2021初级会计职称考试《会计实务》点睛卷考前押题模拟试卷及答案解析四

初级会计职称预测考试题含答案解析

《初级会计实务》

一、一单选题。

1.单选题（本题2分）

下列各项中,关于管理会计指引体系表述正确的有（）.

A.管理会计指引体系包括基本指引、具体指引、案例库

B.应用指引起统领作用、是制定基本指引和建设案例库的基础

C.应用指引居于主体地位,是对单位管理会计工作的具体指导

D.基本指引对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据

答案：C

2.单选题（本题2分）

下列各项中，关于应付职工薪酬的说法错误的是（）。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于短期薪酬

B.企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认当期损益或

相关资产成本

C.社会保险费均属于短期薪酬

D.职工福利费，应当于实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本

答案：C

解析：C

社会保险费中的养老保险和失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，选项C错误。

3.单选题（本题2分）

2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政

直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处

理的是（）。

A.借：财政应返还额度——财政直接支付50000

贷：财政拨款收入50000

B.借：财政应返还额度——财政授权支付50000

贷：财政拨款收入50000

C.借：资金结存——财政应返还额度50000

贷：财政拨款预算收入50000

D.借：资金结存一财政应返还额度50000

贷：财政拨款收入50000

答案：A

解析：A

在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政

直接支付实际支出数的差额，借记"财政应返还额度——财政直接支付“科目，贷记"财

政拨款收入"科目；同时，在预算会计中借记"资金结存一财政应返还额度"科目，贷

记"财政拨款预算收入"科目。

4.单选题（本题2分）

2019年初，某事业单位启动一项科研项目，当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资

金870000元，为该项目发生事业支出560000元，2019年12月该项目结束，经主管

部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应计入"非财政拨款结余一

一结转转入"科目的金额是（）元。

A.870000

B.560000

C.310000

D.1430000

答案：C

解析：C

经批准确定结余资金留归本单位使用时：

借：非财政拨款结转——累计结转310000

贷：非财政拨款结余——结转转入310000

5.单选题（本题2分）

长江公司于2019年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100000股，

每股成交价8.2元（含已宣告但尚未发放的现金股^每股0.2元），另支付交易费用

2000元，不考虑增值税。长江公司将该股票投资划分为交易性金融资产，则该交易性金

融资产的入账价值为（）元。

A.822000

B.820000

C.800000

D.802000

答案：c

解析：C

交易性金融资产的入账价值=100000x（8.2-0.2）=800000（元），交易费用2000元计入

投资收益，不计入交易性金融资产的入账价值，同时已宣告但尚未发放的现金股^计入应

收股利，不计入交易性金融资产的入账价值。

6.单选题（本题2分）

下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账的做法正确的是（）。

A才降现金收款凭证汇总后再登记

B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记

C.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记

D.将现金付款凭证汇总后再登记

答案：C

解析：C

三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款

付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日、逐

笔登记。

7.单选题（本题2分）

下列各项中，属于与收入计量有关的步骤的是（）。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.确定交易价格

