【S公司内部控制优化的案例研究7300字（论文）】

S公司内部控制优化的案例研究目录TOC\o"1-3"\h\u681绪论 1123142内部控制概述 2230962.1内部控制概念 2275602.2内部控制的方法 2115833雅百特公司内部控制现状 3184563.1公司运营概况 3320353.2公司内部控制分析 381793.2.1内部环境 3147503.2.2风险评估 4200883.2.3控制活动 4291293.2.4信息与沟通 430493.2.5内部监督 4297594雅百特公司内部控制存在的不足 636634.1管理者“一言堂”现象严重 685324.2内部控制意识淡薄 6300414.3内部风险识别机制不健全 704.4内外监管监督不足 75335完善雅百特公司内部控制的建议 8130995.1提高内控意识 8249845.2培养管理者正直性 867105.3更新管理观念，明确权责范围 9189025.4加大内外监管 9325075.4.1加大外部监督力度 9251355.4.2加强内部审计监督 101175结论 1126042参考文献 131绪论内部控制的各个要素，构成了一个企业的生产管理的氛围，是影响企业生存发展的重要因素。信息化时代的现在，很多企业的资产提供者提供资金，但是这些人往往不能亲自参与企业的管理，而是把企业交给职业经理人。股东与经理人之间形成了委托与受托的关系。由于各个股东并没有直接参与企业的口常生产经营，所以，他们没有办法直接看到公司运转的情况，只能通过财务报告等间接的了解，这时就需要经理人根据企业的实际情况，提供企业相关的财务报告等报表，这时候，股东就可以根据经理人提供的会计资来料判断其是否很好的将公司运营起来。因此，经理人要想实际的反映企业的财务状况和经营业绩，就必须保证报表相关信息的真实性，就需要健全的内部控制环境作为后备保障。随着企业的现代化进程不断推进，企业之间的竞争形势也宛如烈火烹油，对公司内部控制的研究也越来越细化。理解我国内部控制的过程来自不同的视角和层面:从会计视角到监管视角，从二元论、三维视角，从四层次理论到内部控制的五要素，从治理到内部控制体系的构建等等。随着企业的发展，这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展，运用到企业具体的实际发展当中去。通过调查和查阅资料发现，我国很多企业内部控制建设上存在很多不完善之处，因此，本文以雅百特公司的问题，探讨企业销售业务中内部控制的运用，分析其存在的问题，并针对这些问题进行分析，提出针对性的建议，加雅百特公司内部控制，并对同行业的其他企业内部控制提供一点的借鉴意义。2内部控制概述2.1内部控制概念美国(1992)发布的COSO框架定义了“内部控制”的含义:“内部控制是指由政府和企业员工实施，并为实现运营效率、会计决策的准确性和适当的法律遵循等目标达成的的一个过程。内部控制的含义基本相同:可以使用以下几个方面来解释内部控制的含义:(1)内部监控基本上是一个全面的监控过程，存在于企业的生产和运营活动的各个部分，而不是单个业务或节点。(2)内部控制包括全体员工的活动，突出全体员工的参与，发挥内部控制管理作用，构建内部控制平衡。(3)内部控制有多项目标。第一，确保企业的合法运营、资产的安全和完整性以及会计决策的真实性；第二，提高企业效率，第三，促进企业战略目标的实现。2.2内部控制的方法内部控制具有保证国家法规和政策在企业内部贯彻实施、保证会计信息的真实性和准确性，防范经营风险、维护财产资源安全、促进企业生产经营等作用。内部控制的实施目标包括贯彻国家政策和企业战略、提高经营效率、确保资产的安全性、财务资料的真实性和完整性，内部控制具有全面、经常、潜在、关联等特性，内部控制采用的一般方法分别是职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制等。3雅百特公司内部控制现状3.1公司运营概况雅百特公司成立于2009年3月8日，注册资本225万元人民币。该公司的业务是生产和销售塑料材料。雅百特公司始终遵循诚信经营的理念，时刻要求自身为客户提供更好的产品和技术支持，完善的售后服务，要求有一条广阔的可持续发展道路。