社会保险基金

9/2/20231第3章社会保险基金

学习要点熟悉社会保险基金需求额的测定了解社会保险基金的筹措方法，即现收现付筹资方法、完全积累式筹资方法和部分积累式筹资方法。掌握社会保险基金的来源，即员工个人投保费、企业投保费、国家资助以及社会保险经办机构的罚款和投资收益。了解社会保险基金的投放原则、渠道和收益。9/2/20232第一节社会保险基金需求总量测算

社会保险基金，就是社会保险经办机构为保障投保者遭遇各种风险后仍能享有基本生活而预先向投保者本人及其所在用人单位筹集保险费，以及政府财政拨款和罚款收入，投资收益共同积累形成的一笔资金。9/2/20233一、失业保险基金需求量测算

失业保险的基金的需求有下列四个部分组成：预防失业的资金需求；失业者及其家庭的生活保障需求；促进就业和再就业的资金需求；社会保险经办机构的管理费用。9/2/20234

（一）失业津贴需求

年度失业津贴需求量取决于来年领取失业津贴的受保人数和人均津贴需求，其中，领取人数等于受保人数与合理失业率相乘之积。

（二）失业者享受医疗服务的资金需求

失业者享受医疗服务的资金需求可以根据来年的失业者人数与人均医药费支出测定。

（三）失业者死亡后一次性抚恤金需求

9/2/20235（二）医疗保险基金需求量测算

医疗社会保险基金需求由三部分资金需求组成：

一是补偿被保险人因患病而发生的医疗费和预防保险费，即医药补偿费需求；医药补偿费是医疗保险支付范围内发生的医疗服务的直接费用，取决于来年参加医疗保险的人数和人均医药补偿费需求。而人均医药补偿费又取决于人均医药费和补偿率。二是抵抗疾病风险的储备金，及风险储备金需求；风险储备金用于应付突发性疾病流行等超常风险，以及用于弥补赤字。三是维持医疗保险机构开展保险业务活动所需的费用，称之为管理费用。9/2/20236（三）工伤保险基金需求量测算

工伤保险基金的需求量，主要取决于：

伤残一次性补偿金需求，全残定期补偿金需求，全残护理金需求。9/2/20237（三）养老保险基金需求量测算

养老保险基金需求量：

退休者维持基本生活的需求，对医疗服务的需求，亡故后安葬和遗属抚恤金的需求。9/2/20238第二节社会保险基金筹措方法

社会保障基金的筹资模式是社会保障制度中一个重要组成部分，社会保障的筹资模式也叫社会保障子资金的财政模式。它是依据一定的收支平衡原则，确定一定的收费率，以取得一定的保障收入用以满足社会保障事业和经济稳定发展需要的一项制度。(课外补充)9/2/20239一、现收现付筹资方法

社会保险基金采用现收现付筹资方法，就是指根据社会保险支出的需求，对资金进行筹措，使筹集的资金满足支出需求，而不留或少留积累。失业、工伤、医疗、养老保险都可采用这种筹资方法。

特点：以支定收，力求收支平衡，只留有少量供周转需用的资金，所以筹集规模不大的失业、医疗和工伤保险基金最宜采用。

三大项目都是按年筹措资金，且都具有下列特点：第一，预测期短，测算不复杂；第二，不存在大量积累和投放增值的课题，管理方便；第三，容易纳入年度国家预算；第四，容易规避通货膨胀的打击。9/2/202310

横向平衡理论：横向平衡理论产生的基础是收入的代际转移，即由同时期工作的人为该期享受退休金待遇的人支付费用的理论体系。所以，该理论也叫代际转移平衡理论。

平衡式分析：横向平衡原理是当期保费收入等于当期保费支出。9/2/202311

在养老保险领域使用现收现付方法筹资，体现为代际供养，即年轻一代投保供养退休一代，实行世代供养和世代互济；并且，养老金采用“给付确定”方式，即按国家承诺的替代率给付。

在养老保险领域使用现收现付方法有其不足之处：即不能适应人口老龄化的趋势。9/2/202312二、完全积累式筹资方法

完全积累式筹资方法以远期纵向收支平衡作为筹集基金的指导原则，具有先提后取特点，所以最适用于养老保险基金。按照这种方法，投保人预期所在的企业逐月缴纳保费，历经数十年后，积累成为一笔可观的养老保险基金，受保人退休时可一次连本带利或分月取走，安享晚年。9/2/202313

远期纵向平衡理论:

纵向平衡理论也叫个人收入纵向平衡理论，是关于劳动者享受社保待遇所需费用总和与其参保后所形成的基金积累额保持平衡的理论体系。该理论的实践要点有五：（1）首先测定未来时期社保支出的需求额，根据收支平衡原则，确定缴费率和缴费额；（2）职工按确定缴费额分月缴费，形成社保基金；（3）设置职工个人账户，记录其缴费累计数和投资收益；（4）职工退休金从个人账户逐月发放；（5）基金风险或由缴费人自己承担，或由基金托管公司承担。9/2/202314

特点：

第一，不存在支付危机以及代际之间负担的问题；第二，可积累起一笔雄厚的资金，除保障养老金意外，还能促使资本市场建立并壮大，不啻为新开辟为一条资金渠道。第三，使养老金权益与投保义务完全对等，多投多得，最能突出效率原则。

缺点：

实施复杂，需考虑变量多；不具有互助共济功能；易受通货膨胀影响；最大难点在于很难做到预期的基金支出与基金筹集平衡。9/2/202315三、部分积累式筹资方法

部分积累式筹资方法也常被叫做阶梯式筹资方法，因为它把重点放在保证养老保险基金在一段较长时间内收支平衡。并使受保人和用人单位的保费负担分阶段地提高。使用这种方法，在确保养老金给付的条件下，一般按偏低的积累额度提出部分资金作为储备金，用以应付意外风险和养老金给付高峰期的需求。9/2/202316