D.履行各单项履约义务时确认收入

答案：C

解析：c

收入确认和计量大致分为五步：识别与客户订立的合同（确认）、识别合同中的单项履约

义务（确认）、确定交易价格（计量）、将交易价格分摊至各单项履约义务（计量）和履

行各单项履约义务时确认收入（确认）。选项ABD,属于收入的确认。

8.单选题（本题2分）

下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（）。

A捐赠支出

B.无形资产报废损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

答案：D

解析：D

选项D固定资产减值损失应计入资产减值损失，选项ABC均计入营业外支出。

9.单选题（本题2分）

2019年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出400万元，其

中，费用化的金额100万元，符合资本化条件的金额300万元。8月末，研发活动尚未完

成。该企业2019年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。

A.0

B.100

C.300

D.400

答案：B

解析：B

只有费用化的部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完

成，所以符合资本化条件的金额300万元记入“研发支出"科目，不影响当期利润总额。

10.单选题（本题2分）

下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B.销售材料的收入

C.接受现金捐赠利得

D.现金股利收入

答案：B

解析：B

选项A,应冲减财务费用；选项C,应确认为营业外收入；选项D,应确认为投资收益。

11.单选题（本题2分）

丙企业为增值税一般纳税人，采用先进先出法核算原材料，2020年2月1日结存甲材料

100千克，实际成本为10000元；2月14日购入甲材料200千克，实际成本为30000

元；3月5日购入甲材料300千克，实际成本为60000元；3月9日发出甲材料500千

克。不考虑其他因素，丙企业发出的甲材料实际成本为（）元。

A.60000

B.70000

C.80000

D.90000

答案：C

解析：C

采用先进先出法核算发出存货，先购入的存货成本应在后购入存货成本之前转出，据此确

定发出存货和期末存货的成本。3月5日购入甲材料的单位成本=60000+300=200（元

/千克），该企业发出甲材料实际成本=10000+30000+（500-300）义200=80

000（元）。

12.单选题（本题2分）

甲公司为设备安装企业，2019年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务。安装期为4

个月，合同总收入480万元。至2019年12月31日，甲公司已预收合同价款350万

元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。该合同仅包含一项履约义

务且该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的

比例确定合同履约进度。甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入为（）万元。

A.320

B.350

C.450

D.480

答案：A

解析：A

至2019年12月31日合同履约进度=200/（200+100）=2/3,甲公司2019年针对该设

备安装业务应确认的收入=480x2/3=320（万元）。

13.单选题（本题2分）

在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，在分配主产品和副产品的

加工成本时，（）。

A.通常先确定主产品的加工成本，然后再确定副产品的加工成本

B.通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本

C.通常利用相对销售价格分配法分配主产品和副产品的成本

D.通常利用实物量分配法分配主产品和副产品的成本

答案：B

解析：B

选项CD,属于联产品成本的分配方法。

14.单选题（本题2分）

我国企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日计量时应采用的计量属性是

).

A.历史成本

B.公允价值

C.成本与市价孰低法

D.可变现净值法

答案：B

解析：B

我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。

15.单选题（本题2分）

2020年末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款结转各明细项目进行分

析，按照有关规定将某项目结余资金70000元转入财政拨款结余，下列会计处理中正确的

是（）。

A、借：财政拨款结转——累计结转70000

贷：财政拨款结余——结转转入70000

B、借：财政拨款结余——累计结转70000

贷：财政拨款结转——结转转入70000

C、借：非财政拨款结转——累计结转70000

贷：非财政拨款结余——结转转入70000

D、借：非财政拨款结余——累计结转70000

贷：非财政拨款结转——结转转入70000

答案：A

解析：A

将项目结余资金转入财政拨款结余，分录如下：

借：财政拨款结转——累计结转70000

贷：财政拨款结余——结转转入70000

16.单选题（本题2分）

关于错账的更正方法，以下说法正确的是（）.

