垃圾处置劳务的税务问题

垃圾处理劳务的收税问题单位供给垃圾处理劳务怎样缴纳流转税向来是个政策比较模糊的问题，作者在这里做简单的剖析，以供纳税人和税务人员参照。一、有关政策介绍（一）营业税的政策剖析《国家税务总局对于垃圾处理费征收营业税问题的批复》（国税函〔2005〕1128号）规定，依据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，单位和个人供给的垃圾处理劳务不属于营业税应税劳务，对其处理垃圾获得的垃圾处理费，不征收营业税。垃圾办理劳务从环保的角度来说，应该赐予免税，可是这里却说不征收营业税，从另一个角度剖析应该属于增值税的收税范围，但文件没有明确，这个政策实质上仍是没有把问题求情楚。《江苏省地方税务局对于进一步明确垃圾处理费征收营业税问题的通知》（苏地税函[2006]3号）规定，近期一些地域反应《国家税务总局对于垃圾处理费征收营业税问题的批复》（国税函[2005]1128号，以下简称《批复》）下发后，各地对各种垃圾处理费能否均不征收营业税的理解不一。为一致政策，经请示国家税务总局，现明确以下：《批复》中所称不属于营业税应税劳务的"垃圾办理劳务"是指生产型单位和个人供给的垃圾填埋、燃烧、资源利用等业务。对其余单位和个人从事垃圾打扫、整理、运输等劳务属于营业税应税劳务，对其所获得的垃圾办理费应按规定征收营业税。从上述能够看出垃圾处理劳务分为了两大类。一类是垃圾打扫、整理、运输等劳务属于营业税应税劳务，应该按服务业征收营业税，营改增后则应该按“生活服务业——其余生活服务业”纳税。另一类是生产型单位和个人供给的垃圾填埋、燃烧、资源利用等业务，该业务属于增值税的收税范围。（二）增值税的政策剖析《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税〔2015〕78号）附件垃圾办理、污泥办理处理劳务序综合利用的综合利用退税产品和劳技术标准和有关条件类型资源名称比率号务名称二、废渣、1.产品燃料80%以上来自所列资废水（液）、源；废气垃圾以及利电力、热2.纳税人切合《火电厂大气污染用垃圾发酵物排放标准》（GB13223-2011）100%力产生的沼气或《生活垃圾燃烧污染控制标准》（GB18485—2014）规定的技术要求。污水办理厂出水、工业排1.产品原料100%来自所列资源；水（矿井水）、重生水2.产品切合《重生水水质标准》50%生活污水、垃（SL368—2006）规定的技术要圾办理厂渗求。透（滤）液等四、农林剩餐厨垃圾、畜生物质压1.产品原料或许燃料80%以上来余物及其禽粪便、稻块、沼气自所列资源；100%他壳、花生壳、等燃料，2.纳税人切合《锅炉大气污染物玉米芯、油茶电力、热排放标准》（GB13271-2014）、五、资源综合利用劳务

壳、棉籽壳、力《火电厂大气污染物排放标准》三剩物、次小（GB13223—2011）或《生活垃圾薪材、农作物燃烧污染控制标准》（GB18485秸秆、蔗渣，—2001）规定的技术要求。以及利用上述资源发酵产生的沼气垃圾办理、污泥办理处理70%劳务【提示1】“垃圾”，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤荒弃物、病死畜禽等养殖荒弃物等垃圾。【提示2】“垃圾办理”，是指运用填埋、燃烧、综合办理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化办理处理的业务。【提示3】“污泥办理处理”，是指对污水办理后产生的污泥进行稳固化、减量化和无害化办理处理的业务。从上述能够看出，假如属于上述范围的垃圾处理劳务，则应该属于增值税的收税范围，税率是17%，切合必定标准的，能够享受增值税即征即退的政策，但需要预先到税务机关存案。二、实务中业务剖析（一）物业企业收取的垃圾办理费物业企业收取的垃圾办理费，实质上物业企业只担当了荒弃物的保存、打扫及运输，垃圾的打扫、采集和运输属于一般劳务范围，按“生活服务业——其余生活服务业”征收增值税，税率6%。【事例】新亚企业属于2016年6月建立的一家企业，7月份企业承揽了一份某小区的垃圾清运企业，企业的业务是派出工作人员打扫垃圾，并把垃圾运到邻近的一家垃圾站。企业应该依据6%的税率缴纳增值税，增值税税率是6%。（二）环保科技企业收取的的垃圾办理费环保科技企业收取的的垃圾办理费属于垃圾的填埋、燃烧办理，属于增值税加工办理劳务，征收增值税，税率17%。【事例】北京信德环保企业（以下简称“信德企业”）属于2015年7月建立的一家企业，信德企业的主营业务是对垃圾进行无害化办理。信德企业8月份承揽了一份工作，工作内容是对某工厂的生产垃圾进行无害化办理，详细操作模式是客户把垃圾运到信德企业指定场所，而后信德企业经过增添特别的资料，并经过特别的办理手段使其变成对环境没有污染的资料，并依据国家的要求埋入深坑。该业务属于增值税加工办理劳务，征收增值税，税率17%，并享受增值税即征即退70%。（三）垃圾办理厂供给的劳务垃圾办理厂等单位在办理垃圾时，往常状况下会先供给上门采集、清理、运输等服务劳务，而后再利用减量化、填埋、燃烧等手段对垃圾处进行处理。很明显，此类企业属于兼营加工劳务和一般服务，依据税法例定应该分别核算销售额，假如没法分别核算，则税务机关从高税率计税。【事例】北京信德环保企业（以下简称“信德企业”）属于2015年7月建立的一家企业，信德企业的主营业务是对垃圾进行无害化办理。信德企业2016年9月份承揽了一份工作，工作内容是对某工厂的生产垃圾进行无害化办理，详细操作模式是信德企业派出人员去某工厂把垃圾运到垃圾办理场，经过增添特别的资料，并经过特别的办理手段使其变成对环境没有污染的资料，并依据国家的要求埋入深坑。