2021年会计制度设计期末复习指导参考答案

《会计制度设计》期末复习指引参照答案

第一题

1.不全面。此做法违背了会计报表设计“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。

2.应当补充报表编制单位、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资共计项目......（参见

教材P36）

3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

第二题

单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得

出当期损益。详细如下表所示：

利润表

编制单位：年月单位：

项目行次本月数本年合计

一、收入

主营业务收入

其她业务收入

投资收益

补贴收入

营业外收入

收入共计

二、费用

主营业务成本

主营业务税金及附加

其她业务成本

营业费用

管理费用

财务费用

投资损失

营业外支出

所得税

费用共计

三、净利润

单步式利润表计算简朴，直观地将公司全收入与所有费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理

解。但是，由于她没有区别收入与费用和支出配比层次，因此不能阐明经营性收益和非经营性收益、

重要经营业务和非重要经营业务收益对最后经营成果影响。

第三题

工业公司材料差别分析表参照格式如下:

材料差别分析表

年月日至月日金额单位:

采购供货材料计量:采购实际成本筹划成本差别

单编单位名称单位数量单位总成单位总成单位总成差别

号成本本成本本成本本率

第四题

银行付出凭证总号

年月日分号

应借科

金额

目记帐

摘要

一级科页数

二级和明细科目千百十万千百十元角分

目

附

件

张

计

财务主管记帐复核制单

出纳

银行收入凭证总号

年月日分号

应贷科目金额

记帐

一级科摘要

二级和明细科目页数千百十万千百十元角分

目

附

件

张

合计

财务主管记帐复核制单出纳

第五题

差旅费报销单

年月日

姓名出差因素其她费用

出差时间年月日时起至年月日止，共计天

日期起止交通住宿途中伙食费住勤费阐明项目小计

费

地址工具

起止天数金额天数金额

通讯费

订票费

退票费

机场建

设费

杂费

报销人：

审核人：

差旅费共计万仟佰拾元角分

1.不全面。

2.缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、

差旅费共计小写金额等。

第六题

转账凭证

出纳编号：

年月日制单编号:

1.转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录一种复式记账凭证。因此，在转

账凭证格式中不必设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。

2.转账凭证重要用于公司内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

3.该转账凭证还应当增长所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。

第七题

验收报告单

供应单位付款方式起运站车船号

发票号码收料日期收料仓库日期20年月日

单数量实际价格筹划价格

编号名称及规格

位交库实收单价金额单价金额

共计

财会部门主管记帐保管部门主管收料制单

收货单请见教材P138表7-5

第八题

(1)应当按材料保管地点、材料类别，品格和规格设立明细帐。

(2)差别率：

5000-45000.40000

*100%==-2%

600000+1400000000

(3)借：生产成本800000

在建工程234000

管理费用15000

制造费用5000

货：原材料100

应交税金-增值税-进项转出34000

借：生产成本|1600•

在建工程展到

管理费用画

制造费用画

货：材料成本差别一耐

应交税金-增值税-进项转出画

该公司购入原材料凭证流转程序请见教材P141

第九题

请为下面生产成本明细账摘要某些填写相应内容并编制关于会计分录。

生产成本明细分类账

表11-3

产品名称：乙产品产量：20件

20XX凭

借方

年证

摘要

月日原材料工资及福利费制造费用合计

X略略期初余额---

领用材料75007500

分派生产工人工资95009500

提取福利费13301330

分派制造费用27522752

本期发生额750010830275221082

结转竣工产品成本-7500-10830-2752-21082

期末余额----

借：生产成本21082

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

制造费用2752

借：库存商品21082

贷：生产成本21082

第十题参照答案：案例点评

(1)HQ公司设计结账规则，涉及其结账内容、程序与办法等，比较完整、可行。

(2)局限性之处重要涉及：结账内容还应涉及成本类账簿(制造费用、生产成本等)；结账

程序中可将期末账项调节项目详细化，以增强其指引作用。

第十一题

1、由业务部门依照商店购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。

2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。

3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。

4、仓库依照发货单第二联登记保管账。

第十二题

参照答案：汇总记账凭证核算形式账务解决程序是：

1.依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2.依照钞票收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记钞票日记账和银行存款日记