A.采用划线更正法，可以只划去错误的单个数字

B.采用划线更正法，不可以划去错误的文字

C.采用划线更正法，错误数字必须全部划去

D.对于错误的地方可以直接涂抹掉

答案：C

17.单选题（本题2分）

某企业将自产的资源税应税商品用于再生产的，其应交的资源税对应的科目是（）。

A.税金及附加

B.生产成本

C.营业外支出

D.销售费用

答案：B

解析：B

企业将自产的资源税应税商品用于再生产的，其应交的资源税对应计入相关产品的成本。

18.单选题（本题2分）

甲公司2019年1月1日购入面值为1000万元,年利率为5%的A债券。取得时支付价

款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元）,另支付交易费用5万元,甲公司

将该项金融资产划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利

息50万元。2019年12月31日，A债券的公允价值为1050万元。2020年1月5日，

收到A债券2019年度的利息50万元。2020年3月31日，甲公司出售A债券售价为

1100万元。不考虑增值税等相关因素，甲公司从购入A债券至出售累计确认的投资收益

的金额为（）万元。

A.125

B.105

C.95

D.75

答案：C

解析：C

甲公司2019年1月1日购入债券时确认的投资收益为-5万元。2019年12月31日由于

应收利息确认的投资收益=1000x5%=50（万元），出售时确认的投资收益=1100-

1050=50（万元），累计确认的投资收益=-5+50+50=95（万元）。

19.单选题（本题2分）

2019年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，

增值税税额为13万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，并结转相应的跌

价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2019年12月营业利润增加（）

万兀。

A.20

B.25

C.32

D.15

答案：B

解析：B

营业利润=营业收入-营业成本=100-（80-5）=25（万元）。

20.单选题（本题2分）

我国企业的资产负债表、利润表分别采用（）结构。

A.单步式、多步式

B.单步式、报告式

C.账户式、多步式

D.账户式、单步式

答案：C

解析：C

我国企业的资产负债表采用账户式结构，利润表采用多步式结构，选项c正确。

二、二多选题。

21.多选题（本题2分）

以下属于采用直接分配法分配辅助生产费用的特点的有（）。

A.不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

B.只对外进行分配

C.适用于辅助生产车间内部相互提供劳务不多的情况

D.只需分配一次，计算简单且准确

答案：ABC

解析：ABC

选项D,直接分配法只需分配一次，计算简单，但是分配结果不够准确。

22.多选题（本题2分）

下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目

有（）。

A.长期借款

B.应付账款

C.预付款项

D.其他非流动资产

答案：AD

解析:AD

长期借款”项目，需要根据"长期借款”总账科目余额扣除“长期借款"科目所属的明细

科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

"其他^流动资产"项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后

的金额计算填列。应付账款和预付账款需要根据明细账科目余额计算填列。

23.多选题（本题2分）

下列关于成本费用和期间费用的说法正确的有（）。

A.成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等

B.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本

C.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用

D.费用包括企业日常活动所发生的经济利益的总流出

答案:ABD

解析：ABD

成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集

到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。

24.多选题（本题2分）

企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（）O

A.盈余公积

B.资本公积

C.实收资本

D.利润分配

答案：BC

解析：BC

吸收投资者出资时一方面实收资本（或股本）增加，另一方面出资者实际缴付的出资额如

果超过占有注册资本的份额可能会形成资本公积。

25.多选题（本题2分）

下列各项经济业务中，能引起会计等式"资产=负债+所有者权益"左右两边会计要素同

时变动的有（）.

A.收到某单位前欠货款存入银行

B.以银行存款偿还短期借款

C.收到某单位投入机器设备一台

D.以银行存款购买材料（不考虑增值税）

答案：BC

解析：BC

选项AD都是在资产内部一增一减，资产总额不变，不影响负债和所有者权益。

26.多选题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基

本生产车间工人，每台的成本1万元，每台不含税市场售价为2万元。销售商品适用的增

值税税率为13%,不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理

正确的有（）»

