个税汇缴讲解课件

2020个税汇缴财务部冼华明2020.4.102020个税汇缴财务部冼华明2020.4.102个人所得税范畴专项附加扣除综合收入年度汇缴1232个人所得税范畴专项附加扣除综合收入年度汇缴1233

根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。个税范畴综合所得，按纳税年度合并计算3根据2018年8月31日第十三届全国人民代表4个税计算居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。4个税计算居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用5

根据国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条，工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应当缴纳个人所得税。工资、薪金5根据国务院令第512号《中华人民共和国企业6

比如，某企业举办职工田径运动会，某职工在男子1500米长跑中获得第一名，单位奖励现金1500元。实务中我们对这1500元到底是按照工资薪金所得征税还是按照偶然所得征税存在极大的争议。比较普遍的观点还是认为其属于工资薪金所得，其原因在于获奖者首先的身份是企业的雇员。我个人主张按照偶然所得征税，其理由在于单凭雇员身份该职工并无法获取该项奖金，获奖的诱因在于其参加了单位组织的田径运动会的比赛，比赛的结果具有偶然性，因此该项奖金仍应归属于偶然所得。但凡遇到上面的案例，就会有人提出，要是像你这样处理成偶然所得就会存在人为调节的空间。比如本来该给某个特殊人员发工资，但涉及了高档税率25%-45%，就给他搞个比赛将一部分工资薪金转化为偶然所得以降低其税负。我不敢保证没有企业会钻这个空子，但是每一项所得都有其具体的定义和引发所得的具体事项，基础定性应当得到尊重。对弄虚作假的处理和所得项目的定性是两个不同层面的问题。税务筹划6比如，某企业举办职工田径运动会，某职工在男子7子女教育纳税人的子女接受(全日制）教育01学前教育——子女满3周岁以上至小学前，不论是否上幼儿园学历教育——义务教育、高中、大学02按照每个子女每月1000元标准定额扣除03父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除047子女教育纳税人的子女接受(全日制）教育01学前教育——子女8继续教育纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每月400元定额扣除同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除该证书是在《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发[2017]68号）目录中8继续教育纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历教育9住房贷款利息纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除321459住房贷款利息纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者10住房租金A纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出B直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除E纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除10住房租金A纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租11赡养老人纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元11赡养老人纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均12大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除1未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除212大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与13个税汇缴需要补税但综合所得年收入不超过12万元年度汇算需补缴金额不超过400元已预缴税额与年度应纳税一致或者不申请年度汇算退税的2113

依据《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》有关规定，纳税人2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一，不需要办理年度汇算：13个税汇缴需要补税但综合所得年收入不超过12万元年度汇算需14哪些人需要办理汇算清缴？平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的213

平时多预缴了个人所得税4取得劳务报酬等非工资薪金综合所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的14哪些人需要办理汇算清缴？平时多预缴了个人所得税，需要申请15哪些人需要办理汇算清缴？

平时少预缴了个人所得税在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。15哪些人需要办理汇算清缴？平时少预缴了个人所16如何办理汇算清缴？010203自己办通过个人所得税手机APP、网页端自行完成年度汇算单位办纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理请人办自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称受托人）代为办理年度汇算16如何办理汇算清缴？010203自己办通过个人所得税手机A17注意事项

纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的，应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。17注意事项纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的18注意事项

如纳税人需要补税(符合规定的免予汇算情形除外)，未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