2015年江苏雅百特借壳上市之后，经营业绩令人瞩目，令众多投资者没想到的是，雅百特上市后良好的经营成绩并非是其实际经营成果，2015及2016年公开的财务报告中的大部分利润竟是来自于虚构工程项目及虚构交易产生的虚假利润。2018年后，公司利润突破千万，2019年公司利润1220万，公司经营情况稍有缓和。3.2公司内部控制分析3.2.1内部环境（1）组织架构为配合公司战略布局，满足业务发展需要，雅百特公司结合了自身的实际情况，设置了相对完善的职能机构，由董事长领导的总经理办公室、投融资部、财务部、预算部、招标部、设计部、采购部、人力资源部、行政部、市场部、工程部等业务及职能部门。分工明确，职能健全清晰，同时按照法律法规及《公司章程》的规定，对分公司、子公司的经营、资金、人员、财务等重大方面履行必要的监督。（2）企业文化雅百特公司以优质和特色打造百年品牌为公司愿景，以合作、诚信、互利、进取、尊重为企业经营哲学，以我们的客户打造更优质的品牌为企业使命，以执行力就是竞争力为企业管理哲学，以利益兼取、发展科技、永续经营、造福社会为企业宗旨。3.2.2风险评估雅百特公司现有的资产结构分析发现，存货占有率为43.32%，预付款占有率为10.45%，其他部分则为5.3%。行业现有资产结构分析发现，存货比例为26.39%，预付款比例为5.76%，其他部分的收益比例为1.92%。2013年至2017年间，雅百特五金的交易额大部分为存货，2016年为54.13%，这是流动资金的一半，这表明该公司的库存品严重积压差。3.2.3控制活动（1）不相容职务分离控制根据内部控制流程体系，雅百特公司在岗位设置方面充分考虑岗位之间的不相容职务分离，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约的内部制衡机制。但在企业实务中，也普遍存在人员兼任多个职问题，具体表现为：公司董事长又担任总经理，公司董事会直接负责公司下层权力负责人等等。（2）预算控制雅百特公司实行了包含预算编制、预算执行、预算分析、预算考核各环节的全面预算管理。雅百特公司将经营成果、固定资产、现金流量、对外投资等主要经营目标或事项均纳入预算管理的范围，定期将实际业绩与预算进行对比分析，寻找差异与原因。但在实际的预算控制体系中，没有系统明确的预算控制，在预算流程和标准上不够标准化。3.2.4信息与沟通雅百特公司建立了经营层与董事会定期与不定期的信息沟通制度，促进了内部控制的有效运行。在内部信息与沟通方面，雅百特公司建立了有效的信息沟通和交流机制，每周召开领导例会、每年两次工作会议、一次职工大会、每年年底召开工作研讨会；同时不定期召开经理办公会、员工大会等。雅百特还制定了《OA管理制度》等信息化管理制度。然后在实际应用中，实施效果并不太好，导致了后续财务造假事件出现。3.2.5内部监督雅百特公司内部监督建立了多层次的监督检查体系，不过形同虚设。监事会并不会认真按照《公司章程》和《监事会议事规则》及有关规定要求，对公司董事、经理和其他高级管理人员按规定履行职责、董事会建立与实施内部控制及经理层组织领导公司内部控制的日常运行进行监督。虽然董事会审计委员会在负责审查和监督内部控制的建立和有效实施情况；内部审计部门对公司及所属单位内部控制制度的健全性、有效性进行监督检查并开展全公司及所属单位内控体系自我评价，提出修订完善意见。不过其实施情况并是很可观，各种问题依然不断出现。公司在绩效考核方面，未对员工工作进行合理的监督和控制。4雅百特公司内部控制存在的不足4.1管理者“一言堂”现象严重首先,民营企业一般为一个家族式企业,企业的内部经营权、所有权、管理权往往高度集中在一个或几个家族人手中,基于企业管理自身内部管理水平的巨大差异,对完善企业内部经营治理体制结构、审批管理权限、风险隐患防控等管理事项往往缺乏相关法律法规方面的整体认知指导意识,无法及时制定全面的、科学的内部经营控制风险管理制度,因此企业经营过程中的重大管理事项,一般没有经过任何集体性的决策程序,而是由企业管理者一人或几个个人自主决定,关键性的岗位一般往往是由多个家族关系成员共同担任,企业内部各自的权力组成部门往往缺乏建立应有的相互沟通监督制度,容易导致产生徇私舞弊违法行为。