项目五借贷记账法的应用课件

项目五借贷记账法的运用

任务一资金筹集业务的核算玉溪工业财贸（高级技工）学校会计教研室曹丽项目五借贷记账法的运用

1导学语：资金筹集生产准备产品生产产品销售利润的形成和分配“本钱”从哪来？起点一、生产经营活动过程导学语：资金筹集生产准备产品生产产品销售利润的形成和分配“本2资金投资者债权人所有者权益负债二、资金来源渠道:企业资金投资者债权人所有者权益负债二、资金来源渠道:企业3一、实收资本的核算二、银行借款的核算资金筹集业务的核算学一学：一、实收资本的核算二、银行借款的核算资金筹集业务的核算学一学4一、实收资本的核算（一）实收资本的概念和分类1、实收资本：指投资者按企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2、分类：

按照投资主体的不同

国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本物质形态的不同货币投资实物投资有价证券投资无形资产投资一、实收资本的核算（一）实收资本的概念和分类1、实收资本：5（2）设置“实收资本”明细账：3、账户设置按所有者设置明细账户，进行明细分类核算。期初余额

借方实收资本贷方

所有者投资的的资金减少数额实际收到所有者投资的资金数额期末余额：表示所有者投资的实有数额（1）设置“实收资本”总账户（权益类）

实收资本

甲投资者

××公司……（2）设置“实收资本”明细账：3、账户设置按所有者设置明细账6（3）账务处理接受现金资产投资分析：①收到现金资产投资，引起资产（银行存款、现金）借方增加↑，所有者权益（实收资本）贷方增加↑。②收到现金资产投资的会计分录:借：银行存款

贷：实收资本

甲投资者

乙投资者……接受非现金资产投资分析：①接受非现金资产投资，引起资产（固定资产、无形资产）借方增↑，所有者权益（实收资本）贷方增加↑。②收到非现金资产投资的会计分录:借：固定资产（无形资产…）

贷：实收资本

甲投资者

乙投资者……（3）账务处理接受现金资产投资分析：②收到现金资产投资7【例】2007年12月1日，东方公司注册资本为150万元。根据合同规定，该公司收到投资者甲投入资本100万元，投资者乙投入资本30万元，投资者丙投入资本20万元.三名投资者均以货币出资，款项均已转账存入公司开户银行的存款帐户实训一：接受现金资产投资的核算会计分录:借：银行存款1500000贷：实收资本

甲投资者1000000

乙投资者300000

丙投资者200000借方银行存款贷方借方实收资本贷方10000003000002000001500000做一做：【例】2007年12月1日，东方公司注册资本为150万元。根8实训二：接受非现金资产投资的核算【例】2007年12月3日，东方公司收到联营单位甲公司投入全新的设备一台,价值300万元，投入专利权一项,价值10万元，东方公司注册资本为3100万元，甲公司占10%。会计分录:借：固定资产3000000无形资产100000贷：实收资本——甲公司3100000借方固定资产贷方借方无形资产贷方借方实收资本贷方30000001000003100000实训二：接受非现金资产投资的核算【例】2007年12月3日，9二、银行借款的核算

1、借款：指企业为满足正常生产经营资金的需要，而向银行或其他金融机构等借入的款项。分为短期借款和长期借款。长期借款：是指向银行或其他金融机构借入偿还期在一年以上的债务。短期借款：指偿还期在一年（含1年）或一年以上的一个营业周期以内的借款，一般是为生产经营过程中临时性的周转需要而借入的款项。（一）银行借款的概念和分类2、分类：二、银行借款的核算1、借款：长期借款：是指向银行或其他金融103、账户设置(1)设置“短期借款”总账户（负债类）。(2)“短期借款”账户按债权人设置明细账户，进行明细分类核算。如：短期借款

××银行……期末余额：表示尚未偿还借款的本金借方短期借款贷方偿还借款的本金期初余额取得借款的本金3、账户设置(1)设置“短期借款”总账户（负债类）。(2)11

(2)设置“长期借款”账户(负债类)。“长期借款”账户按债权人设置明细账户，进行明细分类核算。如：长期借款

××银行……借方长期借款贷方期初余额期末余额：表示尚未偿还借款的本息金额①偿还借款的本金②偿还借款的利息①取得借款的本金②取得借款的利息

(2)设置“长期借款”账户(负债类)。“长期借款”账户按123.账务处理（1）短期借款分析：①企业发生短期借款时，引起资产（银行存款）借方↑，负债（短期借款）贷方↑。②发生短期借款的会计分录:借：银行存款贷：短期借款

