项目成本管理课件

当代制造环境

ModernmanufacturingEnvironment服务业和制造业ServiceVs.ManufacturingFirms新产业的涌现EmergenceofNewIndustries全球竞争GlobalCompetition以客户为中心FocusontheCustomer

交叉职能工作组Cross-FunctionalTeams计算机一体化制造Computer-IntegratedManufacturing产品生命周期ProductLifeCycles基于时间的竞争Time-BasedCompetition信息通讯技术InformationandCommunicationTechnology适时存货管理Just-in-TimeInventory

全面质量管理TotalQualityManagement持续改进ContinuousImprovementChange第一章总结当代制造环境ModernmanufacturingEn当代制造环境ModernmanufacturingEn成本分类小结SummaryofCostClassifications根据成本总额与作业水平的变化的性态来分类：变动成本固定成本为追朔成本至部门的分类直接成本间接成本按照管理者对成本的影响程度来分类可控成本不可控成本成本分类小结SummaryofCostClassif成本分类小结SummaryofCostClassif成本分类小结SummaryofCostClassifications按照成本相关的组织功能区域来分类：制造成本：（=产品成本）直接材料直接人工制造费用间接材料间接人工其它制造费用设备折旧财产税保险公用设施加班津贴停工工资成本分类小结SummaryofCostClassif成本分类小结SummaryofCostClassif成本分类小结SummaryofCostClassifications按照成本转化为费用的期间来分类产品成本期间成本研发成本销售成本管理成本

课堂练习题P41-复习题1成本分类小结SummaryofCostClassif成本分类小结SummaryofCostClassif制造成本流转

ManufacturingCostFlows

资产负债表BalanceSheet

Costs

Inventories

损益表Income

Statement

Expenses制造费用Manufacturing

Overhead原材料RawMaterial

在产品WorkinProcess产成品FinishedGoods产品销售成本Costof

GoodsSold材料采购

MaterialPurchases直接人工

DirectLabor营销和管理Sellingand

Administrative营销和管理Sellingand

Administrative期间成本

PeriodExpenses制造成本流转ManufacturingCostFlow制造成本流转ManufacturingCostFlow成本分类小结SummaryofCostClassifications从经济学角度来分类：机会成本沉没成本差异成本边际成本平均成本成本分类小结SummaryofCostClassif成本分类小结SummaryofCostClassif项目成本管理资源计划编制：确定项目所需要的资源种类、数量;成本估算：从资源需求确定项目活动的成本;成本预算：将成本估算分配到各项工作以及对应到时间进度上;成本控制：控制项目成本的发生、变更以及纠正偏差。1-7项目成本管理的内容

项目成本管理资源计划编制：确定项目所需要的资源种类、数量;1项目成本管理资源计划编制：确定项目所需要的资源种类、数量;1直接材料DirectMaterials直接人工DirectLaborJobNo.1JobNo.2JobNo.3使用专门的文档追踪每一项工作的成本Specialdocumentsareusedtotrackcostsforeachjob.制造费用ManufacturingOverhead分批成本归集

AccumulatingCostsinaJob-OrderCostingSystem第二章总结直接材料直接人工JobNo.1JobNo.2Job直接材料直接人工JobNo.1JobNo.2Job制造费用成本

ManufacturingOverheadCostsOverheadapplied=POHR×Actualactivity预先估计

Basedonestimates,and

determinedbeforetheperiodbegins期间发生的实际分配基础数量

Actualamountoftheallocationbase,suchasdirectlaborhours,incurredduringtheperiod预定间接费用分配率=预算制造费用成本

动因或作业预算额制造费用成本ManufacturingOverhead制造费用成本ManufacturingOverhead多分配和少分配制造费用问题

OverappliedandUnderappliedManufacturingOverhead在产品Workin

Process产成品Finished

Goods产品销售成本Costof

GoodsSold可以分配给相关帐户$30,000

maybeallocated

totheseaccounts.可以直接分配给产品销售成本$30,000maybe

closeddirectlyto

costofgoodssold.产品销售成本Costof

GoodsSoldRoseCo’sMethodOR多分配和少分配制造费用问题

Overappliedand多分配和少分配制造费用问题

Overappliedand分批成本法在非制造组织的应用

Job-OrderCostinginNon-manufacturingOrganizations合同Contracts任务Missions程序Programs案例/案件Cases批次THEJOB分批成本法在非制造组织的应用