A.借记"主营业务成本”科目500万元

B.贷记"应付职工薪酬"科目1000万元

C.贷记"应交税费一应交增值税（销项税额）"科目130万元

D.借记"生产成本"科目1130万元

答案：ACD

解析：ACD

将自产产品作为福利发放给职工需要视同销售，相关账务处理如下（单位万元）：借：生

产成本1130

贷：应付职工薪酬1130

借：应付职工薪酬1130

贷：主营业务收入1000（500*2=1000万）

应交税费一应交增值税（销项税额）130

借：主营业务成本500（500*1=500万）

贷：库存商品500

27.多选题（本题2分）

下列各项中，关于账结法的内容表述正确的有（）。

A.账结法下，每月末均需编制转账凭证

B.账结法下，各月末损益类科目的余额不用结转到"本年利润"科目

C.采用账结法结转本年利润，减少了转账环节和工作量

D.采用账结法结转本年利润，增加了转账环节和工作量

答案：AD

解析：AD

选项B,账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结

转入"本年润”科目；选项C,账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本

年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。

28.多选题（本题2分）

企业取得商业承兑汇票时，下列选项中应当构成应收票据入账金额的有（）。

A提供劳务应收取的款项

B.应收增值税税款

C.代购货方垫付的运杂费

D.销售商品应该承担的运费

答案：ABC

解析:ABC

销售商品过程中，企业应该承担的运费，应确认为销售费用。

29.多选题（本题2分）

下列符合登记账簿基本要求的有（）。

A.账簿记录发生错误时，可用褪色药水更改字迹

B.不得使用圆珠笔书写

C.应连续登记，不得跳行、隔页

D.无余额的账户，在“借或贷"栏内写"平"字并在余额栏"元"位上用"0"表示

答案：BCD

解析：BCD

账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更

正。

30.多选题（本题2分）

下列关于品种法的表述中，正确的有（）«

A.成本核算对象是产品品种

B.成本计算期与产品生产周期基本一致

C.单步骤大量生产的企业适宜采用品种法核算产品成本

D.期末在产品数量较多时，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配

答案：ACD

解析：ACD

选项B,属于分批法的特点。

三、三判断题。

31.判断题（本题1分）

企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。（）

答案：x

解析：错

年末，将本年利润结转入利润分配，需做如下会计分录：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

年初企业的未弥补亏损反映在"利润分配——未分配利润”账户的借方。当年"利润分配

——未分配利润”的贷方发生额与其之前的借方余额自然抵补。所以，以当年实现的净利

润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，并不需要进行专门的账务处理。

32.判断题（本题1分）

期末，将销售费用、制造费用、管理费用和财务费用转入"本年利润"科目，结转后该科

目无余额。（）

答案：x

解析：错

期末企业应将损益类科目的发生额结转"本年利润"科目，结转后，这些损益类科目无余

额。制造费用不属于损益类科目，它是产品成本的组成部分，应分配转入不同产品的生产

成本中，因此不应转入"本年利润”科目。

33.判断题（本题1分）

财产清查中，对于银行存款、各种往来款项至少每月与银行或有关单位核对一次。（）

答案：x

解析：错

对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；对于各种往来款项，每年至少同对

方企业核对一至两次。

34.判断题（本题1分）

随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入"销售费用"科目。（）

答案7

解析：对

根据新准则的规定，随同商品出售而不单独计价的包装物，应该将其成本计入当期的销售

费用。因为不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以

相应的成本计入到销售费用。

35.判断题（本题1分）

企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）

答案：x

解析：错

企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。

36.判断题（本题1分）

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股^或^润,应确认为应付股

利。（）

答案：x

解析：错

企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股,董事

会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注

中披露。

37.判断题（本题1分）

现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财

务费用。（）

答案7

解析：对

38.判断题（本题1分）

按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对

其资产计提减值准备及对各项提取减值准备的金额。（）

答案：x

解析：错

按照谨慎性要求企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但并不意味着企业可

以随意提取资产减值准备，否则就属于滥用谨慎性要求。

39.判断题（本题1分）

企业出售固定资产形成的净收益，应列入利润表的"营业外收入”项目，使得企业的营业

利润增加。（）

答案：x

解析：错

企业出售固定资产形成的净收益，通过“资产处置损益"科目核算，列入利润表"资产处

置收益”项目。

40.判断题（本题1分）

对于事业单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，在采用财务会计

处理的同时应当进行预算会计核算。（）

答案：X

解析：错

对于事业单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转

拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计

处理。

四、四不定项选择题。

41.不定项选择题(本题2分)

