定风险管理报告办法，包括报告内容、程序、格式、范(二)各职能部门、子公司或项目部依据办法报告风险管理工作(三)风险管理归口部门汇总编制风险管理报告； (四)董事会和风险管理领导小组审批风险管理报告。(一)收集汇总被评价部门、子公司或项目部提交的风险管理工(二)确定风险管理工作监督评价方法和标准；(三)由相关部门依据确定的方法和标准进行评价；(四)提出评价结果，与被评价部门、子公司或项目部协调，征(五)汇总反馈意见，进行综合评价并上报评价报告；(六)进行后续监督评价。初始信息收集风险管理，应广泛、持续不断地收集面，公司负责战略的管理部门应广泛和分析(一)国内外宏观经济政策及经济运行情况；(二)EPC总承包、房地产开发、技术装备制造、资源开发行业国(三)市场对公司产品或服务的需求状况；(四)EPC总承包、房地产开发、技术装备制造、资源开发行业状(五)与战略合作伙伴关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；(六)技术进步、发明创新、工艺改进等科技环境状况；(七)公司发展战略、投融资计划、年度经营目标、经营战略、(八)公司治理结构，公司与股东和其他利益相关者的关系；(九)其他重要的战略信息。面，公司负责财务、资金的管理部门(一)负债、或有负债、资产负债率及资金成本、资本结构；(二)现金流量、偿债能力及资金筹措的能力；(三)盈利能力；(四)资产管理效率；(五)成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错(六)关联交易和对外担保的情况；(七)财务报告及与公司相关的行业会计政策、会计估算、与国(八)其他与财务相关的重要信息。面，公司相关部门、子公司和项目部应对措施导致重大损失的(一)产品或服务的价格及供需变化，替代或竞争产品的情况；(二)能源、原材料、劳务等供应的充足性、稳定性和价格波动(三)公司主要客户、供应商及竞争对手的有关情况，相比主要(五)其他与市场相关的重要信息。面，公司相关部门、子公司和项目部应对措施导致重大损失的(一)公司产业链、产品结构、新产品研发和自主创新能力；(二)新市场开发，市场营销策略与销售渠道，市场营销环境状(三)人力资源管理现状及存在问题；(四)投资和招投标过程中曾发生或易发生失控的流程和环节；(五)质量、安全、环保、信息等管理体系现状及存在的问题；(六)因公司内、外部人员的道德风险导致公司遭受损失或业务(七)对现有管理和业务流程运行情况的监管、评价及持续改进(八)企业风险管理、内部控制的现状和能力；(九)给企业造成损失的自然灾害等环境情况；(十)其他与运营相关的重要信息。方面，公司负责法律事务的管理部门应广应对措施导致企业蒙受重司相关的以下信息：(一)国内外与本公司相关的政治、法律环境；(二)影响公司的新法律法规和政策；(三)签订的重大协议和有关合同；(四)发生重大法律纠纷案件的情况；(五)公司及竞争对手的知识产权情况。部对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、分类、组合及分析，司全面风险管集的风险管理初始信息和各项业务管别、风险分析查找公司各业务板块、各项重要经营对识别出的风险及其特低、风险发生的条件。风险评管理办公室负责制定全系统风险分级指导公司本部风险识别公司和项目部的风险分门、子公司和项目部负责全面风险管风险评估方法、风评估工作的开估应采用定性与定量相结合的方(一)定性的方法可以采用访谈、问卷调查、集体讨论、专家咨(二)定量的方法可以采用压力测试、统计推论、计算机模拟、评估程序的合理性和准确，并与实际效果对比，据此对有关参数进行调括风险之间的关系分析，以便发现各项风险时，可从风险发生可能性的高风险坐标图，对各项风险进行管理信息实行动态管理，定期或不定险和原有风险的变化重险管理策略称风险管理策略，是指公司根据自身条件和险承受程度、风险管理有效性转移、风险分担、风险降低等定风险管理所需人力和财力资程度是指公司在追求目标实现过程中险与收益的平衡，确定适合发展战略，有效的将风险控制在确结和分析已制定的风险管理策略的有理应对方案险评估结果，根据风险管理策略，针应对方案。方案一般应包括风所涉及的管理及业务流程，所前、中、后所采取的具体应对险所涉及的业务流程，应把关工控制与自动控制、预防性控制与发重大风险预警机制和突发事件应急处公司各职能部门、子公司和项目部职督与改进管理初始信息、风险评估、风险管理整个风险管理基本流程，连接各职能部门、子公司和项目部应定期对其风险自查报告及时报送公司情况及效果进行监督评价，并出具风险管理工作纳入日常考核体系，制息系统盖风险管理工作流程的信息系统，包保向风险管理信息系统输入的业务用性和完整性。未应能对各种风险进行计量、分析和应实现信息在公司各职能部门、子理信息系统的稳定、安全运行，并与公司各项管理业务流程、管理软件建立的相关公司管和管理程序，建立应融入企业文化建设全过程。大力风险管理理念，增强员共同认识和自觉行理机制。营造风险管理文化氛围。董事会应文化中起表率作用。重人员应成为培育风险管营的风险管理文化。对于舞弊等违法及固树立风险无处不在、风险无时不风险意识，防止盲目扩要管理及业务流程、关键管理人员和程。采取多种途径和形式，培养风息报告办法第一章条(以下简称公司)。计信息是指与内部审计有关的各类信要包括内部审计报告、审计意见书、决定书、管理建议书、审工作报告；审计工作规划事项，审计工作方法及其他有对象息的报告对象包括本公司董事会、总经理、经营层、相关责任部门(单位或个人)。和方式施审计的事项出具审计报告，报本公要以审计工作情况报表(见附件1)的形式报送。本年度内部审计工作总结、下年度工作计划和内部审计综合情况表(附件2)。(一)年度工作总结应包括以下主要内容：法创新(二)年度工作计划应包括以下主要内容：；(三)年度审计工作报告报送方式。营层、董事会审议通。