Job-OrderCosti分批成本法在非制造组织的应用

Job-OrderCostiOverheadCostsTotalbudgetedcost=$3,894,000作业成本库ActivityCostPoolsMachinerycostpool$1,212,600Setupcostpool$3,000Engineeringcostpool$700,000Facilitycostpool$507,400单件层次UnitLevel批次层次BatchLevel产品支持层次Product-SustainingLevel条件设施层次FacilityLevel确定作业成本库IdentificationofActivityCostPools作业为每件产品而发生Activitymustbedoneoneachunitproduced.作业为每批产品而发生Activityperformedoneachbatchproduced.作业支持整条生产线Activitiesneededtosupportanentireproductline.作业为整个生产过程得以进行而发生的Activityrequiredinorderfortheproductionprocesstooccur.MoreCostPools第三章总结OverheadCostsMachinerySetupEnOverheadCostsMachinerySetupEn检验库

Receiving/Inspectioncostpool$200,000材料处理库

Material-Handlingcostpool$600,000质量保证Quality-Assurancecostpool$421,000包装与交付库

Packaging/Shippingcostpool$250,000机器库

Machinerycostpool$1,212,600准备库

Setupcostpool$3,000工程库

Engineeringcostpool$700,000

条件设施库

Facilitycostpool$507,400单件层次UnitLevel批次层次BatchLevel产品支持层次Product-SustainingLevel条件设施层次FacilityLevel检验库Receiving/Inspection材料处理库检验库Receiving/Inspection材料处理库直接成本和间接成本

DirectversusIndirectCosts数量基础成本计算Volume-BasedCosting

除直接材料和直接人工外，所有的生产成本被集中在一个成本库

Allproductioncostsexceptdirectmaterialsanddirectlaborarelumpedtogetherinoneoverheadcostpool.作业成本法

Activity-BasedCosting

将尽可能多的成本确认为产品的直接成本

Aneffortismadetoaccountforasmanycostsaspossibleasdirectcostsofproduction.

间接成本IndirectCosts直接成本和间接成本DirectversusIndire直接成本和间接成本DirectversusIndireABC指示器

IndicatorsofNeedforABC生产线经理不相信产品成本报告Linemanagersdonotbelievetheproductcostreports.市场人员不用成本报告定价Marketingdoesnotusecostsreportsforpricingdecisions.生产线边际利润难以解释Product-lineprofitmarginsarehardtoexplain.销售增长，但利润下滑Salesareincreasing,butprofitsaredeclining.一些产品在报告中有高额利润，但企业的竞争对手却不涉猎此产品SomeproductsthathavereportedHighprofitmarginsarenotsoldbycompetitors.直接人工占总成本比例小DirectlaborisasmallPercentageoftotalcosts.ABC指示器IndicatorsofNeedforABC指示器IndicatorsofNeedfor制造成本分类

ManufacturingCosts产品成本TheProduct制造费用ManufacturingOverhead直接人工DirectLabor直接材料DirectMaterial制造成本分类ManufacturingCosts产品成本制造成本分类ManufacturingCosts产品成本传统间接成本分配法：制造费用ManufacturingOverhead间接材料间接人工其它制造费用R设备折旧财产税保险公用设施加班津贴停工工资传统间接成本分配法：制造费用M传统间接成本分配法：制造费用MABC成本法分摊间接费用UnitLevel单件层次R1nBatchLevel批次层次R2nProduct-SustainingLevel产品支持层次R3

FacilityLevel条件设施层次R4ABC成本法分摊间接费用UnitLevelBatchABC成本法分摊间接费用UnitLevelBatchABC成本法分摊间接费用检验库