某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品,A产品分离后需进一步加工

后才能出售，相关业务如下：

⑴2019年7月共发生联合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工

100000元；制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费

用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售

价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。

(2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负

担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。

(3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产

成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定

额为：直接人工2.8元，制造费用13.5元。回收废品残料计价1200元。应由过失人

赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(3),结转不可修复废品成本的会计分录为()o

A、借：废品损失一丁产品16368

贷：生产成本一基本生产成本一丁产品16368

B、借：废品损失一丁产品16368

贷：原材料10500

应付职工薪酬1008

制造费用4860

C、借：废品损失一丁产品6078

贷:原材料210

应付职工薪酬1008

制造费用4860

D、借：废品损失一丁产品6078

贷：生产成本一基本生产成本一丁产品6078

解析：A

不可修复废品成本=210x50+2.8x360+13.5x360=16368阮）。

42.不定项选择题（本题2分）

某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品，A产品分离后需进一步加工

后才能出售，相关业务如下：

⑴2019年7月共发生联合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工

100000元；制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元;制造费

用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售

价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。

(2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负

担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。

(3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产

成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定

额为：直接人工2.8元，制造费用13.5元。回收废品残料计价1200元。应由过失人

赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(3),结转回收残料及赔偿的会计分录为()。

A、借：原材料1200

其他应收款500

贷：制造费用1700

B、借：原材料1200

其他应收款500

贷：管理费用1700

C、借：原材料1200

其他应收款500

贷：生产成本一基本生产成本1700

D、借：原材料1200

其他应收款500

贷：废品损失1700

解析：D

结转回收残料及赔偿的会计分录为：

借：原材料1200

其他应收款500

贷：废品损失1700

43.不定项选择题(本题2分)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年12月甲公司发生如下

业务：

(1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司

按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值

税)。商品已经发出，每件成本为6万元。

(2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具

的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。

(3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为

400万元,增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280万元。20日丙公司发现该批

商品质量有瑕疵,要求给予5%的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲

公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。

(4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该

设备本月应计提折旧额为50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表

示)

根据资料(3),下列各项中，关于甲公司销售B商品会计处理结果表述正确的是()。

A.发生销售折让时，确认销售费用20万元

B.发生销售折让时，冲减主营业务收入20万元

C.收到销售款项时，增加银行存款452万元

D.收到款项时，减少应收账款429.4万元

解析：BD

10日销售B商品时：

借：应收账款452

贷：主营业务收入400

应交税费一应交增值税（销项税额）52

借：主营业务成本280

贷：库存商品280

20日发生销售折让时：

借：主营业务收入20

应交税费一应交增值税（销项税额）2.6

贷：应收账款22.6

25日收到款项时：

借：银行存款429.4

贷：应收账款429.4

44.不定项选择题（本题2分）

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年8月份该企业发生的有

关职工薪酬的资料如下：

(1)当月应付职工工资总额为500万元，"工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工

人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，

专设销售机构人员工资为30万元。

(2)根据"工资结算汇总表"，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职

工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存

款支付工资479万元。

(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元,

基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名懿参加产品生产的职工，该型

号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)»

根据资料(2)，下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是().

A.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬15

贷：其他应付款15

B.扣回代垫的家属医疗费时：

借：应付职工薪酬6

贷：其他应收款一代垫医疗费6

C.通过银行发放工资时：

借：应付职工薪酬479

贷：银行存款479

D.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬15

贷：应交税费——应交个人所得税15

解析：BCD

代扣代缴个人所得税，应通过"应交税费——应交个人所得税"核算。

45.不定项选择题(本题2分)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%.2020年该公司发生以下交易或

事项：

(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万

元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司

流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公

司销售该批商品的纳税义务已经发生。

(2)3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税

款。

(3)4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元(不含增值

税)，每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合

销售收入确认条件，但尚未收到货款。

(4)5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按

规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回的B商品已经入库。

（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的

价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

根据资料（1）和（2）,下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是（）。

A.借：应收账款20

贷：主营业务收入20

B.借：主营业务成本12

贷：发出商品12

C.借：银行存款22.6

贷：主营业务收入20

应收账款2.6

D.借：主营业务成本12

贷：库存商品12

解析：BC

甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库

存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

46.不定项选择题（本题2分）

2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本

2000万元、资本公积5000万元、盈余公积1800万元、其他综合收益500万元、未分

配利润3000万元。

甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下：

（1）本年实现的国债利息收入为200万元。

（2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。

（3）当年实现的利润总额为1000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比

例分别为10%和5%.