主要包括本公司内部审计机构负责部审计工作中发现重大问题或收到重大事项报，并有针对性地提出审计作的主要领导、审计机构、审计负责XX释。项目一基一基本情况二审计人员情况一、独资及控股公司户数(户)二、本年度内部审计成本(办公费、人工成本、中介费用等)(万元)三、已建立审计规程个数(个)其中：本年度制定、修订审计规程个数(个)直接领导下开展工作一、公司内部审计人员(人)审计师人数(其中高级审计师经济师人数(其中高级经济师工程师人数(其中高级工程师三三审计项目开展情况二、本年度组织内审人员接受专业培训的次数(次)三、本年度组织内审人员接受专业培训的人数(人)一、本年度内审累计审计资产总额(万元)二、本年度开展内部审计项目个数(个)审计四四审计发现问题五审计成果14.审计调查项目一、本年度内部审计查出有问题及损失金额(万元)项目一、本年度内部审计取得的直接经济效益(万元)二、本年度内部审计促进节约或避免的损失金额(万元)三、本年度审计提出管理建议(条)其中：已落实整改审计建议(条)四、本年度审计移交司法线索(条)有总六六补充资料2.移交司法机关处理人数(人)算机辅助审计：是□否□结果公告规程：是□否□董事会□总经理□副总经理□总会计师□纪委书记□其他□内部审计部门负责人是否变更：是□否□公司是否召开审计工作会议：是□否□1.领导重视不够是□否□2.机构设置不合理3.审计人员专业技能缺乏是□否□4.审计人员配备不足是是□否□6.其他，请说部门负责人:人:填报日期:XX置业集团有限公司(以下简称XX置业)的后计、报送审计和审计调查等方式X查、评估上一次审计意见要进一步检查的情况与问考虑以下基本因素：(一)审计决定和建议的重要性；(二)纠正措施的复杂性；(三)落实纠正措施所需要的期限和成本；(四)纠正措施失败可能产生的影响；(五)被审计单位的业务安排和时间要求。条件。书》后，要做好接受后续审计组的要求，及时、如容包括：上一次审计之后，对《审要进一步改进之处及存在、取充分、相关、可靠的审归集审计工作底稿，并与如对审计结果持有异议，续审计报告。第十四条审计部(审计人员)在确定后续审计范围时，应分析、可行，如果被审计单位的内部控计意见和建议不再适用时，应对其XX部负责解释。(以下简称公司)。为获得职工提供的服务而定对职工薪酬的真实现公司经济目标提供保证。4有效性：即审计工作要达到预期的目标(审计目标详见第五条)。标是为了加强、改进和完善职工薪酬相适应的职工薪执行效果进行评价。，检查绩效工资是否有明确的考核标具有明确的标准和发放程据和实际情况合理预计当员薪酬核准情况，并复核相关考核指配方法是否与上期一致，并将薪酬计薪酬明细表，复核加计是否正确，与初余额与上期审定期末额与上期进行比较，检查职工薪酬发国家、公司的相关法规、规程进行职工薪司代扣代缴个人所得税的会保险费和住房公积金的职工范围和公积金，对发现的有明确规定，是否有统一报与披露是否账，各类薪酬管理资料(工资发放审批记录、工资发放记录等)是否妥善归档保(一)工资总额是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职算应以直接支付给职工的全部劳动件工资、奖金、津贴和补贴、加班(二)检查是否根据年度经济效益指标预计完成情况编制年度工(三)根据集团批复的工资总额文件复核有关指标的完成情况，额是否突破集团批复判体系内及工资总额是否严(五)检查工资总额统计台账的登记是否准确、及时；与相关报分析差异原因。(六)检查工资总额核算与统计情况，判断以货币形式和非货币列支，并纳入工资总额统(七)检查工资总额的增长幅度是否低于经济效益(依据利润总额计算)的增长幅度，职工实际平均工资增长幅度是否低于劳动生产率(依据增加值计算)的增长幅度。(八)检查人力资源部门是否定期与财务部门核对工资总额，评(九)检查列入工资总额范围的项目是否正确，有无将不应列入围进奖以及支付给运动费用。。费和安家费。畜等的补的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。时间开展职工薪酬的后续审计，以第三章附则XX统称公金内部控制审计是指内部审计机构依对公司货币资金内部控制的健司经济目标提供保证和服审计的目的是为了引导公司加强货币容国家相关法规，并建立货币资金业务进行，防止、发现和纠正(一)是否建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位岗位相互分离、制约和(二)是否建立货币资金授权审批规程，明确货币资金业务的授人权限和责任等，规定经办人作要求。(四)是否建立货币资金业务审核规程，包括货币资金支付复期或不定期的检查和评(五)是否严格执行货币资金支付的审核批准程序，有无擅自挪(六)是否建立货币资金相关票据及印章保管、使用规定。(七)是否严禁未经授权的部门、人员办理货币资金业务或直接(一)库存现金的管理是否合规，超过库存限额的现金是否及时(二)是否确定了现金开支范围和限额；不属于现金开支范围或(三)是否存在坐支现象。(四)取得的现金收入是否全部及时入账，是否存在账外账、收(五)是否定期和不定期地进行现金盘点，确保现金日清月结。(一)是否严格按照规定开立银行账户，办理存取款和结算业(二)是否定期检查、清理银行账户。(三)是否对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节进行管理(四)是否存在套取银行信用行为；有无签发、取得和转让没有(五)是否建立银行票据使用登记台账。(六)是否指定专人定期核对银行账户，按时编制银行存款余额员进行审核；是否存在长期未账单余额不符的情况是否及时(七)通过网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务明确双方在资金安全方、变更支付货币资金所支付的不相容岗位进行。