××银行……（2）长期借款分析：①企业发生长期借款时，引起资产（银行存款）借方↑，负债（长期借款）贷方↑。②发生长期借款的会计分录:借：银行存款贷：长期借款

××银行……3.账务处理（1）短期借款分析：②发生短期借款的会计分13

【例】2007年12月3日，东方公司未解决生产周转资金的不足，从银行取得借款60000元,期限为6个月,年利率8%,利息每季结算一次,所得借款已转入银行存款账户。会计分录:借：银行存款60000贷：短期借款60000借方银行存款贷方借方短期借款贷方6000060000实训三：短期借款的核算

【例】2014【例】2007年12月4日，东方公司为购建固定资产，从工商银行取得借款2000000元,期限为3年,年利率8%,到期一次还本付息,款项存入银行。会计分录:借：银行存款2000000贷：长期借款200000020000002000000借方银行存款贷方借方长期借款贷方实训四：长期借款的核算【例】2007年12月4日，东方公司为购建固定资产，从工商银15任务回顾

通过本节的学习，了解企业的资金筹集过程，明确资金筹集业务的核算内容；了解资金筹集业务核算账户的结构及使用，运用借贷记账法基本原理熟练掌握接受现金资产投资和非现金资产投资、银行借款的账务处理。实训活动

《基础会计实训教材》中“资金筹集业务的核算”的练习。实训评价

任务回顾通过本节的学习，了解企业的资金筹集过程，明确资金筹16谢谢大家！请多指教！谢谢大家！请多指教！17生产准备业务的核算

项目五借贷记账法的运用生产准备业务的核算项目五借贷记账法的运用18生产准备业务固定资产构建业务材料采购业务生产准备业务固定资产构建业务材料采购业务19赵林（生）那什么是固定资产呢？固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。任务二:固定资产构建业务赵林（生）那什么是固定资产呢？固定资产是指为生产产品、提供劳20

借方固定资产——XX设备贷方期初余额增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值期末余额：期末固定资产的原始价值借方固定资产——XX设备21

借方在建工程——XX工程贷方期初余额在建工程的实际支出工程完工转出实际成本期末余额：尚未完工的在建工程的实际支出借方在建工程——XX工程22固定资产入账价值=买价+相关税费+运杂费+安装费不需要安装的固定资产需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款应付帐款相关账户①购入时：③达到使用状态时：借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程应付帐款相关账户②支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款应付账款相关账户固定资产入账价值=买价+相关税费+运杂费+安装费不需要安装的23练一练任务描述：6月5企业购入不需要安装设备一台，价款200000元，增值税额34000元，运杂费1800元，全部款项以银行存款支付。赵林（生）我来做借：固定资产235800（200000+34000+1800）

贷：银行存款235800很有悟性啊，做对了！但是如果这个设备需要安装，安装费用需要2200元又怎么做账务处理呢？练一练任务描述：6月5企业购入不需要安装设备一台，价款20024赵林（生）我来做①购入时：借：在建工程235800贷：银行存款235800

②支付安装费时：借：在建工程2200贷：银行存款2200③达到使用状态时：借：固定资产238000贷：在建工程238000做对了！继续加油！赵林（生）我来做①购入时：做对了！继续加油！25“材料采购”账户目的：用来核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本。结构：

借方材料采购贷方买价结转已验收入库采购费用材料的采购成本余额：该账户可按材料品种或规格开设明细账户在途材料成本任务三:材料采购业务“材料采购”账户在途材料成本任务三:材料采购业务26“原材料”账户目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况，考核储备资金的占用情况。结构：

借方原材料贷方已入库材料已发出材料的实际成本的实际成本余额：库存材料的实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户“原材料”账户目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情27“应交税费”账户目的：反映和监督企业与国家之间各种税费的结算情况结构：该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算借方贷方应交税费实际交纳的各种税费应交纳的各种税费余额：多交的税费余额：未交的税费“应交税费”账户目的：反映和监督企业与国家之间各种税费的28“应付账款”账户目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。结构：