R2.2Receiving/Inspectioncostpool材料处理库

R2.3Material-Handlingcostpool质量保证R2.4Quality-Assurancecostpool包装与交付库

R2.5Packaging/Shippingcostpool准备库

R2.1SetupcostpoolBatchLevel批次层次ABC成本法分摊间接费用检验库R2.2材料处理库R2.ABC成本法分摊间接费用检验库R2.2材料处理库R2.客户盈利分析customerprofitanalysis-CPA

Burch(1994)称这种应用ABC体系分析客户成本的方法为市场导向ABC法。并建议该法可以运用到相应的成本对象中。如客户，客户群、经销商和销售区域等。

Burch(1994)referstotheprocessofusinganABCsystemtocostcustomersasamarket-drivenABCsystem,suggestingitcanbeusedtocostobjectivessuchascustomers,customergroups,distributionchannelandsalesterritories.客户盈利分析customerprofitanalysi客户盈利分析customerprofitanalysi约束理论

TheoryofConstraints

完工效益是通过销售来衡量产品的收益率，即售价减去单件层次的变动成本，如直接材料，动力（不含照明），税，销售折扣。但为简单起见，我们假定只有直接材料是单件层次的变动成本。这样，完工效益就可以由售价减去直接材料成本。注意，完工效益的定义与销售有关而非生产。正如戈德拉特所说：“如果你生产产品，却不出售，就没有完工效益”

Throughputistheratewhichthesystemgeneratemoneythroughsalesandismeasuredassaleslessunit-levelvariablecostssuchasdirectmaterials,powerusedinoperatingequipment(butnotforlighting),royaltiespaidonthebasisofunitsproducedorsold,andsalecommissions.Forsimplicity,wemayassumethatdirectmaterialsaretheonlyunit-levelvariablecosts,sothatthroughputbecomessaleslessdirectmaterialcosts.Notethatthisdefinitionisrelatedtosales,notproduction.AsGoldrattsays,“ifyouproducesomething,butdon’tsellit,it’snotthroughput.”

（源自澳大利亚新南威尔士大学《管理会计》教材）约束理论TheoryofConstraints约束理论TheoryofConstraintsTOC分析五步骤总结第一步：确定约束因素利用生产流程图，约束是限制生产（低于市场需求量）的一种资源限量。第二步：在给定约束因素下确定盈利最多的产品组合进行产品组合决策：基于约束条件的允许空间，寻找最盈利的产品组合。约束理论

TheoryofConstraintsTOC分析五步骤总结约束理论TheoryofConsTOC分析五步骤总结约束理论TheoryofCons约束理论

TheoryofConstraints第三步：通过约束因素分析，使生产流量最大化

1、通过约束因素分析使生产流量最大化：

——减少机器的调整次数

——减少设备安装时间

——关注完工效益而非效率

2、利用“鼓－缓冲区－绳”系统，保持较少数量的在产品（缓冲区），在给定提前订货点（绳）且仅当需要时（鼓）才投入原材料。

3、协调各种资源，在不引起产品积压的情况下，使得约束环节的生产保持满负荷状态。约束理论TheoryofConstraints第三步：约束理论TheoryofConstraints第三步：约束理论

TheoryofConstraints第四步：增加约束因素的产能如果完工效益大于投入成本，则增加额外的投资。不要等到工序2和3都完成时再进行追加产能的投资，相反，应立足于现存的生产能力，通过对约束因素的分析，使流程的生产率最大化。第五步：为缩短周期和增加柔性而重新设计制造流程考虑重新进行产品设计或制造流程设计，以提高产品产出量。约束理论TheoryofConstraints第四步：约束理论TheoryofConstraints第四步：ABC与约束理论比较