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至（3）,甲有限责任公司2019年度确认的所得税费用为（）万元。

A.250

B.240

C.225

D.200

解析：C

纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业

所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支

出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。

当期应交所得税=（利润总额-纳税调减+纳税调增）x所得税税率=（1000-200+

100）x25%=225（万元）；所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=225+0=225

（万元）。

47.不定项选择题（本题2分）

丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用计划成本法核算。甲材

料计划单位成本为每千克10元。2019年6月初，"原材料"账户借方余额20000元，

"材料成本差异"账户贷方余额700元，"材料采购"账户借方余额40000元，"存货

跌价准备"账户贷方余额600元(假设上述账户核算的内容

均为甲材料)o2019年6月份发生的有关经济业务如下：

(1)50,丁企业收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料采购全部验收入库。

(2)200,从外地A企业购入甲材料8000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为

80000元，增值税税额为10400元；运费1000元，增值税税额为90元，已取得增值

税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。

(3)25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输

途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数量验收入库。

(4)30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。

(5)30H,由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72000元，期初的存

货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认

证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两

位小数)。

(1)根据资料(1)和(2),下列各项中，关于丁企业6月5日和6月20日的会计处

理正确的是()。

A.6月5日借：原材料40400

贷：材料采购40000

材料成本差异400

B.6月5日借：材料采购40400

贷：原材料40000

材料成本差异400

C.6月20日

借：材料采购81000

应交税费——应交增值税（进项税额）10490

贷：银行存款91490

D.6月20日

借：材料采购81000

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款91400

解析：AC

资料（1）会计分录：借:原材料（4040x10）40400

贷：材料采购40000

材料成本差异400资料（2）会计分录：

借：材料采购（80000+1000）81000应交税费——应交增值税（进项税额）（10

400+90）10490

贷：银行偌欠91490

48.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下:

(1)5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在

购买日的公允价值为5000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注

明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资

产。

(2)6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股，甲公司按其持有比例应分

得的现金股利为80万元。

(3)7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5400万元。

(4)8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6000万元，转让该金融商

品应交增值税56.6万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表

示)。

(2)根据资料(2),甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是()。

A.其他货币资金

B.投资收益

C.应收股

D.应付股利

解析：BC

资料(2)会计分录：

宣告发放时：

借：应收股利80

贷：投资收益80

49.不定项选择题（本题2分）

丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用计划成本法核算。甲材

料计划单位成本为每千克10元。2019年6月初，"原材料"账户借方余额20000元，

"材料成本差异"账户贷方余额700元，"材料采购"账户借方余额40000元，"存货

跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容

均为甲材料）。2019年6月份发生的有关经济业务如下：

（1）5H,丁企业收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料采购全部验收入库。

（2）20H,从外地A企业购入甲材料8000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为

80000元，增值税税额为10400元；运费1000元，增值税税额为90元，已取得增值

税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。

（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输

途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。

（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72000元，期初的存

货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认

证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两

位小数）。

（5）根据期初资料、资料（1）至（5）,下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果

表述正确的是（）。

A.期末甲材料未发生减值

B.期末甲材料发生减值

C.期末应冲减减值准备600元

D.期末应计提减值准备1847元

解析：AC

期末结存甲材料的实际成本=期初结存甲材料的实际成本+本月购入甲材料的实际成本-

本月发出甲材料的实际成本=20000-700+40000+81000-70147=70153

(元)，期末可变现净值为72000元，大于原材料实际成本70153元，未发生减值，差

额为1847大于期初存货跌价准备余额600,所以应将

"存货跌价准备"科目的贷方余额600元全部冲销。资料(5)会计分录：

借：存货跌价准备600

贷：资产减值损失600

50.不定项选择题(本题2分)

