2021年度初级会计实务知识点总结

1.投资性房地产涉及：已经营租赁出租土地使用权，持有并准备增值后转让土地使用权，已

经营租赁出租建筑物、商用房。下列不属于：自用房地产和作为存货房地产

(1)不可以转回资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地

产减值准备和无形资产减值准备等。

(2)可以转回资产减值准备：持有至到期投资、应收及预付坏账准备、可供出售金融资产、

存货跌价准备等。

当存货账面价值低于可变现净值时候，只需将之前计提存货跌价准备转回，即应冲减

2.投资性房地产采用公允价值进行后续计量，不计提折旧和摊销

3.无形资产是指公司拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产

4.无形资产研究阶段支出应当费用化，计入损益；开发阶段，符合资本化，计入成本，不符

合资本化，计入管理费用

5.无形资产摊销涉及会计科目：管理费用(自用)，其她业务成本(出租)，制造费用

6.长期待摊费用：以经营租赁方式租入固定资产，计入管理费用和销售费用

7.存货盘盈计入管理费用，固定资产盘盈计入:此前年度损益调节

8.投资方不做账务解决：长期股权投资在成本法核算时候，被投资公司实现净利润或者净亏

损；董事会已通过但股东大会尚未批准拟分派钞票股利

9.权益法时候是共同控制和重大影响，即合营公司和联营公司

10.自行建造固定资产已达到可使用状态但尚未办理竣工结算，应当按照预计价值拟定其成

本，并计提折旧；待办理竣工结算后，再按实际成本调节本来暂估价值，但不需要调节本来

已计提折旧额。

11.钞票折扣不影响应收账款入账价值，只是在发生时冲减财务费用。

12.引起权益法下长期股权投资账面价值发生变化是：1.实现净利润或亏损借：长期股权投

资一损益调节贷：投资收益；2.宣布发放钞票股利，借：应收股利贷：长股-损益调节；

3.除净损益外其她权益变动借：长股一其她权益变动贷：资本公积一其她资本公积

13.存货采用先进先出法时候，在存货品价上涨状况下，会使期末存货升高，销售成本减少,

当期利润增长，所有者权益增长。

14.材料成本差别借方登记超支差别和发出材料应承担节约差别

15.摊销年限按合同规定年限折旧

16.公司对以公允价值进行后续计量投资性房地产获得租金收入，计入其她业务收入

17.自用房地产转换为采用公允价值模式进行计量投资下房地产，转换日该房地产公允价值

不不大于账面价值差额，计入资本公积一其她资本公积

18.按法定程序申请获得专利而发生费用，计入资产成本

19.使用寿命不拟定无形资产，每年年末必要进行减值测试

20.与固定资产关于后续支出，符合资本化条件，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时

计入当期损益;自行建造固定资产成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生必要

支出构成。

21.其她'业务成本：销售材料、经营出租固定资产折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装

物成本或摊销额、成本模式计量投资性房地产计提折旧或摊销额

22.营业税金及附加：营业税、消费税、资源税、城建税、教诲费附加、土地增值税

城建税=（实际缴纳增值税+消费税+营业税）*7%

23.管理费用：房产税、车船税、城乡土地使用税、印花税

24.财务费用：（短期、长期借款、带息商业汇票）利息支出、汇兑损益以及有关手续费、属

于生产经营期间长期借款利息费用、

25.车间管理人员工资：制造费用

26.购货方放弃钞票折扣不需要进行账务解决

27.在建工程：生产设备改良支出、资本化借款利息支出、固定资产安装工人工资支出

28.营业外收支：处置无形资产应交营业税、出售无形资产结转无形资产摊余价值

29.营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一期间费用一资产减值损失+公允价值

变动收益（借方为一）+投资收益（贷方为+）

30.利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

31.其她业务成本：经营出租固定资产折旧费

32.净利润=利润总额一所得税费用

33.盘盈：固定资产一一此前年度损益调节，存货盘盈一一冲减管理费用

34.营业外收入：非流动资产处置利得、政府补贴、（钞票等资产）盘赚钱得、捐赠利得、非

货币资产互换利得、债务重组利得

35.税前会计利润=利润总额，应纳税所得额=税前会计利润+调增一调减项目，当期所得税=

应纳税所得额*所得税税率

36.所得税费用=当期所得税+（递延所得税期初资产一期末资产）+（递延所得税期末负债一

一递延所得税期初负债）

借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税递延所得税负债递延所得税资产

38.本年利润：贷方——实现净利润，借方一一净亏损，结转后该科目应无余额

39.依照总账科目余额填列：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交

税费、应付利息、应付股利、预测负债

40.依照总账科目和明细账科目余额分析填列：长期借款

41.存货：材料成本差别一贷方为减，存货跌价准备一贷方为减

42.资产负债表：反映财务状况和偿债能力；利润表：反映经营成果和获利能力

43.资产负债表：账户式，利润表：多步式，钞票流量表：报告式

44.所有者权益变动表应包括：1.净利润2.其她综合收益3.会计政策变更和差错改正累积影响

金额4.所有者投入资本和向所有者分派利润5.提取盈余公积6.实收资本或资本公积、盈余公

积、未分派利润起初和期末余额及其调节状况

45.公司净利润及其分派状况作为所有者权益变动构成某些，不需要单独编制分派表

46.计提一次还本付息债券利息：应付债券一应计利息