借方“应付账款”贷方已偿还的因购买材料商品或者接受劳务而发生的应付未付的款项余额：尚未偿还供应单位的货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户“应付账款”账户目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿29“应付票据”账户目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：借方应付票据贷方登记开出或承兑的商业汇票

到期兑付的商业汇票面值期末余额：尚未到期的商业汇票“应付票据”账户目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商30“预付账款”账户目的：核算核算和监督企业因向供应单位预付购货款，而与供应单位发生的债权结算业务的账户。结构：借方预付账款贷方收到所购货物的款项和退回的多付款项

按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项期末余额：企业尚未预付的款项“预付账款”账户目的：核算核算和监督企业因向供应单位预付购货31练一练任务描述：20XX年12月7日，企业向A公司购入甲材料一批，价格100000元，增值税额17000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。借：材料采购——甲材料100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：原材料——甲材料100000贷：材料采购——甲材料100000

如果上述业务账单、发票已到，材料也已入库，但材料价款、税金尚未支付。又怎么做呢？练一练任务描述：20XX年12月7日，企业向A公司购入甲材料32借：材料采购——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款——A公司117000借：原材料——甲材料100000贷：物资采购——甲材料100000注意对应付账款账户的运用！借：材料采购——甲材料33任务描述：20××年12月11日，企业收到光华公司发运来的，已预付货款的甲材料，并验收入库，增值税专用发票注明，材料价款20000元，增值税进项税额为3400，运输单据表明运杂费500元。冲销原来预付货款20000元，其余用银行存款补付。

借：材料采购——甲材料20500应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款——光华公司20000银行存款3900借：原材料——甲材料20500贷：材料采购——甲材料20500任务描述：20××年12月11日，企业收到光华公司发运来的，34任务四产品生产业务的核算项目五借贷记账法的运用任务四产品生产业务的核算项目五借贷记账法的运用35注意理解下面几个概念生产费用：是指企业在一定时期内为生产产品而发生的各种耗费，包括：材料的耗费、固定资产的磨损和支付给职工的薪酬等生产费用直接费用间接费用期间费用：是指产品生产没有直接关系，不计入产品成本，而直接计入当期损益的费用。期间费用管理费用财务费用制造费用注意理解下面几个概念生产费用：是指企业在一定时期内为生产产品36产品成本：为生产一定种类和数量的产品归集的生产费用。产品成本直接材料直接人工制造费用生产费用是构成产品成本的基础，生产费用与期间无关，因此着重于按期间归集；而产品成本与产品品种无关，因此着重于按产品品种归集产品成本：为生产一定种类和数量的产品归集的生产费用。产品成37

“生产成本”账户（成本类账户）

目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。

结构：

借方生产成本贷方发生的各项完工产品已转出生产费用的实际成本余额：尚未完工的在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户“生产成本”账户（成本类账户）38“制造费用”账户（成本类账户）

目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。结构：借方制造费用贷方当期发生的结转记入产品生产成本的费各项制造费用用该账户期末一般无余额该账户应按不同的车间以及部门设置明细账户。“制造费用”账户（成本类账户）目的：核算企业在产品39“管理费用”账户（损益类）目的：归集和分配企业生产车间的范围内为生产产品而发生的各项间接生产费用结构：借方管理费用贷方归集本期发生的各项管理费用

该账户分配后一般无余额期末全部转入“本年利润”账户“管理费用”账户（损益类）目的：归集和分配企业生产车间的范围40“应付职工薪酬”账户（负债类）目的：核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资内的各种工资、奖金、津贴等。结构：借方应付职工薪酬贷方实际支付给职工应付职工工资总额的工资

该账户分配后一般无余额“应付职工薪酬”账户（负债类）目的：核算企业应付给职工的工资41“累计折旧”账户（负债类）目的：用于核算和监督固定资产因损耗而减少的价值结构：借方累计折旧贷方出售、报废、损毁和盘亏固定资产的已提折旧额

固定资产折旧的提取数期末余额：固定资产累计折旧的实有数额“累计折旧”账户（负债类）目的：用于核算和监督固定资产因损耗42“其他应收款”账户（负债类）目的：用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应付利息等以外的其他各项应收暂付款项。结构借方其他应收款贷方