账。

3.依照记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4.依照收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5.期(月)末，依照汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6.依照对账详细需求，将钞票日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与相应总分类账互相

核对。

7.期末，依照总分类账和明细分类账记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式长处在于：①总分类账普通在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这

样就大大简化了总账登记工作；②汇总记账凭证是依照记账凭证。按照会计科目相应关系汇总编制,

这样就保证了在总分类账中依然可以反映账户之间相应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式缺陷在于：①定期填列汇总记账凭证工作量较大；②总分类账中记录

比较简略，难以详细反映公司经营活动。

因而，这种核算形式普通合用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大公司。

第十三题

1、提货制

购货单位采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员获得专用发票后，到结算

柜输结算手续，采购员凭办理结算手续后提货单到仓库提货，仓库部门依照采购员提货单，与业务部

门转来发货单核对相符合后发货；会计部门依照发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐。

2、送货制

这是由公司专设运送部门为客房送货上门销售方式。详细环节为：

（1）公司销售部门依照供销合同（或订货单）开具专用发票交运送部门，其中一联作发货单交

仓库。

（2）运送部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。

（3）运送部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后获得送货回单。

（4）运送部门将送货回单交销售部门或会计部门。

（5）会计部门依照销售部门销货发票存根联、仓库发货单和运送部门送货回单，进行商品销售

核算。

3、发货制

由公司销售部门依照合同规定，定期定量地积极将商品（产品），通过公司外部运送机构送达购

货单位，货款普通采用托收承付方式结算。其详细环节为：

（1）销售部门依照供销合同，开具一式多联专用发票交业务部门。

（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。

（3）业务部门向外部运送机构办理托运手续，获得运送凭证。

（4）会计部门获得发票存根、发货单、运送证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。

4、这是直接销售销售方式流程图。

重要是公司从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位一种销售方式。

这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

5、这是退货业务流程图。

由于，购货单位向公司业务部门提出退货申请，公司业务部门依照批准退货文献，开具红字“专

用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办

理收货，一联交会计部门。会计部门记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。

第十四题请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。

采1邮郦W和会计凭证传递路线图

填写请购单

查询供应记录一►决定装方式

评价比价直接采购长期采购合约

核准——►退甲供应商

I收货检验

采购,

I^攵货

谈判签约—

发采购单

第十五题请指出ABC公司销售业务内部控制制度中长处和存在问题。

参照答案：

一、该公司内部控制制度可取之处为：

1.该公司销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、

接受客户订单、核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相

容岗位所涉及到销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统建立，保证了销售成果有效性，避免了坏

账发生，实现了相应收账款事前控制。

3.该公司采用了电脑系统授信额度确认权限控制。电脑系统授信额度确认，提高了销售业务工

作效率，保证了营业收入真实性、合理性、完整有效性，同步也提高了信息及时性、精确性、查阅以

便性。

该公司采用这些内控制度有助于各职能部门之间互相牵制和监督。可在一定限度上防止贪污舞弊

行为发生，可减少销售业务中也许浮现低效率和侵吞公司利益行为。

二、该公司内部控制制度缺憾之处为：

1.分离制度执行中还不够彻底，由于销售部门、营业管理部门与储运部门同属一种领导管理，

尚存在作弊隐患，因而，在有关业务牵制上还不够严谨。

2.应收账款管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时精确与客户对账，以免给个别业

务人员提供可乘之机，保证应收账款真实、精确和可收回性。

第十六题请点评上面HG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度利弊。

参照答案：

评价：该公司钞票支出业务内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，

体当前：

(1)出纳员在付款前没有对钞票支出原始凭证进行认真复核，有某些付款原始凭证没有加盖

“钞票付讫”戳记。

(2)财务主管没有按月对出纳人员所做库存钞票账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日

账实核对发现长短款，上报财务主管及时进行解决。

调查表白，该公司钞票支出业务内部控制制度还存在着明显薄弱环节。

第十七题公司货币资金内部报告设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存状况，同步应尽量详细

地披露来源渠道和用途。设计时应突出如下四点：一是本日结存货币资金，并使持续时间各表之间具

备勾稽关系；二是表白货币资金存在详细形式；三是披露其来源渠道和用途；四是可以反映明日可实

际动用最大额度。按照货币资金内部报告设计原则和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金

变动表”。货币资金变动状况表普通格式如下表所示。

货币资金变动表

编制单位:年月日金额单位:

