《审计学》案例分析题答案

《审计学》案例分析题答案一、审计重要性标准的初步评估〔一〕1．会计报表层次的重要性水平依据资产负债表计算的重要性水平=40000.5%=20计算的重要性水平=8005%=40依据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。2．问题〔1〕、〔2〕涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严〔3〕，1680%，超过了存货的可容忍误差，属于存货工程的重大错报。因所觉察问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。在审计报告阶段，假设被审计单位调整了全部的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保存意见；假设尚未调整的错报的性质严峻，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保存意见；假设尚未调整的错报的性质极其严峻，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否认意见。〔二〕乙方案较为合理。由于现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货工程消灭错报或漏报的可能性较大，为节约审计本钱，其重要性水平可确定得高些；固定资产工程消灭错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。二、审计风险的分析审计风险的分析〔一〕1.各种状况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。2.〔1〕审计风险削减，〔2〕审计风险削减，〔3〕审计风险削减。3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可承受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。由于：审计风险=固有风险某把握风险某检查风险，在审计实践中，5%左右，审计人员又只能评估固有风险和把握风险的凹凸，而不能把握它们。审计人员要将审计风险降低到可承受水平，只有通过正确评估固有风险和把握风险的水平，从而确定检查风险的可承受水平；再通过实施恰当的审计程序，收集充分恰当的审计证据，将检查风险降低到可承受水平，从而将审计风险降低到可承受水平。因此，可承受的检查风险越高，即固有风险与把握风险的综合水平〔两者乘积〕越低，所需的审计证据就越少；反之，可承受的检查风险越低，即固有风险与把握风险的综合水平〔两者乘积〕越高，所需的审计证据就越多。6%，因而其可承受检查风险水平最高，所需审计证据就最多。第六种状况的固有风险与把握风险的综合水平最高，为100%，因而其可承受检查风险水平最低，所需审计证据就最多。三、调整法的运用20212311000〔2023+4000-5000〕，21001100在产品本钱。20212315500〔5000+4500-4000〕，4800700产品本钱。四、不相容职务的分析不相容职务的分析〔一〕12，23，45，67，48由一人或一个部门去做，简洁发生舞弊现象，而且也不易觉察工作中的失误等问题。不相容职务的分析〔二〕1，6，72，3工作由一个人负责；4，5，8五、内部把握制度的分析收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。观看售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。4.严格把握未用入场券，记录每日每班第一和最终一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观看是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。六、审计报告的编制审计报告的编制〔一〕应发表标准无保存审计意见报告。审计报告环宇公司董事会：我们审计了后附的环宇〔以下简称环宇公司〕2021231202表的编制是环宇公司治理当局的责任，我们的责任是在实施审计程序的根底上对这些会计报表发表意见。我们依据中国注册会计师独立审计准则打算和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的根底上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价治理当局在编制会计报表时承受的会计政策和做出的重大会计估量，以及评价会计报表的整体反映。我们信任，我们的审计工作为我们发表意见供给了合理的根底。241我们认为，上述会计报表符合国家公布的企业会计准则和《企业会计2021231202某某会计师事务全部限公司中国注册会计师：某某某(签名并盖章)(公章)中国注册会计师：某某某(签名并盖章)中国某某市报告日期：203218审计报告的编制〔二〕审计报告中存在的问题：审计报告引言段不标准，没有指明审计责任和会计责任。2203大，因此，注册会计师应当依据其重要性水平发表保存意见或否认意见。这样，意见段的表述就不正确。330审计报告的编制〔三〕审计报告宏达建筑材料股份全体股东：我们承受托付，对后附的宏达建筑材料股份〔以下简称宏达公司〕2021231202流量表进展审计。这些会计报表的编制是宏达公司治理当局的责任。由于前段所述缘由，我们无法猎取必要的审计证据，因此，我们无法对上述会计报表发表意见。正则会计师事务全部限公司中国注册会计师：某某某(签名并盖章)〔公章〕中国注册会计师：某某某(签名并盖章)中国某某市报告日期：203七、审计意见的表述审计意见的表述〔一〕保存意见审计报告。房屋应以原价表示，该公司以现行评估价表示，违反了企业会计准则的有关规定，审计报告中应予说明。无保存意见审计报告。