《会计模拟实训》课件

配套课件会计模拟实训二、会计模拟实训课程介绍1、课程教学目的

加深对财务会计理论知识理解，掌握企业各类经济业务具体操作程序，提高会计实务能力，为后续专业学习及参加省级技能竞赛、技能抽考作准备。3、课程设计思路A、实训资料设计

业务资料要仿真，业务系统题量精，便于多方法训练与总结；凭证、账簿、报表使用规范2、课程课时安排2-13周，约48课时B、教学过程设计

1、明确实训目的与任务；

2、熟悉实训单位基本情况；

3、讲解核算步骤；

4、讲解经济业务发生流程；

5、讲解经济业务的会计核算方法；

6、学生操作演练；

7、教师设疑、提问、模块总结C、教学方法设计

企业情景模拟、现场操作演练、现场讲评D、课程考核设计

实训态度；实训资料检查;实训效果考核三、会计模拟实训业务流程

开具支票业务流程业务部门公司领导会计主管记账会计制单会计出纳开始填制支票支付申请书审批提交支票支付申请书审核

签发支票审核交付支票给业务经办人结束编制记账凭证审核

登记日记账登记总账明细账结束结束

费用报销程序业务部门公司领导会计主管记账会计制单会计出纳开始填写费用报销单审批提交费用报销单审核

办理报销手续审核取得或补交差额款结束编制记账凭证审核

登记日记账登记总账明细账结束结束

取得支票业务流程业务部门公司领导会计主管记账会计制单会计出纳开始取得支票审核销售发票等资料审核

取得收账通知单编制记账凭证审核

登记日记账登记相关账户结束结束

填写银行进账单

缴纳税款业务流程图业务部门公司领导会计主管记账会计制单会计出纳开始提出报税要求审核审核

登记日记账结束结束应交税费明细账上网申报各项税款打印税收缴款书

取得电子缴税付款凭证编制记账凭证登记应交税费明细账会计机构设置会计人员分工账务处理程序经济业务发生取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制报表实训流程项目一建立账簿11一、账簿的启用

★设置封面与封底

★填写账簿启用及接交表

★填写账户目录二、账簿的登记规则

◆1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。

◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

项目二经济业务的分析处理填制要求

◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时

以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV项目三登记账簿习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计200001516297121212.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计23400000

13171860121213.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

明细分类账

总页5

分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2009121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列（3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2009

12

1期初余额

105098贷1付1购原材料

3400000

340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷13600000

1050983505098

12

12

12计算填列

明

细

账管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费4付3购办公用品

55001255006付5付招待费

21700

16200招待费…………31记43结转费用875490

92820

1620015转5购买水电并分配

101700水电费80000112000121212121期初余额0明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆

4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理◆5.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5

页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆7.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回464000

0◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”

◆9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章四、错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回446000

0464000刘芳122）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费

128000￥128000刘芳※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款20093112付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费

128000

￥128000刘芳

B.编制正确分录并记账：银行存款20093112

付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费

128000￥128000刘芳

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费1280000￥1280000刘芳※错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款20093112付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费1152000

￥1152000刘芳

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800￥12800刘芳

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200￥115200刘芳五、总分类账◆格式：借方、贷方、余额三栏式。◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账银行存款（收1）4640应收账款（收1）4640

在途物资

（付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）55117464023528023020039100170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核准：复核：记账：制单：

刘芳√√√√√√√√√√

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借129238020091231

1214880六、对账

（一）对账的含义

●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）◆编表核对七、结账

1、结账的含义

◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资200001536297期初余额112本日合计20000151629712121本月合计12311214880129238014587971231本年合计121488012923801458797……1231本日合计30001458797

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借

12923802009123112311231本月合计本年合计借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797项目四编制财务报表一、资产负债表1.资产负债表的组成内容

◆由表首和正表两个部分组成

资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表2.资产负债表正表的格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法

◆填列“期末数”的基本方法

（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目

（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）应收账款－B企业期末余额300000

（应收性质）应收账款－C企业期末余额40000

（预收性质）预收账款－E企业期末余额80000

（预收性质）预收账款－D企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－C企业期末余额100000

（预付性质）应付账款－A企业期末余额140000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000

（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－B企业期末余额160000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润二、利润表

1、利润表的组成部分

◆由表首和正表两个部分组成表首正表

2、利润表的编制方法

（1）“本月数”的基本填列方法

①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列利