《会计凭证》课件

学习目的和要求

(1)正确认识和理解会计凭证的作用和种类

(2)熟练掌握原始凭证的填制和审核

(3)熟练掌握记账凭证的填制和审核

(4)了解会计凭证的传递和保管的内容第五章

会计凭证学习目的和要求第五章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。第一节会计凭证概述会计凭证会计凭证是记录经济业务，第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述二、会计凭证的作用1、会计凭证提供原始资料、传递经济信息工具。3、会计凭证是加强经济责任制的手段。4、会计凭证是实施会计监督的资料。会计运用一系列专门方法。2、会计凭证是登记账簿的依据。第一节会计凭证概述1、会计凭证提供原始资料、传递经济信息3、第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证按编制程序和用途不同分第一节会计凭证概述会计凭证原始凭证记账凭证按编制程序和用途不第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证的概念原始凭证在经济业务发生或完成时取得或编制的，用以证明经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。第一节会计凭证概述原始凭证在经济业务发生或完成时取第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证种类原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证汇总原始凭证累计凭证按来源分按填制方法分第一节会计凭证概述原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证外来原始凭证在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、火车票、收据等。第一节会计凭证概述外来原始凭证在经济业务活动发第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★外来凭证第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★自制原始凭证收料仓库：2号2001

年2

月3

日发票编号：01643375凭证编号：0010供货单位：黎明钢厂收料单（企业名称)材料类别材料编号材料名称规格计量

单位数量金额应收实收单价买价采购

费用合计型钢0345圆钢ф25mm公斤150015004．4060006006600型钢0348圆钢ф10mm公斤100010004．4040004004400

会计主管李鸣

会计张清

审核沈

严

记账张清

收料姜同

第一节会计凭证概述收料仓库：2号2001年2月3第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证自制原始凭证本单位业务经办人员，在执行或完成某项经济业务时，按照经济业务的内容自行填制的原始凭证。如：收料单、领料单、销货发票、产品入库单等。第一节会计凭证概述自制原始凭证本单位业务经办人第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证一次凭证一次凭证是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的原始凭证。如：现金收据、发货票、领料单等。第一节会计凭证概述一次凭证一次凭证是指只反映一项经第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证累计凭证一定时期内连续记载若干项同类经济业务的，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如：限额领料单。第一节会计凭证概述累计凭证一定时期内连续记载若干项第一节会计凭证概述

三、会计凭证的种类

★原始凭证编号：0082001年2月日用途：B产品生产发料仓库：2号领料部门：生产车间限额领料单（企业名称）21124．40480500公斤圆钢ф10mm0348型钢备注金额单价实际领用领料限额计量单位材料名称及规格材料编号材料类别生产计划部门负责人：佟伟供应部门负责人：李微20480480合计20王立姜同1801802．20200王立姜同1001002．12300王立姜同2002002．3退库单编号数量数量领料人发料人数量领用单位签章数量退库限额结余实发请领日期仓库负责人签章：刘俊第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证编号：0第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★原始凭证汇总原始凭证在一定时期内将若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的，用以集中反映某项经济业务发生情况的原始凭证。如：领料单汇总表第一节会计凭证概述汇总原始凭证在一定时期内将若第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证记账凭证

是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理而编制，用于确定会计分录的凭证，是登记账簿的直接依据。

第一节会计凭证概述记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证转换记账根据原始凭证编制登记账簿的直接依据记账凭证的定义图示大连市社会服务业统一发票发票联NO0421788-单位:年月日大税（96）第二版项目单位数量单价金额备注金额（大写）拾万仟佰拾元角分收款单位：收款人：开票人：原始凭证(经济业务)付款记账凭证19年月日贷方科目辽财会帐证42—1号（2）摘要结算方式票号借方总帐科目科目明细科目金额记账符号合计会计主管人员记账稽核制单出纳交款人百十元角分记账凭证（会计分录）记账凭证与原始凭证的本质区别在于它载有会计分录，因而能够作为登记账簿的直接依据。第一节会计凭证概述转换记账根据原始凭证编制登记账簿的直接依据第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按是否经过汇总分按用途不同分按包含会计科目的数目不同分第一节会计凭证概述记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证专用记第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证专用记帐凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。按其反映经济业务的内容不同，又可分为收款凭证、付款凭证、和转账凭证。第一节会计凭证概述专用记帐凭证是用来专门记录某一类经济业第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证收款凭证