其他应收款的减少数期末余额：企业应收而未收的其他应付款其他应收款的增加数“其他应收款”账户（负债类）目的：用于核算企业除应收票据、应43练一练业务1：20××年12月31日，东方公司本月份根据仓库发出材料情况编制的“发料凭证汇总表”发料凭证汇总表项目甲材料（元）乙材料（元）合计生产产品耗用A产品30450405034500B产品8120810016220车间一般耗用406040508110厂部一般耗用101520253040合计436451822561870练一练业务1：20××年12月31日，东方公司本月份根据仓库44编制如下会计分录：借：生产成本——A产品34500——B产品16220制造费用8110管理费用3040贷：原材料——甲材料4364——乙材料18225编制如下会计分录：45业务2：20××年12月31日，公司结算本月份应付职工工资，工资总额为20000元，其中：产品生产工人的工资为14000元，车间管理人员工资为2000元，企业行政管理人员工资为4000元。（生产工人工资按A、B产品的生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为800小时和600小时）分配率=14000÷（800+600）=10（元／小时）A产品应分配的工资费用=800×10=8000元B产品应分配的工资费用=600×10=6000元业务2：20××年12月31日，公司结算本月份应付职工工资，46编制如下会计分录：借：生产成本——A产品8000——B产品6000制造费用2000管理费用4000贷：应付职工薪酬——工资20000编制如下会计分录：47业务3：20××年12月19日，公司用银行存款购买办公用品3790元，其中：厂部管理部门办公用品1500元，车间办公用品2290元。编制如下会计分录：借：制造费用2290管理费用1500贷：银行存款3790业务3：20××年12月19日，公司用银行存款购买办公用品348业务4：20××年12月31日，计提本月固定资产折旧15000元，其中：车间用固定资产计提折旧10000元，厂部用固定资产计提折旧5000元。编制如下会计分录：借：制造费用10000管理费用5000贷：累计折旧15000业务4：20××年12月31日，计提本月固定资产折旧15049业务5：20××年12月31日，要将企业本月发生的制造费用总额，按A、B产品的生产工时（工时参看例12）比例分别转入A、B产品的成本，结转后“制造费用”账户无余额。

借方制造费用贷方①8110（业务1）②2000（业务2）③2290（业务3）④10000（业务4）⑤22400（业务5）2240022400业务5：20××年12月31日，要将企业本月发生的制造费用总50制造费用分配=22400/(800+600)=16（元/小时）A产品应承担的制造费用：800×16=12800（元）B产品应承担的制造费用：600×16=9600（元）编制如下会计分录：借：生产成本——A产品12800——B产品9600贷：制造费用22400制造费用分配=22400/(800+600)=16（元/小时51我们通过下面的学习来学会结转完工产品成本赵林（生）老师，上面的生产过程中费用的核算我清楚了.那怎么来算生产产品的成本呢？我们通过下面的学习来学会结转完工产品成本赵林（生）老师，上面52“库存商品”账户（资产类账户）目的：核算企业库存的各种产成品的实际成本。结构：借方

库存商品

贷方

已验收入库的产

发出的产成品

成品的实际成本

的实际成本

余额：表示库存产

成品的实际成本该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户。“库存商品”账户（资产类账户）目的：核算企业库存的各种产成品53业务6：20××年12月31日，公司本月生产的A产品100件全部完工，并验收入库，结转其实际成本。借方生产成本——A产品贷方①34500（业务1）②8000（业务2）③12800（业务5）553005530055300业务6：20××年12月31日，公司本月生产的A产品100件54应编制如下会计分录：借：库存商品——A产品55300贷：生产成本——A产品55300应编制如下会计分录：55还要努力联系赵林（生）我们会加油的！作业：练习册P24页实训二、三、四还要努力联系赵林（生）我们会加油的！作业：练习册P24页实56任务五：销售业务的核算明确销售业务的核算内容理解销售业务核算账户的结构及使用掌握有关销售业务账务处理方法会做一般销售业务账务处理目标分析任务五：销售业务的核算明确销售业务的核算内容目标分析57产品销售业务的核算第一步：明确产品销售业务核算的主要内容确认产品销售收入的实现，与购买方办理结算；结转产品销售成本；支付产品销售费用；第二步：掌握相关账户的性质、用途和结构注意事项：账户余额的方向任务分析产品销售业务的核算第一步：明确产品销售业务核算的主要内容第二581．“主营业务收入”账户（损益类账户）用途：核算企业经营主要业务所取得的收入。期末结转后无余额按销售商品的种类设置明细账1．“主营业务收入”账户（损益类账户）期末结转后无余额59２．“主营业务成本”账户（损益类账户）用途：核算企业经营主要业务发生的成本期末结转后无余额按销售商品的种类设置明细账２．“主营业务成本”账户（损益类账户）用途：核算企业经营主要603．“应收账款”账户（资产类账户）