项目银行存款钞票其她货币资金共计

X帐户Y帐户….银行本银行汇

西画

木7K

昨日帐金额

本日增长金额

其中：营业收入

融资收入

帐款收回

投资收回

其她收回

本日减少金额

其中：营业支出

归还贷款

归还帐款

投资支出

内部借款

其她支出

本日帐面余额

未记帐增长

未记帐减少

本日实际余额

备注：

会计主管：复核：出纳：制表:

第十八题

物资采购（资产类）按采购板点设明细

支付商品进价15i品验收入库

（普通为进货原价）

在途商品实际成本

库存商品（资产类科目」按柜组设明细

公司购进商品验收入库年售发出商品

力口：收回商品验收入库进货退出

增长销货退回商品验收入库委托加工发出商品减少

商品商品溢余盘亏商品等商品

（按含税售价反映）（按含税售价反映）

结存商品含税售价

商品进销差价（资产备抵类科目）按一耕设明细

减少商品应分摊商品进销差价增长商品进销差价

（含税售价与不含税进价差额）

期末结存商品进销差价

第十九题制造公司工资费用分派表格式普通如下：

工资费用分派表

年月单位：元

分派计入

工资费用

借记科目成本或费用项目直接计入分派

生产工时共计

金额

基本A产品

生产B产品

成本小计

制造费用

辅助生产成本

管理费用

营业费用

在建工程

应付福利费

合计

制表人审核人

第二十题

实际成本核算

（1）在途物资

（2）原材料

（3）应交税金——应交增值税

筹划成本

（1）物资采购

（2）应交税金——应交增值税

（3）原材料

（4）材料成本差别

第二十一题1）甲公司普通应采用订货控制制度是：采购部门凭被批准执行请购单办理订货手续时应

一方面向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货品价格、质量原则、可享有折扣、付款

条件、交货时间和供应商信誉等关于资料，初步拟定适合供应商并准备谈判；然后，依照谈判成果订

立订货合同及订货单，并将订货单虽然传送给销售、保管和会计等关于部门，以备合理安排销售、收

货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同控制和订货单控制。

2）若在8月中旬收到该批货品发票帐单和银行结算凭证会计帐务解决

7月末未收到发票帐单，应暂估入帐

借：库存商品0(100*200)

贷：应付帐款一一乙公司0

8月初，用红字作同样凭证和会计分录予以冲减

借：库存商品0(100*200)

贷：应付帐款一一乙公司0

8月中旬，收到发票和帐单

借：库存商品0(100*200)

应交税金一一应交增值税(进项税额)3400(0*17%)

贷：应付帐款一一乙公司23400

收到银行结算凭证时

借：应付帐款一一乙公司23400

贷：银行存款23400

3）若甲公司决定拒付某些货款，当公司收到银行转来结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付某些

填制“拒付理由书”，将承付某些按正常业务解决，即作会计分录为：

借：原材料0（200*100）

应交税金——应交增值税（进项税额）3400（0*17%）

贷：应付帐款——乙公司23400

4）若甲公司决定拒付所有货款，当收到银行转来结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由

书”，不作帐务解决。

5）采用销售折让方式解决产品质量问题

a.甲公司：

借：原材料18000(100*180)