TOCABC主要目标短期关注：基于材料和与材料成本的完工效益分析长期关注：产品全部成本分析，包括材料、人工和间接费用资源约束和生产能力明确涉及，是TOC的主要内容无明确涉及成本动因没有直接利用成本动因增加了对单件、批次、产品支持和条件设施层次成本动因的理解主要用途最佳生产流程和短期产品组合战略定价和盈利规划ABC与约束理论比较TOCABC短期关注：基于材料和与材ABC与约束理论比较TOCABC短期关注：基于材料和与材项目成本管理中的资源约束时间受限型项目资源平衡的目的：Schedulingtime-constrainsprojects资源峰值需求降低Thepeakofdemandfortheresourcewasreduced.项目整个周期所需的资源减少Resourcesoverthelifeoftheprojecthavebeenreduced.资源需求的波动性变小Thefluctuationsinresourcesdemandwereminimized.项目成本管理中的资源约束时间受限型项目资源平衡的目的：项目成本管理中的资源约束时间受限型项目资源平衡的目的：项目成本管理中的资源约束资源受限型项目资源平衡的一般原则HeuristicpriorityrulesinResource-constrainsprojects最小时差Minimumslack最小时间长度Smallestduration最低的活动识别码Lowestactivityidentificationnumber项目成本管理中的资源约束资源受限型项目资源平衡的一般原则项目成本管理中的资源约束资源受限型项目资源平衡的一般原则项目成本-时间图

ProjectCost-TimeGraph$10008006004002000202122232425$775Duration(units)Total

indirect

costTotal

direct

costTotal

project

costOptimum

cost-time

pointCost项目成本-时间图ProjectCost-TimeGra项目成本-时间图ProjectCost-TimeGra项目时间-成本权衡构建项目成本—时间图的三个步骤：

Therearethreemajorstepsrequiredtoconstructingaprojectcost-durationgraph找出所选项目工期的直接成本总额Findtotaldirectcostsforselectedprojectdurations找出所选项目工期的间接成本总额Findtotalindirectcostsforselecteddurations.对所选项目工期的直接成本和间接成本求和Sumdirectandindirectcostsfortheseselecteddurations.项目时间-成本权衡构建项目成本—时间图的三个步骤：项目时间-成本权衡构建项目成本—时间图的三个步骤：项目生命周期

ProjectLifeCycleDefinitionPlanningExecutionDeliveryLevelofeffort1.Goals

2.Specifications

3.Tasks

4.Responsibilities

5.Teams1.Schedules

2.Budgets

3.Resources

4.Risks

5.Staffing1.Statusreports

2.Changes

3.Quality

4.Forecasts1.Traincustomer

2.Transferdocuments

3.Releaseresources

4.Reassignstaff

5.Lessonslearned项目生命周期ProjectLifeCycleDefin项目生命周期ProjectLifeCycleDefin决定最大利益价格和数量

DeterminingtheProfit-MaximizingPriceandQuantityQuantitymade

andsold

permonthDollars

perunit需求Demand边际收入Marginal

revenue边际成本Marginal

costq*p*边际成本等于边际收入时利益最大，在此项下有最大利益的价格p*和销售数量q*.Profitismaximizedwheremarginalcostequalsmarginalrevenue,resulting

inpricep*andquantityq*.第四章总结决定最大利益价格和数量

DeterminingthePr决定最大利益价格和数量

DeterminingthePr以成本为基础的定价方法Cost-basedPricingApproaches成本加成定价

Cost-PlusPricing时间和材料定价

TimeandMaterialPricing

以成本为基础的定价方法Co以成本为基础的定价方法Co时间和材料定价计算TimeandMaterialPricingCalculation步骤1：劳动力时间费用以小时人工费用率表示

Step1:CalculatetheLaborCharge.Thechargeforlabortimeisexpressedasarateperhouroflabor.费用率中应包括的成本费用

This

rateincludes:直接劳动力成本中包括：工资和福利thedirectlaborcostofemployee,includinghourlyrateonsalaryandfringebenefits;间接劳动力费用成本包括销售和管理及同等的间接成本selling,

administrative,andsimilaroverheadcosts;

人工小时的预期利润率或投资回报率anallowanceforadesiredprofitorROIperhourofemployeetime.时间和材料定价计算时间和材料定价计算时间和材料定价计算TimeandMaterialPricingCalculation

Step2:

计算材料费用率：材料费用包括用在工作中的任何材料发票金额数及材料本身应分摊的费用。

CalculatetheMaterialLoadingCharge.Thechargeformaterialstypicallyincludestheinvoicepriceofanymaterialsusedonthejobplusamaterialloadingcharge.Thematerialloadingcharge:

材料分摊费用

coversthecostsofpurchasing,handling,andstoringmaterials,plusanydesiredprofitmarginonthematerialsthemselves.