特点：

第一，大量工作放在保证养老保险基金的现收现付上，因此，经常考虑受保人的现实利益；第二，一部分工作放在建立有限的养老保险积累金上，因此，不仅照顾现实，也顾及受保人的长远利益；第三，建立的积累资金有限，容易为资本市场吸纳，且不易受到通货膨胀严重影响，此外，费率中常，受保人和企业都承受得起；第四，有能力应付人口老龄化以缓和代际冲突。9/2/202317第三节社会保险基金来源总的讲，社会保险基金来源于：

受保者个人投保费；企业投保费国家资助社会保险机构罚款收入社会保险基金投放收益。9/2/202318

一、个人投保费

个人投保费，就是投保人参加社会保险后，依法按规定的个人投保费率和个人投保工资额逐月向社会保险机构投放的资金，作为遭遇人身或工作风险后享有社会保险津贴的前提条件，计算公式：

IC=ICr×W

IC—个人投保费

W—个人投保工资总额

ICr—个人投保费率

个人保费在筹措时需要把握保费计算依据的费基——工资总额。第一，工资总额的结构必须全国统一；第二，保费赖以计征的费基其实并非工资总额的全部，只是其中承担保费的工资额，即投保工资总额，投保工资总额有下限与上限规定。保费只根据上限以下的工资额即投保工资征集。9/2/202319

投保费率：

个人投保费率取决于总投保费率及其分配比例。总投保费率贯彻“风险共担”原则，即员工个人及其所在企业对风险各负一半的责任。所以，个人投保费率归根取决于总投保费率。总投保费率以及个人和企业投保费率均由社会保险机构规定。总投保费率的计算公式入下：

TCR=TC／W×100%TCR—总投保费率；TC—保险金需求总额；W—投保工资总额

个人投保费率除有划一规定外，还可有两种规定：一是在养老保险领域，费率采取累进型，随投保人工资水平升高而提高。二是在医疗保险领域，费率随投保人年龄增长而累进式提高，因为年龄与发病率、患病率成正相关。9/2/202320二、企业投保费

企业投保费，作为企业应尽的义务，是雇主依法按规定的企业投保费率和员工投保工资总额逐月向社会保险机构投入的资金，作为员工遭遇风险后享受社会保险津贴的前提之一。计算公式是：

EC=ECr×WEC—企业投保费

ECr—企业投保费率

W—员工投保工资总额

社会保险基金的五项来源中，企业投保费是最重要的，在各国社会保险基金中的比重总是超过50%。企业投保费有随缴随收回的特点。9/2/202321

三、国家资助国家对社会保险基金的资助，表现为国家财政拨款以及让税、让利。

国家财政拨款有先后之别。

先拨款，就是国家按一定的负担比例向社会保险供应资金，作为社会保险基金的来源之一，并与每个财政年度开始时就拨出，名曰国库资助。

后拨款，即：社会集资一旦满足不了保险金支付需要，此时国家爱财政举行拨款，弥补不足。

后拨款比实现拨款要主动的多，有利的多

国家让税包括：按受保人和企业缴纳所得税前的投保工资额提取保费；社会保险基金投放市场有收益之后，享受免税优惠。

国家让利，表现为国家对存入公立银行的社会保险资金规定偏高的利率。9/2/202322四、社会保险经办机构罚款收入

罚款对象：

逾期缴纳社会保险费的企业对挪用社会保险基金的工作者；冒领社会保险金的受保人。9/2/202323

社会保险基金运营投放，一则为了运营投放，一则为了弥补物价波动给社会保险津贴带来的“含金量”的减少，即为了保值；再则，为了壮大社会保险基金规模，即为了增值。但是并非基金的全部都可用于投放，只有其中暂时闲置的部分才能真正作为投资来源，尤其是长期投资来源。第四节社会保险基金投放和管理9/2/202324

筹措起来的基金在使用时划分为三个部分：

一部分是具有高度流动特点的准备基金。这笔基金专供保险津贴随时支付，一般应能应付约一个季度的给付需要。另一部分是具有一定流动性的储备基金。此项基金一般应能应付不超过一年的给付需要，可投入货币市场作短期投资，但不宜作为中长期投资，因其设置的目的在于应付可能出现的保险津贴支付高峰。最后一部分才属于投放基金，即暂时闲置可完全用于投资，尤其中长期投资的基金。作用机理与方式存在较大差异。9/2/202325

养老保险基金中的投放基金，在投放时应当遵从一定的原则，分散投向不同的渠道，并且，要接受严格的管理。

一、投放原则

（一）安全返回原则（二）保值增值原则（三）多渠道投放原则

9/2/202326二、投资渠道

（一）股票（二）公司债券（三）政府债券（四）境外投资9/2/202327三、基金投放管理（一）关于政府机构直接管理体制按照这种管理体制，社会保险基金的收取、支付、存储和投放事宜，一概实行高度集中的方法，即由政府统包统揽。（二）关于民间机构管理体制民间机构管理，就是政府容许民营基金公司管理、运营和投放社会保险基金，并从法律上制度上予以严格监督，确保劳动者的切身利益不被损害。9/2/202328

案例介绍

李海，某企业职工。2006年2月，李海发现，该月缴纳个人收入所得税20元。李海想知道个人所得税缴纳的依据，企业、职工缴纳的社会保险费是否计入个人所得税应税额？9/2/202329案例评析

职工缴纳的社会保险费不计入个人所得