应交税金——应交增值税（进项税额）3060（18000*17%）

贷：应付帐款---乙公司21060

b.乙公司：

发货时：

借：应收帐款——甲公司23400

贷：应交税金一一应效增值税（销项税额）3400

主营业务收入0

给与销售折让时

借：主营业务收和一一销货折让

应交税金一一应交增值税（销项税额）340

贷：应收帐款——甲公司2340

6）乙公司退货业务控制制度普通应有如下几种方面：

a.建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一种五一节负责人，当发生退货业务时可

以找到承担损失负责人，并予以相应惩罚，以加强生产、销售等各五一节业务人员责任意识，减

少不必要退货损失。

b.设立独立于销售部门销货争议解决机构。当客户验收商品发现问题并告知公司时，销货争议解决

机构可以及时展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本公司而导致客户争议，应拿出

双方都可以接受解决方案。

c.建立销售折让优先制度。对确以为本公司责任，第一解决方案应是予以客户销售折让，以减少也

许发生退货损失。

d.理顺销售折让和销售退回凭证流转程序。它可使会计记录所使用原始凭证真实可靠，从而保证相应

会计记录客观性。

e.建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让执行，必要有授权领导批准。

f.建立退货验收制度和退款审查制度。

第二十二题（1）原材料费用分派率=23460/（580+440）=23

材料费用分派表

2月单位：元

分派计入材料费用

应借科目直接记入金额

分派原则分派率分派金额共计

甲产品180005801334031340

基本生产成本

乙产品150004401012025120

小计330001020232346056460

制造费用一基本生产车间42004200

辅助生产车间一借电27902790

共计399902346063450

会计分录:

借：生产成本一基本生产成本一甲产品31340

一乙产品25120

制造费用一基本生产车间4200

生产成本一辅助生产成本一借电2790

贷：原材料63450

(2)工资费用分派率：39900/(2600+1600)=9.5

工资及福利费用分派表

2月单位:元

工资及福利费

应借科目分派共计

分派原则分派金额福利费

率

基本生产成本甲产品260024700345828158

乙产品160015200212817328

小计42009.539900558645486

制造费用一基本生产车间56007846384

辅助生产车间一供电45006305130

共计50000700057000

会会计分分录录:：

借:生产成本一基本生产成本一甲产品24700

一乙产品15200

制造费用一基本生产车间5600

生产成本一辅助生产成本一借电4500

贷：应付工资50000

借：生产成本一基本生产成本一甲产品3458

一乙产品2128

制造费用一基本生产车间784

生产成本一辅助生产成本一借电630

贷：应付福利费7000

(3)折旧费用：折旧费用分派表

2月单位：元

辅助生产车

项目基本生产车间管理部门销售部门共计

间

折旧费430020406340

借：制造费用一基本生产车间4300

生产成本一辅助生产成本一供电2040

贷：合计折旧66334400

(4)分录如下：

借：制造费用一基本生产车间1400

生产成本一辅助生产成本一借电450

贷：待摊费用1850

借：制造费用一基本生产车间846

生产成本一辅助生产成本一供电300

贷：银行存款1146

(5)辅助生产费用：

辅助生产费用分派表

供供电电车间22月月

应借科目分派原则分派率分派金额共计

甲产品154005400

基本生产成本

乙产品880039603960

应借科目分派原则分派率分派金额共计

小计208000.4593609360

制造费用一基本生产车间300013501350

共计1071010710

辅助生产费用总和=2790+4500+630+2040+450+300=10710

辅助生产费用分派10710/(1+8800+3000)=0.45

借:生产成本一基本生产成本一甲产品5400

一乙产品3960

制造费用一基本生产车间1350

贷：生产成本一辅助生产成本一供电10710

(6)制造费用共计=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造费用分派表=18480/(2600+1600)=4.4

甲产品应承担制造费用=2600*4.4=11440(元)

乙产品应承担制造费用=1600*4.4=7040(元)

借:生产成本一基本生产成本一甲产品11440

一乙产品7040

贷：制造费用18480

第二十三题固定资产业务重要核算账户及其功能是：

(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产原则资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产原