包含购买、检验、处理、储存材料，并加上预期利润

Thematerialloadingchargeisexpressedasa

percentageofthetotalestimatedcostsofpartsandmaterialsfortheyear.

材料分摊费用是用占总估算材料及零件成本的百分比值来表示。

时间和材料定价计算时间和材料定价计算时间和材料定价计算TimeandMaterialPricingCalculationTodeterminethispercentage,thecompanydoesthefollowing:

公司应做如下事项确定比例值Itestimatesitstotalannualcostsforpurchasing,receiving,handling,andstoringmaterials.

估算年购买、接受、处理和储存材料的总成本

ItdividesthisamountbythetotalestimatedcostofpartsandmaterialsA值÷全年所需材料和零件购买发票总金额数

itaddsadesiredprofitmarginonthematerialsthemselves.B值+材料本身的预期利润率时间和材料定价计算时间和材料定价计算接受或拒绝订单

AcceptorRejectaSpecialOrder决定是否接受或拒绝订单的思路：当有剩余能力时：相关成本通常是考虑变动成本

Withexcesscapacity...Relevantcostsusuallywillbethevariablecostsassociatedwiththespecialorder.

当没有剩余能力时：相关成本通常是考虑变动成本的同时，必须考虑相关的机会成本

Withoutexcesscapacity...Sameasabovebutopportunitycostofusingthefirm’sfacilitiesforthespecialorderarealsorelevant.接受或拒绝订单AcceptorRejectaSpe接受或拒绝订单AcceptorRejectaSpe转移价格的一般法则

General-Transfer-PricingRuleTransferPrice转移价格Additional

outlay

cost

perunit

incurredbecause

goodsare

transferred支出成本Opportunitycost

perunittotheorganization

becauseof

thetransfer机会成本=+=+转移价格的一般法则General-Transfer-Pri转移价格的一般法则General-Transfer-Pri目的一致

GoalCongruence存在公司利益和个人利益冲突Conflictsmayarisebetweenthecompany’sinterestsandanindividualmanager’sinterestswhentransfer-price-basedperformancemeasuresareused.目的一致GoalCongruence存在公司利益和个人利目的一致GoalCongruence存在公司利益和个人利国际转移定价概述国际转移定价的功能管理控制：分权管理的重要手段；资源配置：利用市场竞争和管理两手；实施战略：全球竞争和风险规避的手段；优化税负：所得税和关税；调节利润：调剂子公司利润；转移资金：回避投资国的资金回流限制；规避风险：回避投资国外汇的管制。国际转移定价概述国际转移定价的功能国际转移定价概述国际转移定价的功能国际转移定价概述国际转移定竞标

CompetitiveBidding竞标原则竞标者有过剩能力时

低标的价超过支出的成本价格均会弥补固定成本，并对实现利润有利竞标者无过剩能力时高标的价全成本（含机会成本）加利润额的价格才能替代现有作业竞标CompetitiveBidding竞标原则竞标者有竞标CompetitiveBidding竞标原则竞标者有一般表达式：损失函数为L(x),产品或服务质量特性的观测值为xGeneralexpressionofthelossfunction,L(x),foraqualitycharacteristicofaproductorserviceisobservedxis:L(x)=k(x-T)2，where：x=质量特性的观测值

anobservedvalueofthequalitycharacteristicsT=质量特性目标值

thetargetvalueofthequalitycharacteristick=成本系数，由公司失败成本决定

thecostcoefficient,determinedbythefirm’sfailurecosts质量损失函数

Quality

Loss

Function

总质量成本

TotalQualityCostk=(可容忍误差

ToleranceAllowedtheTargetValue)2第五章总结一般表达式：损失函数为L(x),产品或服务质量特性的观测值一般表达式：损失函数为L(x),产品或服务质量特性的观测值运用质量损失函数确定可容忍误差范围值假定在刚才的例子中，工厂在装运前修理损坏产品的费用仅为$300，企业可以确定其可容忍的误差范围如下：

