第六章主要经济业务的核算课件

第六章主要经济业务的核算第六章主要经济业务的核算资金周转过程货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应过程生产过程销售过程资金进入企业资金退出企业支付工资及其生产费用补偿生产成本和费用第一节企业筹集资金的核算资金周转过程货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应过程第一节企业筹集资金的核算筹集资金的两个基本渠道：吸收投资者投资向债权人借入资金所有者权益负债到期还本付息无需偿还一、企业投入资本的确认与记录（一）经济内容1、投资主体：政府，法人，个人，外商2、投资形式：货币资金，固定资产，材料物资等第一节企业筹集资金的核算筹集资金的两个基本渠道：吸收第一节企业筹集资金的核算一、企业投入资本的确认与记录（二）设置账户1、“实收资本”账户

（1）性质：所有者权益类账户

（2）核算：企业所有者投入资本的增减变动情况。

（3）账户结构第一节企业筹集资金的核算一、企业投入资本的确认与记录2、“资本公积”账户

（1）性质：所有者权益类账户

（2）核算：核算企业收到投资者出资额超出其注

册资本（或股本）所占份额的部分增减变动情况。（3）账户结构：

第一节企业筹集资金的核算2、“资本公积”账户第一节企业筹集资金的核（三）账务处理康华公司2014年9月份发生下列业务：

例1：1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入银行。例2：3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账

面原始价值200000元作为投入资本入账。第一节企业筹集资金的核算（三）账务处理例2：3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢例3：

3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000元

作为投入资本入账。例4：

5日，经资产评估机构确认，甲投资者在投入500000元之外还需再投入120000元，才能享受有与原投资者同等

的投资比例。第一节企业筹集资金的核算例3：3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000例5：

31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。第一节企业筹集资金的核算例5：31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册第一节企业筹集资金的核算二、企业借入资本的确认与记录（一）经济内容：1、银行借款2、发行债券3、融资租赁（二）设置账户1、“短期借款”账户

（1）性质：负债类账户（2）核算：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内

（含一年）的各种借款的增减变动情况。（3）账户结构：第一节企业筹集资金的核算二、企业借入资本的确认与记录2、“长期借款”账户

（1）性质：负债类账户

（2）核算：企业从银行或其他金融机构借入的期限在

一年以上（不含一年）的各种借款的增减变动情况。

（3）账户结构：第一节企业筹集资金的核算2、“长期借款”账户第一节企业筹集资金的核（三）账务处理

例6：

5日，向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入

公司银行账户。例7：

10日，向银行借入期限为三年，年利率为6.45％的借款100000元，存入公司银行账户。第一节企业筹集资金的核算（三）账务处理例7：10日，向银行借入期限为三年，年利例8：

15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。第一节企业筹集资金的核算例8：15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款4000第一节企业筹集资金的核算总结：筹集资金接受投资：货币/设备/专利

借：银行存款/固定资产/无形资产

贷：实收资本向银行借入款项：

借：银行存款

贷：短期借款/长期借款归还借款：

借：短期借款/长期借款

贷：银行存款将资本公积转增注册资本

借：资本公积

贷：实收资本第一节企业筹集资金的核算总结：筹集资金接受投资：货币5.支付利息（按月付）

借：财务费用贷：银行存款

（按月提，按季付）借：财务费用借：预提费用贷：预提费用贷：银行存款第一节企业筹集资金的核算总结：筹集资金5.支付利息（按月付）第一节企业筹集资金的核算总一、材料采购的经济内容第二节供应过程的核算货币资金供应资金供应过程支付价款运杂费材料入库货款结算增值税（进项税额）一、材料采购的经济内容第二节供应过程的核算货币资金供应资二、会计记录

（一）账户设置1、“在途物资”账户

（1）性质：资产类账户（2）核算：企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、

货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

（3）账户结构：第二节供应过程的核算二、会计记录（1）性质：资产类账户第二节供应过程的核算（1）性质：资产类账户（2）核算：企业库存各种材料，包括原料及主要材料、

