非居民企业税收管理辅导课件

上海市国家税务局第三税务分局上海市地方税务局第三分局——关于非居民企业涉税流程调整及操作要点的纳税辅导非居民企业税收管理辅导

——关于非居民企业涉税流程调整及操作要点的纳税辅导非居民企第一部分

情况介绍第二部分

涉税流程介绍

第三部分

操作要点提示目录

第四部分

回顾与总结第一部分情况介绍第二部分第一部分

情况介绍（一）非居民企业税收管理要求（二）相关税收政策规定第一部分情况介绍（一）非居民一、情况介绍（一）、管理要求

按照全市对非居民税收管理实现信息化、系统化管理的统一部署，代扣代缴管理、工程作业或劳务项目管理、扣缴企业所得税合同备案管理、出具税务证明管理等业务将全部纳入“非居民税收管理”模块。该模块将对境外非居民来源于我国境内所得发生的涉税事项进行全面、综合、系统化的管理，在各环节的管理上都较之以往有很多不同。1、被代扣代缴人登记新模块预计于1月31日正式启用。一、情况介绍（一）、管理要求按照全市对非居民税收管理实现一、情况介绍（二）、相关税收政策1）《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》2）《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）、3）《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令〔2009〕第19号）4）《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）5）《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）分局根据上述规定并结合实际征管情况，对非居民税收管理有关事项进行调整。一、情况介绍（二）、相关税收政策1）《中华人民共和国企业所得第二部分

涉税流程介绍（一）流程简介（二）其他注意事项1、被代扣代缴人登记2、项目登记或合同备案3、代扣代缴申报4、出具税务证明第二部分涉税流程介绍（一）流程二、涉税流程（一）、流程简介被代扣代缴人登记内容居民管理第一个环节，主要是对境外非居民企业信息采集1、被代扣代缴人登记核定临时纳税人代码、税种等信息主要采集信息：中英文企业名称、中英文境外地址、联系人、联系电话、邮编等被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介被代扣代缴人登记内容居民管理第一二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案范围

1）取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、转让财产所得以及实行源泉扣缴的其他所得；2、项目登记或合同备案2）境内机构（或个人）向非居民企业（或个人）发包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业；3）非居民企业（或个人）向境内机构（或个人）提供加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案范围1）取得二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案时限

扣缴义务人在与非居民企业和个人签订上述有关的业务合同或协议（以下简称合同）时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向主管税务机关办理备案登记。2、项目登记或合同备案被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案时限扣缴义务二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案附报资料

1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》或《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》的客户端、纸质表格（一式两份）；2、项目登记或合同备案2）合同复印件，文本为外文的应同时附送中文译本3）其他相关资料如税务代理委托书复印件、非居民企业对有关事项的书面说明等被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案附报资料1）二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案编号

完成项目登记或合同备案后，系统会生成相应的编号，扣缴义务人进行代扣代缴申报、申请出证时都需要提供此编号用以勾稽备案时已提供的信息2、项目登记或合同备案被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介项目登记或合同备案编号完成项目二、涉税流程（一）、流程简介代扣代缴申报内容

1）企业所得税（源泉申报、指定扣缴）2）流转税3）其他，如个人所得税、附加税费等3、代扣代缴申报注意：申报时需提供相应的项目登记或合同备案编号被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介代扣代缴申报内容1）企业所得税二、涉税流程（一）、流程简介“出证”适用对象

1）境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《税务证明》。4、出具税务证明2）无须“出证”项目，详见《汇发〔2008〕64号》及《汇发〔2009〕52号》的具体规定被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》3）成功受理后，接收“受理回执”二、涉税流程（一）、流程简介“出证”适用对象1）境内机构和二、涉税流程（一）、流程简介“出证”申请主要附报资料1）《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》客户端及纸质表格；2）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；其中，合同、协议已经“非居民合同备案”流程备案的，可不重复提供；

3）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；4）完税证明（原件和复印件）或批准免税文件（复印件）；5）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民享受税收协定待遇备案报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料；4、出具税务证明被代扣代缴人登记税种登记、相关核定承包工程或劳务项目登记扣缴所得税合同备案登记代扣代缴申报（流转税、所得税）出具《税务证明》二、涉税流程（一）、流程简介“出证”申请主要附报资料1）《服第三部分

操作要求及提示（一）客户端样式（二）填写要求及提示1、扣缴企业所得税合同备案登记》2、《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告登记》3、《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》第三部分操作要求及提示（一）客户端样式（第四部分

回顾与总结（一）流程变化（二）特别事项1、项目登记或合同备案范围及要求2、提交资料要求3、出具税务证明时间1、对于连续出证项目（老合同）的处理2、特殊类项目第四部分回顾与总结（一）流四、回顾与总结（一）、流程变化重新强调并严格执行备案管理制度1）《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（第二章、第一节）“登记备案管理”1、备案范围2）国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（第二章）“税源管理”第4、5、6条需要申请出具《税务证明》才进行“合同备案（登记）四、回顾与总结（一）、流程变化重新强调并严格执行备案管理制度四、回顾与总结（一）、流程变化加强对境外劳务服务的管理及监控2、提交资料要求1）未构成常设机构、需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民享受税收协定待遇备案报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料；2）境内承包工程作业或提供劳务项目的，还应同时附送（1）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；（2）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；（3）财务会计报告或财务情况说明。四、回顾与总结（一）、流程变化加强对境外劳务服务的管理及监控四、回顾与总结（一）、流程变化出证时间3、出具税务证明市局1）按照模块管理要求，部分出证类型（免征、不征）将增加审核环节；

2）关注类项目经由征管所审核后，出具《税务证明》；3）凭“受理回执”领取《税务证明》。四、回顾与总结（一）、流程变化出证时间3、出具税务证明市局1四、回顾与总结（二）、特别事项处理办法3、对于老合同的处理1）认定。保留一个临时纳税人代码，补充代征代扣代缴认定登记信息；请注意，若该项目中的临时纳税人代码已进行协定待遇申请，请保留此号码，补充信息；2）重新备案。根据以前备案登记表信息，填写客户端并导入模板，取得项目登记或合同备案编号；3）出证。凭“编号”，按照新的规定申请出具《税务证明》。四、回顾与总结（二）、特别事项处理办法3、对于老合同的处理1四、回顾与总结（一）、流程变化特殊类项目的规定2、特殊类项目1）利息拆借。对于此类项目，暂按以境外一家交易对手全部资金拆借归集为一个合同

进行认定及备案；2）无相关合同或协议。提供情况说明及合同编号，另外提供一份证明该项目确实发生的业务凭证；四、回顾与总结（一）、流程