镍原料企业套期的会计账务处理

账务

处理银原料企业套期保值方案的会计账务处理1.商品期货套期保值方案对于上述我们提到的镇原料企业，均为上游生产型企业,通常都面对下游风险敞口，希望采用套期保值对冲销售价格波动的风险。假设A公司属于这类情况，可以根据其保值标的分为：对存货的卖出保值方案、对极可能发生的预期销售（售价未定）的卖出保值方案、对尚未实现的确定销售承诺（售价已定）的买入保值方案，由于第一种、第三种均为公允价值套期，故仅举第一个为例。1）对存货的卖出保值方案案例1:20XX年4月1日，A公司库存有1吨符合国标GB/T6516-2010Ni9996规定的电解操，现货价格为250,000.00元/吨。为避免公允价值下跌带来的风险,公司于当日卖出1手沪银06期货合约，期货合约价格24,000.00元/吨，每手合约数量1吨。20XX年6月1日将期货合约平仓，合约平仓价格为200,000.00元/吨,此时现货价格为210,000.00元/吨。企业将该期货合约指定为该批电解操的公允价值套期工具。2）对极可能发生的预期销售（售价未定）的卖出保值方案案例2:20XX年4月1日，A公司库存有1吨符合国标GB/T6516-2010Ni9996规定的电解银，含税单位成本250,000.00元/吨。公司预计将于未来2个月左右出售该批电解银，价格未定，为避免现金流量带来的风险，公司于当日卖出1手沪镇06期货合约，期货合约价格240,000.00元/吨,每手合约数量1吨。20XX年6月1日将期货合约平仓，合约平仓价格为200,000.00元/吨,此时现货价格为210,000.00元/吨，且按现价销售。企业将该期货合约指定为该批电解操的现金流量套期工具。不考虑增值税的影响及套保不足或过度的情况。1）案例1的公允价值套期会计处理（不考虑增值税影响）20XX年4月1日借：被套期项目.电解操 250,000.00贷：库存商品.电解银 250,000.0020XX年6月1日借：套期工具一沪镁期货合约 38,000贷：套期损益 38,000借：套期损益 40,000贷：被套期项目.电解银40,000借：其他货币资金一期货公司38,000贷：套期工具一沪镁期货合约38,000借：库存商品.电解银210,000.00贷：被套期项目.电解银210,000.002）案例2的现金流量套期会计处理（不考虑增值税影响）20XX年4月1日借：套期工具一沪镁期货合约 40,000贷：其他综合收益一套期储备 40,00020XX年6月1日借：银行存款 210,000.00贷：主营业务收入 210,000.00借：其他货币资金一期货公司 40,000贷：套期工具一沪银期货合约40,000借：其他综合收益一套期储备 40,000贷：主营业务收入 40,0003、汇率套期保值方案20XX年3月1日，A公司向美国公司签订采购设备合同（确定承诺）,4月30日交付USD$l,000,000,此时4月30日远期汇率为1USD=6.5CNYO同日，企业签订外汇远期合同：4月30日企业支付CNY¥6,500,000购入USD$l,000,000。企业将该外汇远期合同指定为该确定承诺的公允价值套期工具。4月30日，企业以净额结算该远期合同，即期汇率为1USD=7CNYO4、汇率保值的套期会计处理方法20XX年4月30日借：套期损益 500,000贷：被套期项目.采购合同 500,000借：套期工具.外汇远期合同 500,000贷：套期损益 500,000借：银行存款 500,