(一)财务专用章与个人名章是否分开保管；是否存在一人保管(二)对需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，是否部控制规程执行情况进行符合性测根据审计结果对公司货币资金内部控规避、经营目标的实现及规程执应向主管领导报告货币资金内部控制审评价及改善货币资金内部量控制办法总则提高审计质量，明确审计责任，根据XX集团有限公司及控股子公司(以下统称公司)。审计项目，应当编制审计方案、收集位的有关情况进行审前调审计单位下列基本情况：(一)经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；(二)相关的企业内部控制规程及其执行情况；(三)职责范围或者经营范围；(四)财务会计机构及其工作情况；(五)重大会计政策选用及变动情况；(六)以往接受审计情况；(七)其它需要了解的情况。(一)审计的依据；(二)被审计单位的名称和基本情况；(三)审计目标；(四)审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审(五)预定的审计工作起止时间；(六)审计组组长、审计组成员及其分工；(七)其它有关内容；(八)编制的日期。标是指审计组实施审计项目所要完成(一)法律、法规、规章的规定及相关政策；(二)有关部门对审计项目的要求；(三)被审计单位的有关情况；(四)审计组成员的业务能力、审计经验；(五)审计的时间；(六)其它需要考虑的因素。围是指被审计单位财务收支的会计期容是指为实现审计目标所需实施的具重点是指对实现审计目标有重要影响务收支及其有关的有重要影响的审计事项应当确定审计计、审计组成员及其分工时，应当考虑审履行职责的结果承担。负责编制审计方案，经审计机构负责有下列情形之一的，应当调整审计方(一)审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审(二)审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；(三)审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点(四)审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；(五)现场审计工作起止时间发生变化的；(六)其它需要调整的情形。包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、环境证据(如：管理层的经营理念、组织文化等内部控制环境的内容等)以及其它证据。第二十一条对审计结论有重要影响的审审计证据支持。：(一)通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关(二)通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清和被审计单位有关(三)通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明(四)通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或(五)通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者范围和回函结果等情(六)通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算计算的方法和结果(七)通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析说明异常变动项目、重要比率环境、系统以及存放地够转换成书面材料审计证据的重要审计事项，应当由审。审计证据，应当由证据提供者签名或据数量较大的，可以编制汇总的审计关、无效、重复、冗余的断和归纳的审计证据，应当编制索引审计工作底稿之后照本办法第二十五、记录清晰、结论(一)被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；(二)审计事项，即审计人员执行具体审计的事项；(三)会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截(四)审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底(五)审计结论或者审计发现问题摘要及其依据，即简要描述审量、发生时间、地点、方(六)审计组组长或者委托有资格的审计人员对审计工作底稿进(七)索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页(八)附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。。时，应当将审计证据附在其它审计工作底稿上予以者其委托有资格的审计人员对审计工(一)审计方案确定的审计事项是否已实施审计；(二)审计方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法(三)事实是否清楚；(四)审计证据是否充分；(五)适用法律、法规、规章是否准确；(六)审计结论是否恰当；(七)其它有关的重要事项。底稿中存在的问题，审计组组长应当责(一)标题，统一表述为“关于对******的审计报告”；(二)收件人；(三)正文；(四)附件；(五)出具单位，即派出审计组的审计机构；(六)报告日期。(一)审计概况及依据，即实施审计立项依据、审计目的、审计(二)被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管务隶属关系以及财(三)实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审(四)审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基