收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。第一节会计凭证概述收款凭证收款凭证是用来记录库存现第一节会计凭证概述

三、会计凭证的种类

★收款凭证第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★收款凭证第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。

第一节会计凭证概述付款凭证是用来记录库存现金和银行第一节会计凭证概述

三、会计凭证的种类

★付款凭证第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★付款凭证第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证

应注意：按照惯例，对于库存现金、银行存款和其他货币资金之间的收付业务（亦称相互划转业务），如从银行提取库存现金、把库存现金送存银行、开设外埠存款账户等，为避免重复记账，只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。

第一节会计凭证概述应注意：第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证转账凭证

是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付业务无关的转账业务的凭证。

第一节会计凭证概述转账凭证是用来记录与库存现金、银第一节会计凭证的作用和种类

三、会计凭证的种类

★转账凭证第一节会计凭证的作用和种类三、会计凭证的种类★转账凭证第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证通用记账凭证

是用来反映所有经济业务的记账凭证。在经济业务较少的单位，为简化记账凭证，可以使用通用记账凭证，记录发生的各种经济业务。

第一节会计凭证概述通用记账凭证是用来反映所有经济业务的记第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证单式记账凭证在一张记账凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目，其对应科目只作参考，不据以记账。

填列借方科目的称为借项记账凭证，填列贷方科目的称为贷项记账凭证。

第一节会计凭证概述单式记账凭证在一张记账凭证上只填列每笔第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证借项记账凭证编号2001年2月5日对应科目：主营业务收入借项记账凭证（企业名称）31120000合计20000银行存款销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣第一节会计凭证概述借项记账凭证编号2001年2月5日第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证贷项记账凭证编号2001年2月5日对应科目：银行存款贷项记账凭证（企业名称）32120000合计20000主营业务收入销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣编号2001年2月5日对应科目：银行存款贷项记账凭证（企业名称）3313400合计3400应交增值税应交税费销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣第一节会计凭证概述贷项记账凭证编号2001年2月5日第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证复式记账凭证在一张记账凭证上完整地列出每笔会计分录所涉及的全部科目。

第一节会计凭证概述复式记账凭证在一张记账凭证上完整地列出第一节会计凭证概述二、会计凭证的种类★记账凭证非汇总记账凭证是没有经过汇总的记账凭证。

前面介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。

第一节会计凭证概述非汇总记账凭证是没有经过汇总的记账第一节会计凭证的作用和种类三、会计凭证的种类★记账凭证汇总记账凭证是指根据一定时期内同类非汇总记账凭证，定期汇总而重新编制的记账凭证。其目的是为了简化登记总分类账的手续。

汇总记账凭证按汇总方法不同，可以分为分类汇总凭证和全部汇总凭证两种。

第一节会计凭证的作用和种类汇总记账凭证是指根据一定第一节会计凭证概述二、会计凭证的种类★记账凭证分类汇总凭证

是根据一定时期内的记账凭证按其种类分别汇总编制的。

例如，根据收款凭证编制汇总收款凭证，根据付款凭证编制汇总付款凭证，根据转账凭证编制汇总转账凭证。第一节会计凭证概述分类汇总凭证是根据一定时期内的记账第一节会计凭证概述