值。公司应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设立固定资产类别、使用部门和每项固定资产

设立明细账。经营租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。

(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行各项建筑和安装工程，涉及固定资产新

建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装固定资产安装工程等所发生实际支出，以及改扩建工

程等转入固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设立明细账。

(3)“工程物资”账户设立。本账户用于核算公司库存用于建造或修理固定资产工程项目各种物

资实际成本。本账户应按工程物资类别、品种设立明细账。

(4)“合计折旧”账户设立。为提供固定资产原值信息，固定资产损耗价值不直接冲减固定资产

账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进

行明细分类核算。需要查明某项固定资产已提折旧，可以依照固定资产卡片上所记载该项固定资产原

价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。

(5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行固定资产处置，涉及

清理固定资产净值及其清理过程中所发生清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被

清理固定资产设立明细账。

(6)“固定资产减值准备”账户。它核算公司固定资产减值准备提取、恢复等状况。该账户是固

定资产净值备抵账户。

(7)“在建工程减值准备”账户。它核算公司在建工程减值准备提取、恢复等状况。该账户是“在

建工程”账户备抵账户。

第二十四题(1)会计分录如下：

①购入不需安装设备

借：固定资产28280

贷：银行存款28280

②自营建造厂房

购买工程物资：

借：工程物资100000

贷：银行存款100000

领用工程物资：

借：在建工程100000

贷：工程物资100000

分派建设人员工资：

借：在建工程5000

贷：银行存款5000

结转工程借款利息：

借：在建工程

贷：长期借款

工程竣工交付使用：

借：固定资产107000

贷：在建工程107000

③融资租入设备：

租入时：

借：在建工程50

贷：长期应付款一一融资租入固定资产应付款50

借：在建工程84800

贷：银行存款84800

资产交付使用后：

借：固定资产一一融资租入固定资产604800

贷：在建工程604800

分4次支付融资租凭费：

借：长期应付款一一融资租入固定资产应付款130000

贷：银行存款130000

按月计提折旧：

借：制造费用8400

贷：合计折旧8400

④接受投入设备：

借：固定资产00

贷：实收资本00

⑤接受捐赠设备：

借：固定资产301000

贷：资本公积300000

银行存款1000

⑥盘盈设备：

借：固定资产50000

贷：合计折旧10000

待解决财产损溢一一待解决固定资产损溢40000

借：待解决财产损溢一一待解决固定资产损溢40000

贷：营业外收入一一固定资产盘盈40000

⑦出租设备：

注销设备原值和合计提取折旧：

借：固定资产清理10

合计折旧80000

贷：固定资产00

用银行存款支付清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

收到变价收入存入银行：

借：银行存款100000

贷：固定资产清理100000

结转固定资产净损失：

借：营业外支出2

贷：固定资产清理2

⑧设备报废

注销报废设备原价与已提折旧：

借：固定资产清理410000

合计折旧中华人民共和国410000

贷：固定资产80

支付清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

残料入库：

借：原材料一一残料1

贷：固定资产清理1

结转固定资产净损失：

借：营业外支出400000

贷：固定资产清理400000

(2)固定资产清查应采用实地盘点，一方面应按盘点成果详细填写出“固定资产盘点表”，作为盘点

成果根据；并据此与固定资产卡片相核对，对帐实不符编制“固定资产盘盈、盘亏表“，作为固定资

产清查帐务解决根据。其普通格式如下：

固定资产盘点明细表

年月日

固定资产编号名称单位保管单位存储地点盘点数量备注

主管盘点人保管人

固定资产盘盈、盘亏表

年月日

固定资盘盈盘亏毁损

名称单位数量重置预计已提已提因素

产编号原价原价

价值折卜折旧折卜

QC-9203切割机/p>

(3)固定资产报废单

固定资产报废单

X月

固定资产名称预测使实际使

规格型号单位'数串;原值己提折旧净值

及编号用年限用年限

点焊机DH-9886台24280410000410000

报废因素遭遇雷击

鉴定小组意见基本毁损，残料作价1元入库主管部门意见批准报废

业务解决流程:

先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核批准后，注销固定资产卡片，并在固定

资产登记簿作好记录。然后分别告知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废设备和财会部门

注销固定资产卡片后登记关于帐户。

该流程控制要点有：①设备报废必要通过审核后才干办理；②对固定资产增减变动及时作好记

录；③定期核对使用部门、设备部门和财会部门固定资产卡片，保证帐卡、帐实相符。

第二十五题

(1)从上述资料可以看出，与发货单关于内部控制制度在授权批准、内部核查程序控制、凭证

记录控制方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库记录来看，客观上存在仓库没有通过销售部门先批准擅自发货状况；这

种错误做法也许会导致公司资产方面损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联定期核对外，其她核对没有进行，仓

库发货数量与销售部门销售数量明显缺少核对；第6联“货品放行联”没有定期与第1联和第2联进

行核对；保安对不合规定发出货品(未盖章)放行，没有履行核查职责；没有编号发货单阐明没有对

开具发货单进行审核制度。没有建立严格内部核查程序，某些岗位工作人员就也许运用管理上漏洞进

行违法、违纪活动，就会损害公司资产安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货品放行联”盖章状况反映出发货单记录

不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对线索；没有预

先编号凭证阐明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品严重事件.