某制造企业大量生产A产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为

13%,2019年9月份相关业务资料如下：

(1)9月初，A产品在产品为100件，在产品成本为：直接材料3000元，直接人工

700元，制造费用800元。

(2)A产品单位工时定额为800小时，经过三道工序制成。各工序定额工时为：第一道

工序为200小时，产品完工程度为50%,第二道工序为300小时，产品完工程度为40%,

第三道工序为300小时，产品完工程度为40%。(3)当月另投产A产品300件，月末完

工产品320件，月末在产品80件，其中第二道工序为40件，第三道工序为40件，A

产品耗用材料300千克，材料每千克成本为30元，材料在开始生产时一次性投入，直接

人工2000元，制造费用2400元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，计算结果

保留小数点后两位）

下列关于约当产量比例法的描述，不正确的有（）.

A.适用于产品数量较多，且各月在产品数量变化较大，且直接材料和直接人工等加工成本

的比重相差不大的产品

B.适用于各月末在产品数量变化不是很大的产品

C.如果材料是随着生产过程陆续投入的，材料费用应按完工产品和在产品实际数量比例进

行分配

D.如果材料是在生产开始时一次性投入的,则应当按照各工序投入的材料成本在全部材料

成本中所占的比例计算在产品的约当产量

解析：BCD

如果材料是在生产开始时一次性投入的，这时，在产品无论完工程度如何，都应和完工产

品负担同样的材料成本，材料费用应按完工产品和在产品实际数量比例进行分配，选项C

错误；如果材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料成本在全部材料

成本中所占的比例计算在产品的约当产量，选项D错误。

51.不定项选择题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业只生产甲产品一种产品，

采用实际成本法核算，2019年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完

工，当月末投产新产品，该企业单独核算制造费用。

产品成本计算单

2019年12月金额单位：元

月日摘要产量(件)直接材料直接人工制造襄用合计

121在产品费用2006000004000002000001200C

2019年12月该企业发生用于甲产品有关的业务资料如下：

(1)本月领用材料100000元，其中生产产品耗用50000元，车间管理耗用20000

元；翻建库房耗用30000元，相应的增值税3900元。

(2)根据上月"职工薪酬结算分配汇总表"。以银行存款发放职工薪酬350000元。代

扣垫付的职工房租10000元，代扣垫缴个人所得税30000元。分配本月职工薪酬430

000元，其中，生产甲产品职工的薪酬为230000元，车间管理人员的薪酬为50000

元，行政管理人员的薪酬为150000元。(3)因职工操作失误，生产甲产品发生5件

不可修复废品，废品实际生产成本为59335元，残料估价10000元，经验收入库，由责

任者赔偿15000元。

(4)计提生产设备折旧9000元，行政管理办公楼折旧12000元，销售部门运输车辆折

IH5000元，车间管理用设备折旧6000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果

保留小数点后两位)

根据资料(1),下列各项中，表述正确的有()。

A.固定资产增加33900元

B.制造费用增加20000元

C.生产成本增加50000元

D.管理费用增加20000元

解析：BC

生产产品耗用50000元，计入生产成本；车间管理耗用20000元，计入制造费用；翻

建厂房耗用30000元，计入在建工程。

52.不定项选择题(本题2分)

某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：

(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中

领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用本企业生产

的产品一批，实际成本1300万元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使

用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。

(2)2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万元，增值税税

额为2.88

万元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款

为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。

(3)2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用

120万

元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下

月开始按租赁期10年进行摊销。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其

他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1),下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是()。

A.自2020年1月开始计提折旧

B.折旧费用应计入管理费用

C.年折旧率9.5%

D.应计提折旧总额为6365万元

解析：ABCD

固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2020年1月开始计提折旧;因固定

资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。

年折旧率=Q-预计净残值率）+预计使用年限=（1-5%）^10X100%=9.5%

应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值x预计净残值率

=固定资产原值xQ-预计净残值率）=6700x（l-5%）=6365