辅助材料、包装材料等的成本。（3）账户结构：2、“原材料”账户第二节供应过程的核算（1）性质：资产类账户2、“原材料”账户第二节3、“应付账款”账户

（1）性质：负债类账户（2）核算：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活

动应支付给供应单位的款项。（3）账户结构：第二节供应过程的核算3、“应付账款”账户（1）性质：负债类账4、“应交税费”账户

（1）性质：负债类账户（2）核算：核算企业按照税法等规定应交纳的各种税费，

包括包括增值税、营业税、所得税、城市维

护建设税、教育费附加等。（3）账户结构：第二节供应过程的核算4、“应交税费”账户（1）性质：负债类账应交税费——应交增值税销售产品时向购货单位收取的销项税额向供货单位支付进项税额和实际缴纳的增值税尚未抵扣的进项税额应交未交的增值税额借贷应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）明细科目：第二节供应过程的核算应交税费——应交增值税销售产品时向购货单位收取的销项税额向供三、账务处理

例9：

2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元。款项用银行存款支付，材料同时验收入库。例10：

8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元。款项用银行存款支付，材料尚未到达。第二节供应过程的核算三、账务处理例10：8日，从红光工厂购入D材例11：

20日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。例11：20日，从红光工厂购入的D材料5000千克总结未入库已入库企业购入材料：在途物资原材料入库后款项支付：未支付已支付应付账款银行存款付款总结未入库已入库企业购入材料：在途物资原材料入库后款项支付：购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、材料尚未验收入库比较借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在途物资—某单位应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

验收入库时：借：原材料—某材料贷：在途物资—某单位

贷方相同借方不同

比较购进材料、材料直接验收入库和购进材料、材料尚未验收入库购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、材购进材料、材料直接验收入库、货款已付购进材料、材料直接验收入库、货款未付比较借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料—某材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—某单位

支付货款时：借：应付账款—某单位贷：银行存款借方相同贷方不同

比较购进材料、货款已付和购进材料、货款未付购进材料、材料直接验收入库、货款已付购进材料、材料直接验收入

第三节生产过程的核算直接材料：材料的耗费直接人工：支付职工薪酬和其他费用其他直接支出生产成本直接计入当期损益，不计入产品成本期末分配生产成本

1、销售费用2、管理费用3、财务费用期间费用直接成本：间接成本：制造费用相关概念：第三节生产过程的核算直接材料：材料的耗费生产成本直接计入一、材料费用的核算

（一）账户设置1、“生产成本”账户

（1）性质：成本类账户（2）核算：企业进行产品生产过程中发生的各项生产成本，包括生产各种产成品、自制半成品。

（3）账户结构：第三节生产过程的核算一、材料费用的核算（1）性质：成本类账户第三节生产过程的2、“制造费用”账户（1）性质：成本类账户（2）核算：企业生产车间（部门）为生产产品和提

供劳务而发生的各项间接费用。。

（3）账户结构：第三节生产过程的核算2、“制造费用”账户（1）性质：成本类账户第三3、“管理费用”账户

（1）性质：损益类账户（2）核算：企业为组织和管理生产经营活动而发生

的各项费用。

（3）账户结构：第三节生产过程的核算3、“管理费用”账户（1）性质：损益（二）账务处理

第三节生产过程的核算借：生产成本管理费用

制造费用贷：原材料生产领用管理领用车间间接费用明细：材料种类（二）账务处理第三节生产过程的核算借：生产成本生产领用管（二）账务处理

例1：企业生产甲产品耗用10000元材料，生产乙产品耗用了5000元材料。

借：生产成本—甲产品10000—乙产品5000贷：原材料15000第三节生产过程的核算例2：车间因管理需要耗用了1000元的材料。

借：制造费用1000贷：原材料1000（二）账务处理借：生产成本—甲产品10000第三节

例3：仓库发出材料一批5000kg，40元/kg

生产甲产品领用3000kg

生产乙产品领用1500kg

车间一般耗用领用450kg

厂部办公领用50kg

借：生产成本—甲产品120000—乙产品60000

管理费用2000

制造费用18000贷：原材料200000第三节生产过程的核算例3：仓库发出材料一批5000kg，44、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。第三节生产过程的核算4、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。第三借：生产成本—甲产品51000—乙产品26000

管理费用1000

制造费用3000贷：原材料—A材料45000—B材料18000—C材料4000—D材料14000第三节生产过程的核算借：生产成本—甲产品51000第三节生产过程的核算二、人工费用的核算