虽然某些工程违反了会计准则，但符合国家有关部门的规定，且金额不大，又在报表附注中予以充分提示。保存意见或否认意见审计报告。对子公司的投资应当承受权益法核算，该公司承受本钱法核算，不符合企业会计准则和会计制度的规定。此外，又无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。因而应当依据341对子公司投资在该公司会计报表中的重要程度，发表保存意见或否认意见审计报告。带强调事项段的无保存意见审计报告。因注册会计师对这一诉讼案件的结果无法作出合理估量，而又认为所审计的会计报表总体上是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提示读者，使报告使用人在阅读会计报表进不应无视这一不确定事项。审计意见的表述〔三〕由于是年度会计报表审计，不要求企业每年供给三年比较会计报表。因此，这项内容不影响审计报告的表述。按企业会计准则和会计制度的规定，现金流量表应对外报送并公布，该公司不愿公布该表，我们认为将影响会计报表的全面反映，对此应在审计报告中持保存意见。按会计制度规定，企业变更会计政策，不需财政部门的批准，只要符合变更条件并经企业最高治理当局批准即可，并应在会计报表附注中进展充分说明。因此，可签发标准无保存意见审计报告。10000202调整事项，如推断属重大事项应持保存意见；属非重大事项，可在签发无保存意见报告。转变产成品计价方法，既不合理也不合规〔不能在年度中间变更会计处理方法〕，也未在会计报表中说明，应持保存意见。由于执行其他审计程序对应收账款余额进展了验证，因此，不影响是审计意见。该公司较长时期不支付现金股利，对公司股东和债权人利益均有影响，该公司不愿披露，属于披露不充分，对此应在签发保存意见报告。八、资产负债表的审查20%，是否正常，是否办理变更登记，缘由是什么，需查明。盈余公积计提缺乏，明显只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明缘由。3.未安排利润为：〔1350000+5400000〕某〔1—75%〕=1687500〔元〕1687500九、利润表的审查影响：150005850050000〔销项税额〕85003500035000〔注：“产品销售”可用“主营业务”代替〕2023为销售入账。补作相关会计分录。23404412023应交税金——应交增值税〔销项税额〕340700070007000〔4〕〔7〕〔8〕〔9〕不影响利润总额，但影响应纳税所得额。2600026000260005000当冲减盈余公积。50005000利润表〔调整过程及其结果〕如下调整前调整后调整前本调整后本工程调增数调减数本月数本月数年累计数年累计数一、产品销售收入100000520231520231450000150202355000350009000079750083250012023700050002100002030001500015000202302302200180004202324150026550010000100008000080000800026000-1800040000140002023202380008000180006800027350032350017000170009800098000600060001500015000150050006500750012500395008450037900042400013035278851250701284362646556615253930295564424000389200128436295564其中：应纳税所得额=424000+3200+2023—10000—30000=389200=38920033%=128436十、利润安排表的审查5411.依据我国现行制度的有关规定，对于股东大会最终批准的利润安排方案与董事会原先提请批准的利润安排方案的差异，应实行调整当期利润安排工程年初数的方法进展处理。2.201=12500-4500+3000+5000=16000〔元〕十一、现金的清查2．2001231=201110金实有额+2011120111020111201110额—未入账的现金收入总额=1997.58+4120–4560.16+520—390=1947.42元。2001231=1947.42–1060.04=887.383．存在的主要问题及改进建议：〔1〕库存现金盘盈，应当准时查明缘由，并进展相关的处理；〔2〕现金收支入账不准时，应当做到现金收支准时入账，并做到日清月结；〔3〕有白条抵库的状况，应当对出纳进展批判教育，并准时追回未经批准的借款。十二、银行存款的审查银行存款余额调整表201731223546550040004620232255462255462.存13银行存款日记账有错记漏记状况。22023存在的问题：〔1〕购置短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”账户，不应记入“投资收益”账户，该公司这样做属虚减资产，虚减收益。购置短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资本钱，不应增加财务费用，该公司这样做属虚减资产，虚增费用。641由于市价高于本钱，因而短期投资应当按本钱在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示“短期投资”工程，属虚增资产，虚增收益。账务调整：1202312023300030001202312023年末该公司的资产负债表中“短期投资”工程应按本钱价〔90300元〕列示，不应按市价列示。十四、债权业务的审查这笔货款存在的问题可能有：此货款有纠纷。如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。199构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。4.