财政收入的分类课件

第一节财政收入概述第二节财政收入规模第三节财政收入结构第七章财政收入总论第一节财政收入概述第七章财政收入总论第一节财政收入概述财政收入是政府为实现其职能需要，根据一定的权力原则，在一定时期内取得的可供其支配的财力。一、财政收入的含义第一节财政收入概述一、财政收入的含义社会物质财富是财政收入的实质内容。在商品货币经济获得充分发展以前，财政收入主要以劳役和实物的形态存在。随着商品经济逐步发展，尤其是在资本主义经济制度出现以后，财政收入一般以货币形式取得。现代社会，财政收入均表现为货币形式。财政收入的分类ppt课件农业税主要是一种实物税。中国农业税始于春秋时期鲁国的“初税亩”（前594年），到汉初形成制度。2006年1月1日，中国全面取消农业税。农业税主要是一种实物税。税收收入非税收收入国有资产收益、政府基金、公共收费、罚没收入、彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入，以及政府财政资金产生的利息收入二、财政收入的分类(一)按财政收入的形式分类税收收入非税收收入国有资产收益、政府基金、公共收费、罚没收入预算内财政收入预算外财政收入置于政府一般预算以外单独管理的财政收入（理论上不存在，但实际上仍然存在。）列入政府一般预算的财政收入(二)按财政收入的管理要求分类预算内财政收入预算外财政收入置于政府一般预算以外单独管理的财政部《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预〔2010〕88号）精神，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费，以下简称预算外收入）全部纳入预算管理。财政部《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财审计署2014年6月25日发布38个中央部门2013年度中央预算执行情况和其他财政收支的审计结果公告。公告显示，一个中央本级部门以及34个所属单位账外设立“小金库”近2亿元。审计署2014年6月25日发布38个中央部门2013年度中央第二节财政收入规模财政收入规模：一定时期内（通常为一年）政府取得财政收入量的大小。财政收入规模的大小，可以采用绝对量和相对量两类指标加以反映。一、衡量财政收入规模的指标第二节财政收入规模一、衡量财政收入规模的指标根据政府层级，包括：全国财政总收入中央本级财政收入地方本级财政收入1.绝对量指标——财政总收入1.绝对量指标——财政总收入1978-2014年全国财政收入规模（亿元）1978-2014年全国财政收入规模（亿元）1978-2014年中央和地方本级财政收入占比1978-2014年中央和地方本级财政收入占比财政集中率（K），反映政府对一定时期内新创造社会财富的集中程度。

其中，FR表示一定时期内（通常为一年）的财政收入总额2.相对指标——财政集中率其中，FR表示一定时期内（通常为一年）的财FR可以根据实际需要选择不同的口径，如：全国财政总收入中央本级财政收入地方本级财政收入FR可以根据实际需要选择不同的口径，如：1978-2014年政府财政集中率1978-2014年政府财政集中率宏观税负：一国公民负担的总体税收水平。通常以一年内一国公民缴纳的税收总额占国内生产总值的比重来表示。宏观税负比财政集中率更常用。