（一）账户设置1、“应付职工薪酬”账户

第三节生产过程的核算（1）性质：负债类账户（2）核算：企业应付给职工的各种薪酬。

（3）账户结构：借方

应付职工薪酬

贷方实际支付的工资数额已分配计入成本的职工薪酬数额尚未支付的职工薪酬二、人工费用的核算第三节生产过程的核算（1）性质：负债类二、人工费用的核算

（二）业务处理1、结转应付工资：

借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：应付职工薪酬—工资2、计提职工福利：借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：应付职工薪酬—职工福利3、提现备发工资：

借：库存现金

贷：银行存款4、发工资：

借：应付职工薪酬—工资

贷：库存现金第三节生产过程的核算二、人工费用的核算第三节生产过程的核算第三节生产过程的核算例1：结算本月应付职工工资18000元，其中生产甲产品的生产工人工资6000元，生产乙产品的生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2000元。借：生产成本—甲产品6000—乙产品9000

制造费用1000

管理费用2000贷：应付职工薪酬—工资18000第三节生产过程的核算例1：结算本月应付职工工资18例2、5日，从银行提取现金18000元，准备发放工资。借：库存现金18000贷：银行存款18000例3、6日，用现金18000元发放职工工资。借：应付职工薪酬—工资18000贷：库存现金18000第三节生产过程的核算例2、5日，从银行提取现金18000元，准备发放工资。借：库（1）性质：资产类账户（备抵调整账户）（2）核算：企业固定资产因使用而耗费的价值

（3）账户结构：借方

累计折旧贷方

因出售、报废和毁损的固定资产而减少的折旧计提的折旧数现有固定资产折旧数第三节生产过程的核算三、折旧费用的核算

（一）账户设置1、“累计折旧”账户

（1）性质：资产类账户（备抵调整账户）借方第三节生产过程的核算三、折旧费用的核算

（二）业务处理

谁受益谁负担原则借：制造费用/管理费用贷：累计折旧例1：计提本月固定资产折旧6500元，其中生产车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200元。借：制造费用4300

管理费用2200贷：累计折旧6500第三节生产过程的核算三、折旧费用的核算例1：计提本月固定第三节生产过程的核算四、其他费用的核算

（一）差旅费1、“其他应收款”账户2、业务处理1）预借差旅费：借：其他应收款—员工贷：库存现金2）报销差旅费：借：管理费用贷：其他应收款—员工借：管理费用/库存现金贷：其他应收款—员工借：管理费用贷：其他应收款—员工/库存现金刚好：多余：不足：第三节生产过程的核算四、其他费用的核算刚好：多余：不足：1、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款—王宁500贷：库存现金500第三节生产过程的核算2、

20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用465

库存现金35贷：其他应收款—王宁5001、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。第三节生产过程的核算四、其他费用的核算

（二）购入办公用品、支付相关费用、预付费（跨年度）1、“预付账款”账户2、业务处理1）购入办公用品、支付相关费用：借：制造费用/管理费用贷：库存现金/银行存款2）预付费：借：管理费用贷：银行存款支付时：借：预付账款贷：银行存款下年初：借：管理费用贷：预付账款预付今年：预付明年：修理费—>管理费用第三节生产过程的核算四、其他费用的核算预付今年：预付明年第三节生产过程的核算1、车间用现金购买了500元办公用品用于管理人员使用。借：制造费用500贷：库存现金5002、用银行存款支付下半年报纸订阅费2400元借：管理费用2400贷：银行存款24003、

31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。借：制造费用21000

管理费用4000贷：银行存款25000第三节生产过程的核算1、车间用现金购买了500元办公用品（1）性质：负债类账户（2）核算：按合同约定应支付的利息（3）账户结构：1）“应付利息”账户

第三节生产过程的核算四、其他费用的核算

（三）支付利息1、账户设置借方

应付利息贷方

实际支付的利息按实际利率计算确定的应付未付利息应付未付的利息（1）性质：负债类账户1）“应付利息”账户第三节（1）性质：损益类账户（2）核算：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各

项费用，包括利息支出、银行手续费等。（3）账户结构：1）“应付利息”账户

2）“财务费用”账户

第三节生产过程的核算四、其他费用的核算

（三）支付利息1、账户设置（1）性质：损益类账户1）“应付利息”账户第三节第三节生产过程的核算四、其他费用的核算

（三）支付利息1、账户设置2、业务处理1）直接支付利息：借：财务费用贷