可能是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。针对上述状况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正缘由。假设是双方因价格、质量方面的问题消灭争吵，应组织双方共同协商解决；假设是记账有错误，或工作失误未销账，则应马上更正；假设是虚构或款收回被人利用，则要严峻处理，并准时调整有关账目。十五、坏账预备的审查存在的问题：〔1〕收回已注销的坏账，应增加坏账预备余额。该企业将其记入“其他应付款”既造成以后要多提坏账预备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊供给了预备。〔2〕年末企业应冲销坏账预备1600[8000003‰―〔6000―3000+1000〕]，该企业反而又提24004000〔2400+1600〕。调整分录：1000100040004000十六、存货选购业务的审查财会部门对材料选购本钱的处理有误，外地运杂费应计入材料选购本钱，而不应计入当期的期间费用。2.应要求企业做调整分录，具体为：74115001500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：借：其他应收款〔2034．50〕20702070同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总本钱和单价。实际入库数量=8500—80=8420=293250+1500—2070=292680=292680／8420=34．76十七、存货储存业务的审查202203应以收到货款为准。20220314202202〔属于在途物资〕，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。但假设未收到发202〔由于无入账依据〕。202售已成立。十八、存货发出业务的审查1.违反一贯性原则，多计生产本钱；工程本钱挤入生产本钱。2.虚增本钱，隐瞒利润，少交税金。3.调整分录为：多计本钱的调整：22502250乱挤本钱的调整：65812.5056250.009562.50十九、固定资产增加的审查〔1〕虚增实收资本，人为冲减盈余公积；〔2〕未能照实反映固定资产的价值及累计折旧，虚增费用，虚减当年的利润，属于违反企业会计准则的行为。调整分录为：〔1〕700001000080000〔2〕10001000841201改扩建支出应列入固定资产价值，该厂将其列入待摊费用，混淆了收益性支出和资本性支出的界限，虚增费用，少计固定资产价值。调整分录为：6000500001000020138580其列入待摊费用，混淆了资本性支出和收益性支出的界限，会造成少计资产价值。应编制调整分录如下：85808580201二十、固定资产削减的审查该工程账务处理不正确。按双倍余额递减法第一年至第五年的折旧20230，12023，7200，44004400480003920010800正确的会计分录是：〔1〕转入报废清理108003920050000收到变价收入时50005000发生清理费用时30003000结转报废出售的净损失时88008800企业对该工程企业的账务处理错误表现在：〔1〕未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实，从而影响账务状况的真实性；〔2〕未按制度规定正确反映变价收入和清理费用。造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实、不正确。固定资产削减的审查〔二〕1.存在的问题：报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收入，虚增全部者权益，偷漏所得税。将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值，加上支付的相关税费，作为投资的入账价值，不考虑评估增值，并应当通过“固定资产清理”进展核算。该企业这样处理，会计处理不标准，但不影响最终会计处理结果。941出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界限，偷漏应交营业税。调整分录：30003000不必进展会计调整。1000010000支出〔100005%〕500500二十一、固定资产折旧的审查固定资产折旧的审查〔一〕该公司的固定资产折旧方法本期消灭不全都，且未做充分提示，违反了企业会计准则和企业会计制度的规定。由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：〔1〕该床机应用年数总和法计算的年折旧额=〔100000-10000〕某5÷15=30000〔元〕当年应计提折旧额=3000011／12=27500〔2〕该机床用直线法计算的年折旧额=〔100000-10000〕÷5=18000〔元〕当年应计提折旧额=1800011／12=16500因此，由于折旧方法的转变，使本年度多提折旧额=27500-16500=10000〔元〕，1000010000对此，审计人员应要求被审单位在财务状况说明书〔会计报表附注〕1015于从直线法改为年数总和法进展折旧，使本年度折旧额增加100001000010%〔10000100000〕，3—5%的水平。固定资产折旧的审查〔二〕202126%÷12=12250〔元〕多提折旧额=21000—12250=8750〔元〕调账分录：8750贷：制造费用8750二十二、无形资产的审查该企业存在的问题为隐瞒收入，偷漏税金，并为以后转小金库作为预备。调整分录为：〔1〕借：银行存款贷：无形资产1000008000020230〔2〕10000080000500015000二十三、长期股权投资的审查宏大公司账务处理中存在的问题是：〔1〕购入的已宣告但未发放的股利不应记入“长期股权投资”科目。