三、会计凭证的种类

★汇总凭证汇总收款凭证贷方

00002

00002

0

其他业务收入

000052005312

00563

实收资本

00004

00004

应收账款

00051

00051

短期借款

00003

00003

预收账款

00406

00402

00513

0058

应交税金

00002300002100005100005

主营业务收入借方合计（3）（2）（1）记账金

额贷方科目

汇收字第1号2001年2月

借方科目：银行存款汇总收款凭证（企业名称）制单方新稽核沈严记账张清会计主管李鸣（3）自

21日至

28

日收款凭证共计

10

张（2）自

11日至

20

日收款凭证共计

15

张

附注：（1）自

1

日至

10

日收款凭证共计

12

张第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★汇总凭证汇总收款第一节会计凭证概述

三、会计凭证的种类

★汇总凭证汇总付款凭证制单方新稽核沈严

记账张清

会计主管李鸣

00002

00002

实收资本

0006

0006

贷摊费用

00021

00021

短期借款

0057

0052

0002

0003

管理费用

00051

0055

0054

0005

制造费用

00006

00091

00014

预付账款

00005

00002

00031

00071

现金贷方借方合计（3）（2）（1）记账金

额借方科目

汇付字第1号2001年2月

贷方科目：银行存款汇总付款凭证（企业名称）（3）自

21日至

28

日付款凭证共计

12

张

（2）自

11日至

20

日付款凭证共计

10

张

（1）自

1

日至

10

日付款凭证共计

10

张

附注：第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★汇总凭证汇总付款第一节会计凭证概述

三、会计凭证的种类

★汇总凭证汇总转帐凭证制单方新稽核沈严

记账张清

会计主管李鸣

00057

00051

00042

00063

在建工程

0004

0081

0021

0001

管理费用

00001

0004

0053

0052

制造费用

000006000022000081000002生产成本贷方借方合计（3）（2）（1）记账金

额借方科目

汇转字第1号2001年2月

贷方科目：原材料汇总转账凭证（企业名称）（3）自

21日至

28日付款凭证共计

8

张

（2）自

11日至

20日付款凭证共计

10张

（1）自

1

日至

7

日付款凭证共计

7

张

附注：第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★汇总凭证汇总转帐第一节会计凭证概述三、会计凭证的种类★记账凭证全部汇总凭证

是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”。

第一节会计凭证概述全部汇总凭证是根据一定期间的记账第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下基本内容：原始凭证的名称填制凭证的日期及编号经济业务内容、数量、单价和金额等填制凭证单位的名称和有关人员的签章对外凭证要盖填对外的公章

接受凭证单位的名称第二节原始凭证无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下基本内第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容XX市增值税专用发票开票日期：№01643375购货单位名称地址、电话宏大机床厂68352048纳税人登记号开户银行及账号3570248546开发银行3255787221商品或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额圆钢ф25mm公斤公斤15001000446000400017171020680圆钢ф10mm合计2500100001700价税合计（大写）仟佰拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分11700销售单位名称地址、电话黎明钢厂85302819纳税人登记号开户银行及账号0765445712工商银行2879643521销货单位（章）：收款人：复核：开票人：李敏张林洪顺

￥:2001年2月3日

财经办人员签名或签章数量、单价、金额填制凭证单位经济业务内容接受凭证单位填制日期原始凭证名称编号第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容XX市增值税专用发票第二节原始凭证二、原始凭证的填制★填制要求

为保证原始凭证能够正确、及时、清除地反映各项经济业务活动的真实情况，提高会计核算的质量，并真正具备法律效力，原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：第二节原始凭证为保证原始凭证能够正确、及时、清除地反（一）记录真实（三）内容齐全（四）书写规范（二）手续完备（五）填制及时（一）记录真实（三）内容齐全（四）书写规范（二）手续完备（五第二节原始凭证三、原始凭证的审核为正确反映经济业务发生或完成情况，充分发挥会计的监督作用，保证原始凭证的合法性、合理性和真实性，会计负责人或经其指定的审核人员必须认真地、严格地审核原始凭证。原始凭证的审核包括两方面。第二节原始凭证为正确反映经济业务发生或完成情况，充分发挥根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定等。合法性、合理性审核根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动原始凭证的填制是否符合规定的要求，如项目是否齐全，数字计算是否准确，大、小写金额是否相符，有无涂改等。合规性审核原始凭证的填制是否符合规