$300=$2,000,000X(可容忍误差值)2可容忍误差值=0.0122或：可容忍误差值=T0C1/C2T0=现在客户的容忍误差值

C1=在装运前生产商返工或废弃的成本

C2=生产商因为没有满足客户要求而遭受的损失则：可容忍误差值=T0C1/C2=0.05$300/$5000=0.0122质量损失函数

Quality

Loss

Function运用质量损失函数确定可容忍误差范围值质量损失函数Quali运用质量损失函数确定可容忍误差范围值质量损失函数Quali项目成本估计Projectcostestimation

项目成本估计的两种过程：项目成本估计实际上是项目成本控制的准绳。项目成本估计因组织而异，但在实践中估计过程往往分为自上而下（宏观）和自下而上（微观）的过程。

Projectestimationisindeedayardstickforprojectcontrol.Theprocessesusedareuniquetotheorganization.However,inpractice,estimatingarefrequentlyclassifiedastop-down(macro)andbottom-up(micro).第六章总结项目成本估计Projectcostestimation项目成本估计ProjectcostestimationOwlCo记录了下列二个月的生产作业和维修成本OwlCorecordedthefollowingproductionactivityandmaintenancecostsfortwomonths:

用二个作业水平的作业进行计算

Usingthesetwolevelsofactivity,compute:

单件变动成本

thevariablecostperunit.

总固定成本

thetotalfixedcost.高低点法

TheHigh-LowMethodOwlCo记录了下列二个月的生产作业和维修成本高低点法TOwlCo记录了下列二个月的生产作业和维修成本高低点法T高低点法

TheHigh-LowMethod

单件变动成本

Unitvariablecost=

=$3,600÷4,000units=$0.90perunitsincost

sinunits高低点法TheHigh-LowMethod单件变动成高低点法TheHigh-LowMethod单件变动成回归分析Excel建模案例见教材P237图6-11所示6-46回归分析Excel建模案例见教材P237图6-11所示6回归分析Excel建模案例见教材P237图6-11所示6回归分析Excel建模案例6-47见教材P240图6-13所示回归分析Excel建模案例6-47见教材P240图6-回归分析Excel建模案例6-47见教材P240图6-做一项工作经历的数量和完成此项工作的时间需求之间的关系Asystematicrelationshipbetweentheamountofexperienceinperformingataskandthetime

requiredtocarryoutthetask.当任务以一个不变的比例成倍增加时，每项工作的平均时间下降Theaveragetimepertaskdeclinesbyaconstantpercentageeachtimethequantityoftasksdoubles.成本性态的学习效果

EffectofLearningonCostBehavior做一项工作经历的数量和当任务以一个不变的比例成倍增加时，做一项工作经历的数量和当任务以一个不变的比例成倍增加时，成本预算的输入输出成本估算和预算的区别与联系成本估算工作分解结构进度计划成本基准计划成本估算的工具与技术项目成本预算ProjectcostBudgeting联系与区别项目成本估算项目成本预算含义

确定一个为完成项目各项工作所需经费的近似估计

把整个项目估算的费用分配到各项活动和各部分工作上，进而确定测量项目实际执行情况的成本基准，即指定成本计划依据

工作分解结构，资源需求，资源单价，活动历时估计，历史信息，帐目表等

工作分解结构，成本估算，项目进度计划工具与方法自上而下（宏观方法），自下而上（微观方法）自上而下（宏观方法），自下而上（微观方法）成果成本估算，详细依据，成本管理计划成本基准计划第七章总结成本预算的输入输出成本估算成本基准计划成本估算的项目成本预算成本预算的输入输出成本估算成本基准计划成本估算的项目成本预算成本基线CostBaseline成本基线CostBaseline成本基线CostBaseline成本基线CostBa成本基线CostBaseline成本基线CostBaseline成本基线CostBaseline成本基线CostBa财务预算

