建筑施工企业会计核算流程

建筑施工企业会计核算流程一、建立新账在项目开工或企业新建立时，建立新账是必不可少的。首先需要考虑的是会计科目的设置问题。在做凭证时，应该考虑每个科目下的明细科目级数设置，是采用辅助核算还是直接在会计科目下设置明细科目。通常情况下，如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多，应该采用辅助核算的方式。否则，应该直接在会计科目下设置明细科目，以简化工作量。对于公司本部的账，采用辅助核算比较合适，而单一的项目账则可以直接在会计科目下设置明细科目。建筑企业的财务核算和管理分为本部集中管理和项目单独管理制。采用本部集中管理的企业只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理。而分权式管理则是每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。但缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况，不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。但是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败，需要公司对项目财务人员实行委派制，以充分发挥财务部门的职能。无论采用哪种方式，都需要注重强化公司和项目的财务管理，充分发挥财务部门的核算、监督、反映职能。二、会计科目的设置和核算内容建筑施工企业与生产型企业有很大的区别，在成本核算和收入的确认上也有很大的不同。本文只探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。工程施工是类似于生产企业的“生产成本”科目，主要用于核算各项目成本和毛利。为了更好地管理成本，我们设置了“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。在“合同成本”下，我们设置了以下明细科目：1.人工费（按项目/部门核算）2.材料费（按项目/部门核算）3.机械使用费（按项目/部门核算）4.其他直接费用（按项目/部门核算）5.分包成本（按项目/部门核算）6.间接费用在“间接费用”下，我们设置了以下明细科目：1.管理人员工资（按项目/部门核算）2.职工福利费（按项目/部门核算）3.固定资产使用费（按项目/部门核算）4.低值易耗品摊销（按项目/部门核算）5.办公费（按项目/部门核算）6.差旅费（按项目/部门核算）7.财产保险费（按项目/部门核算）8.工程保修费（按项目/部门核算）9.排污费（按项目/部门核算）10.劳动保护费（按项目/部门核算）11.检验试验费（按项目/部门核算）12.外单位管理费（按项目/部门核算）13.材料整理及零星运费（按项目/部门核算）14.材料物资盘亏及毁损（按项目/部门核算）15.取暖费（按项目/部门核算）16.其他费用（按项目/部门核算）在“毛利”下，具体设置可以根据企业需要进行选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。“机械作业”是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造业的“辅助生产成本”科目。如果有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，以准确核算每台大型或主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，我们应当设置以下明细科目：1.工资及附加（按部门/设备核算）2.燃料及动力（按部门/设备核算）3.折旧费（按部门/设备核算）4.配件及修理费（按部门/设备核算）5.间接费用（按部门/设备核算）在“应收账款”中，我们设置了以下核算科目：1.应收工程款（按往来单位核算）：根据工程进度报表或结算的应收账款核算。2.应收销货款（按往来单位核算）：核算施工企业应收产品销售货款。3.应收质保金（按往来单位核算）：根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。在“应付账款”中，我们设置了以下核算科目：1.应付购货款（按往来单位核算）：核算应付购货款、设备款等。2.应付分包款（按往来单位核算）：核算应付分包工程款。3.暂估应付款（按往来单位核算）：核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。4.应付质保金（按往来单位核算）：核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。工程结算主要是根据业主进度报表签证资料或工程结算款项进行核算。主营业务收入包括目标成本、税金、劳动保护费、公司管理费和公司利润等，其中目标成本又包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。工程施工各明细科目的核算内容包括人工费和材料费。人工费包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费以及企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。材料费包括材料原价（或供应价格）、材料运杂费、运输损耗费和采购及保管费。1.检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所需的费用。这包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。但不包括新结构、新材料的试验费以及建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。2.施工机械使用费是指施工机械作业所需的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由以下七项费用组成：折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费和养路费及车船使用税。企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费只需在“机械作业”科目中核算即可。3.其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。这包括环境保护费、文明施工费、安全施工费和临时设施费等。其中，环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用；文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用；安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用；临时设施费是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。对于临时设施，包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物、仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等，也包括小型临时设施。临时设施费用包括搭设、维修、拆除费或摊销费。夜间施工费指因夜间施工而产生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。大型机械设备进出场及安拆费是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用，以及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。混凝土、钢筋混凝土模板及支架费是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。脚手架费是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。已完工程及设备保护费是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。施工排水、降水费是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。管理人员工资包括项目管理人员的工资及奖金。职工福利费根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费。固定资产使用费包括管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。低值易耗品摊销（或者工具用具使用费）包括指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。办公费包括项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。差旅费包括项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。工程保修费包括项目质保期内发生的各项保修费用。排污费包括项目污物清理、环保部门收取的环保费等。劳动保护费包括项目为职工购置的各项劳保用品费用。外单位管理费用包括支付给总包单位的管理费。其他费用（项目/部门核算）。对于成本的账务处理，需要进行分配工资奖金。分包方领取材料时，应按照合同约定进行核算，同时要保证材料的质量和数量符合要求。领取材料的账务处理如下：借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料-XX材料3）、分包方的工程进度款的核算分包方完成工作后，总承包方会根据工程进度报表支付进度款。分包方应当及时核对工程进度款的计算，确保支付的金额正确。工程进度款的账务处理如下：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目4）、分包方的税金处理分包方在领取工程款时，应当按照税法规定缴纳税金。税金的处理如下：借：应交税金-应交XX税贷：应付账款-应付分包款-XX单位5）、分包方的结算处理分包方完成工作后，总承包方会进行结算。结算处理如下：借：银行存款（应付账款）贷：应付账款-应付分包款-XX单位在分包核算中，需要注意合同约定和税法规定，确保账务处理的准确性和合法性。同时，及时与总承包方沟通，确保工程进度款和结算款的准确支付。在领取材料方面，通常有两种方式可供选择。第一种是直接抵分包单位工程款处理，而第二种则是分包方购买总承包方的原材料，总承包方则将其作为收入或销售处理。一般来说，采用第一种方式进行处理，有利于税收筹划。不过，第二种方式并不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售情况，且无法区分这些材料到底是用于构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可方面非常关键。在领用材料时，需要进行借贷记账处理。对于甲供料的分包单位领用情况，也需要进行相应的借贷记账处理。而在支付方面，处理则相对简单，只需要进行借贷记账处理即可。在与分包单位进行结算时，很多人会问，到底以什么金额作为成本入账。实际上，这个问题在一定程度上也可以进行探讨，不同企业的处理方式也有所不同。一般情况下，总承包方应当将分包成本金额设置为结算总金额扣除分包单位承担的税金和应收分包单位管理费之后的金额。但在实际工程中，需要注意到分包单位领用的材料不能再从上述金额中扣减，因为这些原材料构成了工程成本，而税金则已经在总承包方确认收入时进行了确认损益。总承包方收取的管理费则作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中进行确认。举个