用途：核算企业因销售商品、材料，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。按购货单位或接受劳务的单位设置明细账3．“应收账款”账户（资产类账户）用途：核算企业因销售商品61４．“预收账款”账户（负债类账户）

用途：核算和监督企业按合同规定向购买方预收货款的发生与偿付情况。按购货单位设置明细账４．“预收账款”账户（负债类账户）用途：核算和监督企业按合62第三步:帐务处理

200×年12月15日，公司销售给甲单位A产品80件，每件售价650元，计52000元；B产品500件，每件售价180元，计90000元。增值税专用发票注明货款总额为142000元，增值税额为24140元，款已收到并存入银行。案例1．销售产品，收回货款该项业务表明，公司销售产品收入增加，应记入“主营业务收入”账户的贷方，由于销售产品应案例解析第三步:帐务处理200×年12月15日，公司销售63纳增值税，因此增值税销项税额增加，记入“应交

税费—应交增值税（销项税额）”账户的贷方，款

项收到并存入银行，使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。应编制如下会计分录：

借：银行存款166140贷：主营业务收入──A产品52000──B产品90000应交税费──应交增值税（销项税额）24140纳增值税，因此增值税销项税额增加，记入“应交

税费—应交增值642．销售产品，货款暂欠

200×年12月20日，公司销售给丙单位A产品200件，每件售价650元，计130000元；B产品975件，每件售价180元，计175500元。增值税专用发票注明价款总计为305500元，增值税额为51935元，货款尚未收到。

案例案例解析该项业务表明，公司销售产品收入增加，应记入“主营业务收入”账户的贷方，由于销售产品应2．销售产品，货款暂欠200×年12月20日，公司65纳增值税，因此增值税销项税额增加，记入“应交

税费—应交增值税（销项税额）”账户的贷方，由于款项未收到，使应收款项增加，应记入“应收款项”账户的借方。应编制如下会计分录：借：应收账款──丙单位357435贷：主营业务收入──A产品130000──B产品175500应交税费──应交增值税（销项税额）51935纳增值税，因此增值税销项税额增加，记入“应交

税费—应交增值663．收回购货单位前欠货款

200×年12月22日，公司收到丙单位归还前欠货款357435元，存入银行。案例借：银行存款357435贷：应收账款──丙单位357435公司收到客户归还前欠货款存入银行，使银行存款增加，记入“银行存款”账户的借方，应收账款减少，记入“应收账款”贷方。编制会计分录如下：案例解析3．收回购货单位前欠货款200×年12月22日，674．预收货款

200×年12月23日，公司预收华光工厂购买A产品的货款50000元，存入银行。案例借:银行存款50000贷：预收账款──北方公司50000公司收到预付货款存入银行,使银行存款增加,应记入“银行存款”账户的借方，另一方面也使公司负债增加，应记入“预收账款”账户的贷方。应编制会计分录如下：案例解析4．预收货款200×年12月23日，公司预收华光工685．结转产品销售成本