47.公司惯用产品成本计算办法：品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、原则成本法

48.辅助生产费用分派办法：直接分派法、交互分派法、筹划成本分批法、顺序分派法、代

数分派法，其中代数分派法分派成果最精准

49.停工损失科目月末没有余额。辅助生产普通不核算停工损失

50.月初在产品成本+本月发生生产费用=本月竣工产品成本+月末在产品成本

51.车间管理人员工资应先计入制造费用，最后分派计入产品成本

52.废品损失扣除应当由负责人补偿或其她单位补偿后废品净损失计入产品成本

53.产品成本计算办法综合应用体现：同一公司同一车间可以同步采用不同成本计算办法；

同一车间不同产品可以同步采用不同成本计算办法；同一产品不同环节、不同半成品、不同

成本项目结合采用不同成本计算办法。

54.事业单位净资产：事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政和非财政补贴结转结余

55.事业单位收入：财政补贴收入、事业收入、上级补贴收入、附属单位上缴收入、经营收

入、其她收入

1.财政补贴收入、上级补贴收入、附属单位缴款、事业收入、其她收入等在年末时候都要转

入事业结余，经营收入在年末时候转入经营结余。

2.公司无力支付：商业承兑汇票一一应付账款，银行承兑汇票一一短期借款

3.权益法下，长期股权投资实现净利润：

借：长期股权投资一一损益调节贷：投资收益

投资单位宣布发放钞票股利

借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调节

固定资产达到预定可使用状态后发生专门借款费用应计入财务费用

无形资产后续支出，应计入当期损益，不影响无形资产账面价值

1.生产车间发生制造费用分派后，普通应计入生产成本

购入原材料成本，不包括包装物押金

计提折旧，不按预测使用年限

承租人普通采用实际利率法计算确认当期融资费用

公司用应税消费品对外投资，按规定缴纳消费税，计入长期股权投资

长期应付款

融资租入固定资产时.，在租赁期开始日，应计入固定资产成本：按照租赁开始日租赁资

产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用

借：固定资产（入账成本）

未确认融资费用-是长期应付款抵减项目，不属于资产

贷：长期应付款（最低租赁付款额）

银行存款（直接费用）

长期借款利息

长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算拟定，实际利率与合同利率

差别较小，也可以采用合同利率计算拟定利息费用。长期借款计算拟定利息费用，应当按如

下原则计入关于成本、费用：

借：管理费用【不符合资本化条件，且属于筹建期间】

在建工程【购建固定资产符合资本化条件利息支出】

制造费用【生产产品符合资本化条件】

研发支出【开发无形资产符合资本化条件】

财务费用【不符合资本化条件】

贷：应付利息【分期付息】

长期借款一一应计利息【到期一次还本付息】

8.公司筹建期间发生长期借款利息不符合资本化条件某些应当计入管理费用，符合资本化

计入有关资产成本。生产经营期间不符合资本化条件借款利息计入财务费用，符共计入有关

资产成本；资产达到预定可使用状态后发生利息支出，以及按规定不予资本化利息支出，计

入财务费用。

实收资本减少

收购我司股票减资

借：库存股（实际支付金额）贷：银行存款

注销我司股份一一所有者权益内部变化，总额不变

借：股本（面值*注销股）资本公积盈余公积利润分派一一未分派利润

贷：库存股

盈余公积

1.盈余公积：用于弥补亏损、转增资本、发放钞票股利和利润

2.可供分派利润=当年实现净利润+年初未分派利润（或一年初未弥补亏损）+其她转入

3.未分派利润=年初未分派利润+净利润-计提数-发放

1.确认所得税费用

借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税

2.将所得税费用转入本年利润

借：本年利润借：所得税费用

3.最后将本年利润合计数转入利润分派一一未分派利润，即实现净利润

本年利润合计数=税前会计利润-本年利润借方发生额

借：本年利润500贷：利润分派一一未分派利润500

4.提取法定盈余公积金、宣布发放钞票股利

借：利润分派一一提取法定盈余公积金100

——提取任意盈余公积金200

----应付钞票股利300

贷：盈余公积300

应付股利300

5.将利润分派科目所属明细科目余额转入：未分派利润

借：利润分派---未分派利润100+200+300

贷：利润分派一一提取法定盈余公积金100

——提取任意盈余公积金200

——应付钞票股利300

6.利润分派一一未分派利润期末余额

=(3)500-(5)600=-100借方余额

贷方余额表达：累积未分派利润总额

借方余额：累积未弥补亏损数额

7.盈余公积补亏

借：盈余公积贷:利润分派一一盈余公积补亏

经营活动、投资活动、筹资活动

经营活动：销售商品、提供劳务收到钞票：收到税费返还；收到其她与经营活动关于钞票，

如经营租赁收到租金；购买商品、接受劳务支付钞票，例如清偿应付账款支付钞票；支付给

职工以及为职工支付钞票，涉及代扣代缴职工个人所得税；支付各项税费；支付其她与经营

活动关于钞票，例如反映公司经营租赁支付租金、支付差旅费、业务招待费、保险费、罚款

支出、支付退休人员退休金(不计入应付职工薪酬)

投资活动：收回投资收到钞票，支付在建工程人员工资；获得投资收益收到钞票，例如长期

股权投资收到钞票股利和利息；处置或报废固定资产、无形资产或其她长期资产收回钞票净

额；处置子公司及其她营业单位收到钞票净额；购建固定资产、无形资产或其她长期资产支

付钞票；投资支付钞票，例如佣金和手续费；购买子公司及其她营业单位支付钞票

筹资活动：吸取投资收到钞票，例如发行股票、债券收到款项；获得借款收到钞票、偿还债

务支付钞票，反映公司为偿还债务本金支付钞票；分派股利、利润和偿付利息支付钞票，例

如派发钞票股利，支付借款利息、债券利息；

生产费用在竣工产品和在产品之间归集和分派办法

不计算在产品