会计科目表及详细解释

借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增”或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷，是不是增或减的含义，是与会计科目的本质内容相关联的，可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用）类。它们有以下规律：（1）资产类、成本（或费用）类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转——成本或费用）的含义；（2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。序号会计科目核算内容一、资产类货币资金1库存现金企业的库存现金（保险柜的现金）2银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项3其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其他货币资金4交易性金融资产债券5应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票6应收账款企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项7预付账款企业按照合同规定预付的款项。双重性科目，一般情况余额在借方，是资产性账户；当余额在贷方的时候，是负债性账户，而且所结算的金额是应付款。因为预付账款具有双重性，所以当预付了一部分账款，而余款没有支付的时候，贷方不用再分开记录预付账款和应付账款了，而是可以直接写预付账款（全部金额，不是预付的金额！）8应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。9应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。10其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。11坏账准备企业应收款项的坏账准备。12代理业务资产存货13材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。一般经济业务都是以实际成本来进行的。如果按照计划成本来核算，则需要有“材料成本差异”这一项。14在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。15原材料企业库存的各种材料（在描述经济业务的时候，一定要说材料验收入库，否则是在途物资）而且原材料的价钱=价+费（包装费、运输费、装卸费、仓储费）16材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。17库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。18发出商品19商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。20委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。21周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。22存货跌价准备企业存货的跌价准备。23融资租赁资产24持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。25持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。26可供出售金融资产长期投资类27长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。28长期股权投资减值准备29投资性房地产30长期应收款31未实现融资收益固定资产类32固定资产企业持有的固定资产原价（折旧的价钱算在累计折旧，固定资产只能是原价）33累计折旧企业固定资产的累计折旧34固定资产减值准备35在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。36工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。37固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。无形资产类38无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等39累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。40无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。41商誉其他资产42长期待摊费用企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。43递延所得税资产44待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、负债类债务类1短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款2应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（票据包括：银行汇票、支票、银行本票、商业汇票。只有商业汇票记作应付票据，其他三个票据应该记作银行存款。）3应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。4预收账款企业按照合同规定预收的款项。5应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。6应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。7应付股利企业分配的现金股利或利润。8应付利息企业按照合同约定应支付的利息。9其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。10长期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）各种借款。11应付债券12长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。13交易性金融负债14代理业务负债15预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。16递延收益17未确认融资费用18专项应付款19递延所得税负债四、所有者权益类借-贷+1实收资本企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。借-贷+2资本公积企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。借-贷+3盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数。包括弥补亏损、转增资本、分配红利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。4本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），余额在贷—盈余，在借—亏损。5利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配就在借。6库存股五、成本类借+贷-1生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。2制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产工人的工资（如果特别指出是生产某种产品的工人工资，则要归到生产成本！）和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失。需要注意的是，制造费用是发生在车间的，发生在其他部门的费用要具体情况具体分析。制造费用结转，科目是生产成本。3劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。4研发支出23. 工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及未生产准备的工具及器皿等24. 固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。25. 固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。26. 无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产；如专利权、商标权、著作权、特许权、土地使用权、非专利技术等。27. 累计摊销：无形资产在使用过程中转移为费用的价值，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的摊销金额，累计摊销账户是无形资产账户的抵减账户。28. 无形资产减值准备：资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。29. 待处理财产损溢：为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”。30. 长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。31. 应收利息：应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息。32. 应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。负债类33. 短期借款：是指企业为了满足正常生产经营的需要或为抵偿某项负债，而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。34. 应付账款：是指企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动而支付的款项。35. 应付票据：是指企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的有承兑人在一定时期内支付一定款额的书面证明，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。36. 预收账款：是指企业在销售产品和提供劳务之前，按照合同规定，向客户预先收取部分或全部的货款。37. 应付职工薪酬：是企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资奖金、津贴和补贴、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。38. 应交税费：是指企业根据税法规定应当缴纳的各种税金及附加。包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加、所得税等。39. 其他应付款：是指除应付账款、应付票据等上述应付款项以外的其他应付、暂收、代扣款项。如应付经营性租赁固定资产和包装物的租金、存入保证金以及在计算薪资的过程中各种代扣款项等。40. 长期借款：是指企业向银行等金融机构借入的偿还期在1年或以上的各种款项。41. 应付债券：债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证；企业发行的期限在1年以上（不含1年）的长期债券。42. 长期应付款：长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要包括应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。所有者权益类43. 实收资本：为了反映和监督投资者投入资本的增减变动情况，除股份有限公司用“股本”科目以外，其他各类企业应设置“实收资本”科目。44. 资本公积：是投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本。45. 盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积。46. 本年利润：是指核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。47. 利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额，称为利润分配。成本类48. 生产成本：是核算企业为进行工业性生产而发生的各项直接生产费用，生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。49. 制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失等。50. 劳务成本：是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。51. 研发支出：无形资产在研究开发过程中发生的各项支出。损益类52. 主营业务收入：指企业在其主要的或主体业务活动中所取得的营业收入，一般占企业的收入比重较大，工业企业的主营业务收入主要包括销售商品、自制半成品、提供工业性劳务所取得的收入等。53. 其他业务收入：是指主营业务以外的其他日常活动所产生的收入。一般占企业收入的比重较小，如工业企业的其他业务收入主要包括材料销售收入、出租收入。该账户贷方登记的是取得的实际收入，借方登记的期末将贷方归集的收入从借方转入“本年利润”账户的贷方；结转后，本账户应无余额。54. 投资收益：是核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。55. 营业外收入：是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。例如：固定资产盘盈、出售无形资产净收益、处置固定资产净收益、罚款净收入等。56. 营业外支出：是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出。57. 主营业务成本：是核算企业销售商品、提供劳务等日常活动中的主要业务交易所发生的成本。58. 其他业务成本：是指企业除主营业务成本以