200×年12月31日，结转本月已销产品成本，A产品销售280件，每件成本580元；B产品销售1475件，每件成本120元。案例借：主营业务成本──A产品162400──B产品177000贷：库存商品──A产品162400──B产品177000案例解析由于销售产品，使公司库存商品减少，已销产品成本应从“库存商品”贷方转入“主营业务成本”账户的借方，应编制会计分录如下：5．结转产品销售成本200×年12月31日，结转本69其他业务的核算第一步：掌握相关账户的性质、用途和结构注意事项：账户余额的方向1．“其他业务收入”账户(损益类账户)用途:核算企业除主营业务以外的其他业务收入期末结转后无余额其他业务的核算第一步：掌握相关账户的性质、用途和结构期末结转702．“其他业务成本”账户(损益类账户)用途:核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的成本期末结转后无余额2．“其他业务成本”账户(损益类账户)用途:核算企业除主营业71第二步:其他业务核算的账务处理200×年12月31日，公司销售给丁单位甲材料一批，增值税专用发票注明价款为12000元，增值税额为2040元，价税款已通过银行收妥。案例案例解析公司销售材料使其他业务收入增加,应记入“其他业务收入”账户的贷方，增值税销项税额也增加，应记入“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户的贷方；款已通过银行收妥，银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。应编制会计分录如下：第二步:其他业务核算的账务处理200×年1272

借：银行存款14040

贷：其他业务收入─甲材料12000

应交税费—应交增值税（销项税额）

2040结转上述已售甲材料的实际成本10000元。案例借：其他业务成本─甲材料10000贷：原材料─甲材料10000案例解析由于销售而使原材料减少,已销原材料成本应从“原材料”账户的贷方转入“其他业务成本”账户的借方。应编制会计分录如下：借：银行存款140473销售费用、营业税金及附加的核算第一步：掌握相关账户的性质、用途和结构1．“销售费用”账户(损益类账户)用途:用来核算企业销售商品或材料过程中所发生的费用。期末结转后无余额销售费用、营业税金及附加的核算第一步：掌握相关账户的性质、用742．“营业税金及附加”账户(损益类账户)用途:用于核算企业经营活动按规定应交纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

期末结转后无余额2．“营业税金及附加”账户(损益类账户)用途:用于核算企业75第二步：账务处理200×年12月16日，以银行存款1200元支付广告费。

案例借：销售费用1200贷：银行存款1200

案例解析用银行存款支付广告费，使产品销售费用增加，应记入“销售费用”的借方；银行存款减少应记入“银行存款”的贷方。应编制会计分录如下：第二步：账务处理200×年12月16日，以银行76200×年12月31日，经查本月“进项税额”为77420元，“销项税额”为132720元，抵扣后本月应交增值税额为55300元，计提出城市维护建设税3871元，教育费附加1659元。案例案例解析企业提取城市维护建设税和教育费附加，应记入“营业税金及附加”账户的借方，已提取尚未缴纳的城市维护建设税和教育费附加应记入“应交税费——应交城市维护建设税”账户和“应交税费——应交教育费附加”账户的贷方。应编制会计分录如下：200×年12月31日，经查本月“进项税额”为777【教学后记】

通过本节的教学，完成了有关销售业务核算的知识教学，结合教学的知识点进行了课堂练习，课后布置27页实训五（26）—（36）笔业务练习。从练习情况来看，学生对销售成本的结转理解得不够好，今后要加强这一环节的练习。借：营业税金及附加5530贷：应交税费─应交城市维护建设税3871【教学后记】通过本节的教学，完成了有关销78任务六利润形成及利润分配的核算一、利润的核算利润

企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的收入减去费用以后的差额、直接计入当期利润的利得和损失。任务六利润形成及利润分配的核算利润企业一定生产期间经79（一）利润的构成利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业收入-营业成本80（二）利润形成设置的账户投资收益营业外支出营业外收入财务费用所得税费用投资收益营业外支出营业外收入财务费用所得税费用81（三）利润形成主要经济业务的核算1、计算并结转本期利润总额2、计算并结转所得税3、年末，结转“本年利润”账户（将“本年利润”账户转入“利润分配”账户）1、计算并结转本期利润总额2、计算并结转所得税3、年末，结转82二、利润分配的核算（一）利润分配核算的内容（一）利润分配核算的内容83（二）利润分配设置的账户盈余公积利润分配应付股利盈余公积利润分配应付股利84业务核算举例例1、某企业接受A公司违约金24000元，存入银行。借：银行存款24000贷：营业外收入24000例1、某企业接受A公司违约金24000元，存入银行。借：银行85业务核算举例例2、企业以银行存款30000元捐赠某福利部门。借：营业外支出30000贷：银行存款30000例2、企业以银行存款30000元捐赠某福利部门。借：营业外支86业务核算举例例3、公司收到被投资单位分来的投资收入80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：投资收益80000例3、公司收到被投资单位分来的投