(2)由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为记录

销售量根据：第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部

门进行会计核算，据以登记关于账簿；第4联交运送部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门

卫，据以货品放行。

应建立发货单互相核对制度，进行定期核对。涉及：第1联与第2、3、6联核对；第2联与第3、6

联核对。

(3)从上述资料可以看出，公司内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单销售业

务员、保安没有严格执行内部控制制度。应规定仓库保管员严格按通过批准发货单发货，开具发货单

销售业务员必要对发货单进行编号，各项内容记录应全面、完整，保安应依照合格“货品放行联”放

行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具发货单进行审核制度。

第二十六题

(1)从报表内容来看不完整。①缺少报表编号、报表日期：②缺少编制单位，内部报表普通还要注

明编制人；③缺少金额单位。

报表填制不完整。有3个项目没有填列各年度筹划数，导致各年度筹划数也没有共计数。

(2)依照上述资料，对三年来管理费用进行比较分析。

①筹划完毕状况分析：由于筹划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没

有超过筹划外，其她项目都超过各年筹划数。

②年度实际数对比分析

比多支出308000元，比上年增长了22%；比多支出261600元，比上年增长了15%,比多支出

569600元,增长了41%。

（3）针对北江公司状况，应从下列几种方面加强管理费用控制：①加强预算控制。改期管理费

用预算编制办法，从报表上看北江公司预算基本上是采用基数加增长预算编制办法，费用预算数应当

结合实际状况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行

纪律，提高预算严肃性和权威性；建立预算执行奖惩制度，依照预算执行状况，对模范执行预算厉行

节约单位和个人予以奖励，对不严格执行预算、挥霍单位和个人进行惩罚；会计部门要加强对预算执

行状况检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人均有要遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出审核控制，会计部门对超过预算支出坚决不予报销，对越权审批项目回绝办理。

建立费用支出审核责任制度，将责任贯彻到人。

③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其她支出控制，从实际支出来

看，这些项目增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长状况得到控制。

（4）从设计角度看，会计部门提供分析表不能完全满足管理部门控制管理费用需要，由于分析

表反映内容不完整、也不全面。①分析表最佳能加入数据分析栏；②分析表没有反映各部门费用使用

状况和预算执行状况，管理层无法理解各部门状况；需要补充这方面资料；③分析表没有提供公司关

于业务量（如营业收入）数据，单从费用实际支出状况，难以进行因素分析，也就不能提出详细控制

办法。

第二十七题（一）账簿

1.钞票日记账。登记钞票收支业务，涉及年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。

2.银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格式与钞票日记账相似。公司本来账簿不设二级

科目，咱们通过调查后理解到，该公司银行存款收支业务重要通过中华人民共和国工商银行上海市分

行进行，固然也有某些零星收支通过其她银行进行。咱们设计了两个二级科目，即“银行存款一一工

商银行”、“银行存款一一其她钥行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。

3.销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货品类别不同，设二级科目分类登记。

4.明细分类账。该公司不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定资产负债表和损益表科目

来编制，重要采用三栏式。但是咱们以为，有某些重要科目应设有二级科目，分别登记，以便于管理。

详细如下：

(1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。

(2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账)。

(3)管理费用可采用多栏共计式管理费用明细账。

(4)财务费用可按利息收支、汇兑损益、其她来分类。

(5)应交税金可将应交增值税与应交其她税金分开列示。者可采用多栏借贷式应交税金一一应交

增值税明细账。

5.总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用栏式。每天依照科目汇总表进行登

记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。

(二)账务解决程序：

从图7—2可以理解到：

1.依照原始凭证登记记账凭证。

2.依照与钞票、银行存款关于记账凭证钞票日记账及银行存款日记账。

3.依照记账凭证登记各明细分类账。

4.依照记账凭证编制科目汇总表。

5.依照科目汇总表登记总分类账。

6.将钞票日记账、银行存款日记账、明细分类账同总分类账核对。

7.依照总分类账和某些明细分类账编制会计报表。

第二十八题（1）YH公司虽然采用会计与财务分别设立机构形式，但是并不意味着会计部门只负责对

资金运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只负责资金筹集、调度和分派等资金