高新技术企业申报专项审计讲义课件

一、高新技术企业认定的条件

主要有六大条件一、高新技术企业认定的条件1科技人员和研发人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。科技人员和研发人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累21、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业（成立期限要满1年），近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；八大领域。3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业（成立期限要满3（2）技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：——关键资料的收集整理；——编制计算机程序；——进行实验、测试和分析；——为实验、测试和分析准备材料和设备；——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。（2）技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个4

3．研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。通常建议按照年末申报时的数据或是年均人数确认。3．研究开发人数的统计54、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合65、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须达到70分以上。具体评价方法如下：序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计

1005、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；序71、审计内容依据《认定办法》和《工作指引》对研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计，出具审计报告。近三个会计年度研究开发费用专项审计近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计1、审计内容依据《认定办法》和《工作指引》对研究开发费用和高8近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）如果企业没有前三年的年度审计报告如果企业没有前三年的年度审计报告92、审计报告的目的3%、4%、6%60%60%2、审计报告的目的3%、4%、6%60%60%10二研究开发费用二研究开发费用11

内部研究开发投入额人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额境内的外部研发投入额二研究开发费用内部研究开发投入额人员人工直接投12

按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。

得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集二研究开发费用按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究13研发费用要有单独的辅助账，能通过凭证证明费用是已经发生、没有重复计入、是用于研究开发、不是用于生产产品归集07-09三年的研发费用通常需要从生产成本、管理费用、制造费用这些科目的相关账务处理和明细来归集。研发费用要有单独的辅助账，能通过凭证证明费用是已经发生、没有14研究开发费用明细账企业名称：项目名称：金额：人民币元日期凭证号摘要费用项目

备注人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额其中：中国境外发生额

200X年度合计

注：按单一项目填报研究开发费用明细账企业名称：项目名称：金额：人民币元日凭摘要15注：1、项目经费预（决）算书的中各项费用应合理（与研发内容相匹配）。2、当一项费用支出是在项目时间段内发生的，属项目预（决）算中的费用，账上必须有记录和相应证明材料，不能同一支出重复计入不同研发项目。注：161、人员人工：

是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。按照项目研发人员名单核实(不要重复)1、人员人工： 按照项目研发人员名单核实(不要重复)17按项目研发人员名单，从原会计账册中将项目时间段内研发人员工资支出归集到《研究开发费用明细账》。同时参与两个以上项目的，按一定比例分入各项目。企业在分配人员人工时要注意与RD项目时间的一致性。高新技术企业申报专项审计讲义课件18

2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。不是用于生产环节,研发支出按项目归集或分摊到项目2、直接投入：不是用于生产环节,研发支出按项目归集或19原材料归集注意事项年产值20000万以上，归集到研发费用的原材料一般不超过全年原材料投入的4%。年产值在5000万到20000万之间，归集到研发费用的原材料一般不超过全年原材料投入的6%。年产值在5000万以下，归集到研发费用的原材料一般不超过全年原材料投入的8%。原材料归集注意事项年产值20000万以上，归集到研发费用的原20按项目经费预（决）算使用原材料的金额，从原会计账册中将项目时间段相关支出归集记入辅助账《研究开发费用明细账》。辅助账中凭证号应与会计账册中的凭证号一致，且原始凭证中应有研发领用材料的相关证明（如：领料单注明为研发领用、领料汇总表有研发部门确认、购买研发材料的审批表注明为研发用等）租赁费按设备租赁合同或租赁发票归集。按项目经费预（决）算使用原材料的金额，从原会计账册中将项目时213、折旧费用与长期待摊费用：

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。按照项目分摊固定资产大修理费用应归集到此科目

3、折旧费用与长期待摊费用：固定资产大修理费用应归集到此科目22按执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物清单，将原会计账上固定资产折旧额归集（如以使用时间等）出项目应负担的金额，记入《研究开发费用明细账》。在研发清单中计提折旧的设备不能再归集到直接投入，避免重复性。按执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑234、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

设计人员的人工工资不能归到设计费用，应列入人员人工。4、设计费用：设计人员的人工工资不能归到设计费用，应列入人员245、装备调试费：

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 关键是看合同发票是否完善，名称是否符合规范来归集5、装备调试费：关键是看合同发票是否完善，名称是否符合规范来256、无形资产摊销：

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。若有土地使用权的摊销则归集到直接投入，因为研发支出这个科目归集的无形资产主要是专利、知识产权、专有技术等来归集的。6、无形资产摊销：267、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、差旅费、图书资料费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。通常单个项目也要求不要超过10%.7、其他费用：27委托外部研究开发费用

1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用1.是指企业委托境内其他企业、大学、研28委托外部研究开发费用2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。委托外部研究开发费用2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照29委托外部研究开发费用企业在填表时按实际发生额填报，审计时按企业实际发生费用审定。

在专家评审时按80%折算该企业的研发费用。委托外部研究开发费用企业在填表时按实际发生额填报，审计30委托外部研究开发费用注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。研发费用总额应大于企业所对应的比例委托外部研究开发费用注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占31三高新技术产品(服务)收入三高新技术产品(服务)收入32

企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。

P.S收入不能是贸易性质的收入，不经过企业自己加工制造的。必须是非现买现卖的。三高新技术产品(服务)收入企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领33

主要包括以下几个部分：

1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收入三.高新技术产品(服务)收入技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收入三.高新技术34

2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；

三.高新技术产品(服务)收入三.高新技术产品(服务)收入35

3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；三.高新技术产品(服务)收入3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等36

4.接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。三高新技术产品(服务)收入三高新技术产品(服务)收入37说明：1、研究开发费用（RD）和高新技术产品（服务）收入（PS）不一定对应。2、企业提供的(RD)项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。3、每年的其他费用均不可超当年的10%说明：1、研究开发费用（RD）和高新技术产品（服务）收入（P38后高新注意事项日常会计处理：开设科目：研发支出按研发项目下设明细科目：“费用化支出”和“资本化支出”两个明细科目进行核算。研发费用发生时具体处理：借：研发支出—费用化支出资本化支出贷：原材料\应付职工工资等相关科目后高新注意事项日常会计处理：39期末会计处理：对费用化支出，转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时借：无形资产贷：研发支出——资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销：（税法预定的摊销年限不低于10年借：管理费用贷：累计摊销期末会计处理：对费用化支出，转入管理费用：401、有事业的峰峦上，有汗水的溪流飞淌；在智慧的珍珠里，有勤奋的心血闪光。2、人们走过的每一个足迹，都是自己生命的留言；留给今天翻过的日历，留给未来永久的历史。3、人生是一座可以采掘开拓的金矿，但总是因为人们的勤奋程度不同，给予人们的回报也不相同。4、理想之风扯满人生的帆；奋斗之杆举起理想之旗。5、人应该学会走自己的路，但更应该掌握手中的罗盘。6、不能因为人生的道路坎坷，就使自己的身躯变得弯曲；不能因为生活的历程漫长，就使求索的脚步迟缓。7、人生的意义在理想的光辉中闪烁；生命的价值在创造的生活中闪现。8、只有走完平凡的路程，才能达到伟大的目标。9、奋斗目标是人生的精神支柱。10、共同的事业，共同的斗争，可以使人们产生忍受一切的力量。——奥斯特洛夫斯基11、属于每个人的道路，都在每个人的足下；属于每个人的历史，都在每个人的身后。12、终于有一天，海水和泪