BudgetedFinancialStatements直接材料预算DirectMaterialsBudget现金预算CashBudget产品或服务的销售SalesofServicesorGoods期末存货预算EndingInventoryBudget

WorkinProcessandFinishedGoods生产预算ProductionBudget直接人工预算DirectLabor

Budget间接费用预算OverheadBudget期末库存预算EndingInventoryBudget

DirectMaterials销售和管理费预算SellingandAdministrativeBudget财务预算BudgetedFinancialStatem财务预算BudgetedFinancialStatem现金支出预算融资和还贷

CashDisbursementsBudget-FinancingandRepayment现金支出预算融资和还贷

CashDisbursement现金支出预算融资和还贷

CashDisbursement存货管理等式法：年度总成本=年需求量每次订购数量X每次订购成本+订购量2X每单位年持有成本经济订购批量=2X年需求量X每次订购成本每单位年持有成本存货管理等式法：年度总成本=年需求量X每次订购成本+存货管理等式法：年度总成本=年需求量X每次订购成本+BCWS

计划表上的预算成本，是在按时间累积的基线计划中对计划值 各种资源的成本的估计.BCWP

已完成工作的预算成本，是已经完成工作的挣得值或初始预挣值

算成本.ACWP

已完成工作的实际成本，是已完成工作所发生的成本之和.实际值SV

进度偏差(BCWP-BCWS).CV

成本偏差(BCWP-ACWP).BAC

项目完成时的总预算成本.EAC

预计在项目完成时的总成本，是当前已完成工作的成本加 上未完成工作经修正过的预计成本.FAC

计算出来的预计项目完成时的成本.VAC

完成项目时的偏差(BAC–EAC或BAC-FAC)，表示项目 完成时是超支还是节约.PVEVAC挣值法Earned-Value第八章总结BCWS 计划表上的预算成本，是在按时间累积的基线计划中对BCWS 计划表上的预算成本，是在按时间累积的基线计划中对挣值法Earned-ValueEACBACCVSVACWPBCWS

baselineBCWP

earnedvalue1020304025%$10050%$20075%$30085%$340100%$400125%$500Cost/Schedule

GraphVAC挣值法Earned-ValueEACBACCVSVACW挣值法Earned-ValueEACBACCVSVACWEarned-ValueReviewExercise挣值法Earned-ValueEarned-ValueReviewExercise挣值Earned-ValueReviewExercise挣值HypotheticalWork

OrganizationalStructure

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemHypotheticalWork

OrganizatioHypotheticalWork

OrganizatioProject

NetworkPlan

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemProject

NetworkPlan整合Project

NetworkPlan整合ProjectBaselineBudget

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemProjectBaselineBudgetProjectBaselineBudgetUpdatedStatusReport

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemUpdatedStatusReport整合UpdatedStatusReport整合Cost/ScheduleGraph

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemCost/ScheduleGraph整合的成Cost/ScheduleGraph整合的成ProjectCostSummaryReport

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemProjectCostSummaryReportProjectCostSummaryReportProjectRollupbyDeliverables,

Organization,andCostAccount

整合的成本/进度系统运用案例

AnIntegratedCost/Schedule-EarnedValue(EV)systemProjectRollupbyDeliverablesProjectRollupbyDeliverables进度监控指标Indextomonitorprogress

两个业绩衡量指数

Towindexesofperformanceefficiency:IndexCPI-CostSchedule-SPI>1.00UndercostAheadofschedule=1.00OncostOnschedule<1.00OvercostBehindschedule进度监控指标Indextomonitorprogre进度监控指标Indextomonitorprogre挣值法公式小结CV=

BCWP

(EV)–ACWPSV=

BCWP(EV)–BCWS(PV)CPI=BCWP(EV)

÷ACWPSPI=BCWP(EV)÷BCWS(PV)PCI-B=BCWP

(EV)

÷BAC

挣值PCI-C=ACWP÷EAC

挣值法公式小结CV=BCWP(EV)挣值法公式小结CV=BCWP(EV)通用差异分析模型

AGeneralModelforVarianceAnalysisActualQuantityActualQuantity StandardQuantity

×××

ActualPriceStandardPriceStandardPricePriceVarianceQuantityVariance

价格差异公式=AQ(AP-SP)；数量差异公式=SP(AQ-SQ)