〔2〕50%的控股比例，应按权益法对长期股权投资进展核算，不应按实际分得的股利反映投资收益，这样处理使投资收益少计，虚减了利润〔正确的投资收益应为40805015〕。应做如下账务调整：1000010000150000150000〔3〕250000250000二十四、长期债权投资的审查〔二〕1.询问了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算：每年应计利息=24000010%=24000〔元〕每年应摊债券溢价=10000÷4=2500〔元〕每年应得利息=24000-2500=21500〔元〕核对账面数并判定结果：该厂应计利息的计算正确。但有两个问题：溢价摊销多摊15001500〔21500-2023〕。2.存在的问题：债券溢价应计入长期债权投资，不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界限。该厂不按规定摊销溢价，属多摊溢价，虚减收益。1141该厂将债券利息不记入“投资收益”账户，而记入“应付福利费”账户，属于转移资金，偷漏税金的行为。调账分录：调整购入债券溢价的分录：1000010000调整计提利息和分摊溢价的分录：15002023021500二十五、在产品本钱的审查审计方法：批阅根本生产本钱明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘点在产品实物数量，验证在产品投料率和完工率。依据本钱计算单，验证在产品本钱如下：直接材料=[〔144000+662400〕÷〔480+24080%〕24080%=230400〔元〕〔36000+9000〕÷〔480+24050%〕24050%=25200〔元〕其他直接支出=[〔5040+12600〕÷〔480+240505〕24050%=3528〔元〕制造费用=[〔54000+23400〕÷〔480+24050%〕24050%=57600〔元〕在产品本钱合计=230400+25200+3528+57600=316728〔元〕在产品多留材料费=350400-230400=120230〔元〕在产品多留工资费=42023-25200=16800〔元〕在产品多留其他支出=5880-3528=2352〔元〕在产品多留制造费用=81600-57600=24000〔元〕多留在产品本钱合计=120230+16800+23520+24000=163152〔元〕存在问题：验算结果说明，该企业本钱计算失误，多留在产品本钱，163152处理意见：建议企业将少转的完工产品本钱予以补转。调账会计分录如163152163152二十六、财务费用的审查审计方法：批阅财务费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。存在问题：财务科人员的工资和奖金应列入“治理费用”账户；未完工工程借款利息应列入“在建工程”账户。处理意见：上述已记入“治理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：6500300095001241二十七、销售费用的审查审计方法：批阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。存在问题：预付下年度产品广告费应列入“待摊费用”账户；招待客户的费用应列入“治理费用”账户。处理意见：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：2023025002500二十八、根本业务收入确认的审查300000300000当销售实现时，再转销预收账款。二十九、根本业务收入合法性的审查依据会计制度规定，加工费收入应作为产品销售收入，而企业将加工费收入记入“其他应付款”贷方，而不通过“产品销售收入”账户核算，必定虚减当年销售收入，偷漏销售税金，也必定虚减产品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目的，除了偷漏税金外，也可能是为隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。加工剩余材料也应视作加工费收入入账，该企业将剩余材料出售，作为加工人员奖金，不仅虚减收入，漏交税金，而且直接构成了私分收入。因此，该公司存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。审计人员应提请该公司调整销售收入，补交销售税金、所得税金及应交的滞纳金和罚款。三十、其他业务收入的审查海河公司为了到达少交税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的无形资产转让收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并到达了少交营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。海河公司应编制调账分录如下：6000060000三十一、产品销售税金及附加的审查应纳营业税额=〔650000+150000+120230+55600〕3%=29268〔元〕三十二、其他业务支出的审查审计方法：批阅租赁合同、其他业务收支等明细账，抽查有关会计凭证。1341存在问题：该公司账务处理错误，将应计入其他业务支出的折旧费4000120处理意见：审计人员应责成该企业依照税法的有关规定补交税金，并调整有关账簿记录，会计分录如下：41204000120三十三、投资收益的审查投资收益的审查〔一〕海河公司为了到达隐匿收益、人为调整利润水平的目的，未将投资收40000查清上述问题后，审计人员责成海河公司编制如下调账分录〔假定所33%〕：400001320026800投资收益的审查〔二〕审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：借：以前1600016000三十四、营业外收入的审查海河公司将产品销售收入列作营业外收入处理，偷