其次,部分大型民营企业层在经营管理过程中,照搬其他民营企业的外部内控管理制度,没有根据其自身的外部经营控制管理功能特点,制定与自身外部经营控制管理相直接吻合的具体的、切实可行的外部内控管理制度,导致民营企业内部层在推行各种内控经营管理时往往得以达不到正确的政策指引,因此外部内控经营管理制度往往无法有效正确执行,公司外部内控管理制度形同虚设,为民营企业的自身经营控制管理发展埋下了重大隐患。4.2内部控制意识淡薄对于雅百特公司而言，对内部控制的理解仍然存在于文本的表面，或者仍然是空白。一些管理人员认为，内部控制不会给公司带来实实在在的利益和市场。相对于建立健全的内部控制，他们更愿意专注于生产和销售，无论人力或财力资源，内部控制的明显投入是不够的。雅百特公司在工作职责方面相对简单甚至任意规定。工作描述含糊不清，导致频繁出现问题，但没有人可以负责。此外，在专业职能的配置中，有必要聘请具有专业技能的专业人员来胜任职位，但雅百特公司没有这样做，甚至没有达到专业的对口，以至于岗位与能力不能匹配4.3内部风险识别机制不健全风险意识不足是国内企业存在已久的弊病，雅百特公司在这方面更为突出。雅百特公司对内部控制和风险管理的重要性认识水平极低，这种情况在子公司身上更加明显。主要问题是一些领导没有战略经济风险防范，没有充分参与防范经济风险，不理解金融风险防范是管理事业的一项核心要求，没有将执行财务预算风险管理防范与执行企业发展战略规划结合管理起来,没有根据我们公司实际经营情况制定做一些财务预算风险管理,以及进行财务风险控制等,跟不及赶上我们公司的市场发展需求速度,这严重阻碍了我们公司的进一步健康发展。另外,公司部分中层财务人员对我国现代企业财务上对风险进行防范理念缺乏正确认识,财务上对风险进行防范的基本观念比较笼统滞后,缺少一套对应对实收账户存款的财务风险进行预防以及管理的基本概念,很容易给公司企业经营造成重大损失,资金链甚至断裂。然而，一些子公司的商人或经理只知道一味的追求业绩，并渴望扩大市场份额和客户群。他们没有对客户和不清晰的信用账户进行基本的信用研究。从表面上看，公司的营业额和业务量都有所增加，但后期资产的收回是一大难点，其中一部分需要很长时间才能收回，使得公司资金周转困难，另一部分则无法收回，给公司带来了巨大的经济亏损。4.4内外监管监督不足雅百特公司目前存在的一个非常重要的问题是监督检查，主要表现在外部监督和内部监督上。外部监督主要是依靠政府或者相关监管部门进行监督，目前针对雅百特公司这类公司而言，外部监督还不完善，在监管的过程中，各方面时机还不成熟，很难通过外部监督来对雅百特公司的管理进行监督检查。雅百特公司的监管只是形式主义，监管不够。其次，在内部监督方面，内部控制的监督通常是通过审计部门进行的，但是，从目前的情况看，公司内部审计意识薄弱，尚未建立内部审计机构或建立但审计功能弱化导致内部监督薄弱。

5完善雅百特公司内部控制的建议5.1提高内控意识对于需要专业技能的雅百特公司的职位，如会计岗位，审计岗位，风险评估职位等，在选人的过程中，必须招聘有专业技能的人才，并且必须有相应的就业证书或相关证书。在工作期间，公司要定期对专业人员进行技能培训，通过不断的学习，让专业人员能够获得相关的专业知识和能力，从而更好的为企业服务。专业人士的专业性直接决定了雅百特公司的内部控制质量。他们的文化知识水平，思想道德水平和法律意识是内部控制效果的关键要素。公司应定期轮换人员职位，增加对某一职位的整体审查。定期轮换相关职位是一项有效的控制措施，已在实践中得到证实。通过该转换，可以在短时间发现某个岗位人员的工作错误，并且可以及时进行校正。通过督促专业人员定期接受检查，养成监督的好习惯，从而达到加强内部控制的目的。对于不需要专业技能的雅百特公司的职位，企业应定期对员工进行日常培训，使员工明确责任，明白每个人都是建立和完善企业内部控制的重要成员，是公司发展和成长不可或缺的部分。5.2培养管理者正直性公司要加强对内部员工和管理层的内部控制培训力度和频率。从意识形态层面强调内部控制的重要地位。通过足量的培训课程，公司员工的业务技能已经得到了培训和发展。这样，它可以改进自己的工作，同时减少对内部控制的阻力。主要分为几个部分:第一部分是针对员工的理解度培训。为新招聘的财务人员提供企业财务制度、财务流程、内部财务控制制度等相关制度的岗前培训。