2.财政集中率的变体——宏观税负宏观税负：一国公民负担的总体税收水平。通常以一年内一国公民缴我国宏观税负三个不同层次的口径：小口径宏观税负=中口径宏观税负=大口径宏观税负=税收收入GDP公共财政收入GDP政府全部收入GDP我国宏观税负三个不同层次的口径：小口径宏观税负=中口径宏观税1978-2014年小口径和中口径宏观税负1978-2014年小口径和中口径宏观税负1985年小口径宏观税负剧增的原因1984年10月1日起试行《中华人民共和国产品税条例（草案）》、《中华人民共和国增值税条例（草案）》、《中华人民共和国营业税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》、《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》《国营企业调节税征收办法》。1985年小口径宏观税负剧增的原因1984年10月1日起试行我国大口径宏观税负的口径问题一直是学界争论的焦点，但随着下列措施的出台，我国大口径宏观税负的口径问题已经渐趋明朗：2009年，开始编制并公布政府性基金收入预算，土地出让金作为地方政府性基金收入列入预算。2010年，开始编制并公布国有资本经营预算。2011年，开始将预算外收入纳入预算管理（教育收费作为事业收入，纳入财政专户管理），因此在理论上讲，我国目前已经不存在预算外收入。2010年，试编社会保险基金预算，并于2013年首次报送全国人大（但是预算司未公布预决算数据）。我国大口径宏观税负的口径问题一直是学界争论的焦点，但随着下列2011年以后我国大口径宏观税负的具体口径：2011年以后我国大口径宏观税负的具体口径：我国2012年的大口径宏观税负：35.66%公共财政收入：117253.52亿元政府性基金收入：37534.90亿元国有资本经营收入：1495.90亿元社会保险费收入：28909亿元国内生产总值：519322亿元我国2012年的大口径宏观税负：35.66%公共财政收入：1我国2013年的大口径宏观税负：38.40%公共财政收入：129209.64亿元政府性基金收入：52268.75亿元国有资本经营收入：1713.36亿元社会保险费收入：35253亿元国内生产总值：568845.2亿元我国2013年的大口径宏观税负：38.40%公共财政收入：1我国2014年的大口径宏观税负：37.13%公共财政收入：140370.03亿元政府性基金收入：54113.65亿元国有资本经营收入：2007.59亿元社会保险费收入：39828亿元国内生产总值：636463亿元我国2014年的大口径宏观税负：37.13%公共财政收入：1我国2015年的大口径宏观税负：35.50%公共财政收入：152269.23亿元政府性基金收入：42338.14亿元国有资本经营收入：2550.98亿元社会保险费收入：43088.07亿元国内生产总值：676708亿元我国2015年的大口径宏观税负：35.50%公共财政收入：12008年按包含税收和政府非税收入等在内计算的大口径宏观税负，发达国家（包括比利时、塞浦路斯、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班牙、澳大利亚、加拿大、丹麦、冰岛、以色列、挪威、新加坡、瑞典、马耳他、英国、美国）平均为43.3%（其中，社会保险缴款占10.4%），最高为58.7%，最低为21.7%根据IMF《政府财政统计年鉴（2009）》计算的2008年大口径宏观税负。数据来自时任国家税务总局局长肖捷的《走出宏观税负的误区》一文。宏观税负的国际比较2008年按包含税收和政府非税收入等在内计算的大口径宏观税负2008年发展中国家和地区（包括毛里求斯、摩洛哥、南非、马尔代夫、泰国、保加利亚、克罗地亚、捷克、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、波兰、罗马尼亚、斯洛伐克、亚美尼亚、白俄罗斯、摩尔多瓦、蒙古、俄罗斯、乌克兰、智利、洪都拉斯、秘鲁、澳门，以下简称发展中国家和地区）平均为35.6%（其中，社会保险缴款占6.9%），最高为52%，最低为21%。2008年发展中国家和地区（包括毛里求斯、摩洛哥、南非、马尔第三节财政收入结构一、财政收入的形式结构税收国有资产收益政府性基金公共收费罚没收入公债收入第三节财政收入结构一、财政收入的形式结构税收国有资产收益政在市场经济条件下，税收是财政收入的主要形式。在发达国家，税收一般占政府经常性预算收入总额的90%以上，是公共资金的主要来源。目前，我国税收收入占政府预算收入的比重已达85%左右。（一）税收（一）税收国有资产是国家依据法律取得的，或由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。主要通过以下途径形成：以全民所有制为主体由预算内和预算外资金投资形成的资产。根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产。国家依据法律无偿占有的资产。（二）国有资产收益（二）国有资产收益政府通过国有资产运营获得的收益即为国有资产收益。政府通过国有资产运营获得的收益即为国有资产收益。指各级政府及其所属部门依据国家的法律、法规，向公民、法人和其他组织征收的为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金款项。（三）政府基金指各级政府及其所属部门依据国家的法律、法规，向公民、法人和其案例讨论：中国的政府性基金案例讨论：通过公共收费取得部分财政收入是各国通行的做法。合理的公共收费不仅有助于补偿政府的资金耗费，而且有利于公共费用的合理分担，并促使公共资源有效利用。（四）公共收费（四）公共收费江西宜春中院高价复印费：复印9741页案卷，鉴于复印量太大，复印机损耗严重，在征得律师同意的情况下，法院收取耗材、复印机损耗等费用29200元。江西宜春中院高价复印费：复印9741页案卷，鉴于复印量太大，国