使其脑子里有一套完整的公司内部运行流程，以促进未来的工作有效开展。其次，专业经济知识的培训。知识是实践的基础，会计信息是非常具有时效性的。新老工人都必须不断学习最新的知识，不断充实自己的职业素养，以防止日常工作中的错误。第三，经济部针对出现的任何问题包括所有细小的问题都必须严肃讨论、审查和了解问题出现的缘由。在实践中发现和解决问题。组织内部和外部互相交流学习。如果有必要，也可以聘请外部专业人士以庞观者的角度能够一针见血的指出问题并提出见解，并派我们的员工去其他公司交流和讨论，公司之间策略的相互融合最终完善出一条科学整体的措施。5.3更新管理观念，明确权责范围雅百特公司应根据已建立的内部控制制度和内部库存控制标准，严格遵循不同工位之间的分离原则。非常细致的明确了部门员工的职责和能力，强化和完善了雅百特公司的岗位责任制，但实际的落实情况却收效渐微，每项任务的职责和权力就无法有效分离。这对公司不利，会提高工人的工作效率。生产部拟定经批准后，生产部连续下达了几个“生产订单”，并收到了“生产申报单”，填写了“申请表”。生产主管应批准“材料收集清单”并提交给每个车间经理。每个车间经理都接受收购，然后去专业招聘仓库取回原件。仓库部门和会计主管部门的库存应与负责仓库存储的库存区分开来，并应建立单独的库存柜台来发送和接收会计记录，这一系列流程的实行避免了内部员工内耗的问题。雅百特公司应建立内部库存控制的授权和审批制度，相关库存管理部门和管理人员应严格遵循授权和审批程序。雅百特公司除有关仓储部门指定的仓库管理员外，其他主管部门及仓库人员如需直接联系管理库存,需在再次进入仓储公司前事先取得仓库相关主管部门的联系授权。授权批准审批人还必当应严格按照遵守批准授权和申请批准的法定权限,不得过大超过批准审批人的权限。一经调查发现,将依法予以严厉警告处罚。5.4加大内外监管5.4.1加大外部监督力度目前，企业外部监督主要依靠政府监督和社会监督，而政府监督一般只是对财政，税务，审计，证券监管等部门进行监督。社会监督主要是对注册会计师的监督以及对债权人和投资者的监督。为解决雅百特公司监管不力的问题，相关职能部门必须加大对雅百特公司内部控制检查和监督的力度，严惩被查处腐败，贿赂，渎职的行为。同时，有必要定期和突击检查注册会计师的实践质量。注册会计师严禁对企业发布虚假审计报告，以便随意歪曲或与公司管理层勾结，违反法律法规和最基本的职业道德。政府部门还应加强对雅百特公司内部控制的监管，及时发现雅百特公司内部控制存在的问题和不足，督促雅百特公司加快建立健全内部控制制度，同时还要监督内部控制制度的执行。5.4.2加强内部审计监督目前，由于我国政府审计针对的不是雅百特公司这类公司，政府内部审计由内部审计部门或内部审计机构或单位人员进行，独立于会计部门，审计和监督各种经济活动，及时纠正和防范欺诈是内部控制和监督机制的一部分。因此，解决雅百特公司监管不力，加强内部审计监管的问题至关重要。（1）提高内部审计的独立性。为提高内部审计的独立性，雅百特公司必须首先提高企业内部审计机构的地位。地位越高，独立性越高，对管理的依赖性越小。在行政方面，内部审计机构直接负责并报告企业经理的工作；在业务方面，内部审计机构直接负责并报告审计委员会的工作。（2）扩大内部审计范围。就目前的情况而言，中国对企业的内部审计主要是审计后审计，可以增加已有的审计和内部审计，即审计被审计单位的经济运作。预算，生产和运营计划是预先存在的。审计的重点是预防，减少错误，防止违规行为，并在问题发生之前预防。该事件的审计是对被审计单位的财务和财务收入和支出以及经济运作的审计。审计的重点是及时发现并纠正偏差。结论本文是基于雅百特公司内部控制基本原理的深入考察,分析了该企业公司内部控制管理方面的一些缺陷,由此也充分凸显出了现阶段当前我国中小企业内部管理控制中普遍存在的不足,因此中小企业管理需要充分利用当代我国公司的内控管理理论知识点来建设切实可行有效的公司内控管理制度,培养内部管理者们的正直性;不断更新内部管理控制观念,明确内部权责控制范围;建立健全并内部的对控制者的监督;建立完善企业信息安全管理控制系统;建立完善中小企业的内部激励机制约束管理机制。国内中小企业的内部经营控制管理问题普遍存在,但各中小企业由于经营方式、经营控制理念等的不同,各中小企业的实际经营情况