实际耗用数量AQ=ActualQuantity

实际价格AP

=ActualPrice

标准价格SP

=StandardPrice

允许的标准数量SQ=StandardQuantity

通用差异分析模型

AGeneralModelfor通用差异分析模型

AGeneralModelfor谁对材料价格差异负责

ResponsibilityforMaterialVariancesIamnotresponsibleforthisunfavorablematerial

quantityvariance.购买过于便宜的材料将导致材料耗用更多Youpurchasedcheapmaterial,somypeoplehadtousemoreofit.未经训练的工人和较差的设备维护会耗用更多的材料Youusedtoomuchmaterialbecauseofpoorlytrainedworkersandpoorlymaintainedequipment.临时购买计划将导致材料购买价格过高Also,yourpoorschedulingsometimesrequiresmetorushordermaterialatahigherprice,causingunfavorablepricevariances.谁对材料价格差异负责

Responsibilityfor谁对材料价格差异负责

Responsibilityfor人工差异问题总结

LaborVariancesSummaryZippy实际小时ActualHours实际小时ActualHours 标准小时StandardHours

×××实际工资率ActualRate标准工资率StandardRate标准工资率StandardRate直接人工工资率差异$310不利Ratevariance

$310unfavorable直接人工效率差异$300不利

Efficiencyvariance

$300unfavorable

1,550hours1,550hours1,500hours

×××

$6.20perhour$6.00perhour$6.00perhour

$9,610$9,300$9,000直接人工成本差异$610不利

课堂练习1P359，10-32人工差异问题总结LaborVariancesSumma人工差异问题总结LaborVariancesSumma直接人工工资率差异透视

LaborRateVariance–ACloserLook高技能高工资率Highskill,

highrate低技能低工资率Lowskill,

lowrate安排高技术工人去完成非技术工作将产生不利结果Usinghighlypaidskilledworkersto

performunskilledtasksresultsinan

unfavorableratevariance.安排生产任务的经理对人工工资率的差异将负主要责任Productionmanagerswhomakeworkassignments

aregenerallyresponsibleforratevariances.直接人工工资率差异透视

LaborRateVarianc直接人工工资率差异透视

LaborRateVarianc直接人工效率差异透视

LaborEfficiencyVariance–ACloserLook不利人工效率差异Unfavorable

Efficiency

Variance较差训练的工人Poorly

trained

workers较差的人工管理Poor

supervision

ofworkers较差质量的材料Poor

quality

materials较差的设备维护Poorly

maintained

equipment直接人工效率差异透视

LaborEfficiencyVa直接人工效率差异透视

LaborEfficiencyVa项目审计程序TheProjectAuditProcess步骤1：启动及人员准备Step1:initiationandstaffing步骤2：资料收集和分析Step2:datacollectionandanalysis步骤3：审计报告Step3:Reporting项目审计及收尾

ProjectAuditandClosure项目审计程序TheProjectAuditProces项目审计程序TheProjectAuditProces项目审计程序TheProjectAuditProcess步骤3：审计报告Reporting项目分类Classification项目信息分析Analysisofinformationofproject项目建议Recommendation项目应汲取的教训Lessonslearned附录Appendix项目审计及收尾

ProjectAuditandClosure项目审计程序TheProjectAuditProces项目审计程序TheProjectAuditProces边际贡献法

Contribution-MarginApproach用下列公式计算盈亏平衡点Wecancalculatethebreak-evenvolumeusingthefollowingequation.Let’scalculatethebreak-evenpointinunitsforCurl,Inc.

固定费用

Fixedexpenses

单位边际贡献

Unitcontributionmargin

=盈亏平衡点（以销量表示）Break-evenpoint(inunits)第九章总结边际贡献法Contribution-MarginAppr边际贡献法Contribution-MarginAppr边际贡献率

Contribution-MarginRatio用销售额而非销售量来计算盈亏平衡点Wecancalculatethebreak-evenpointinsalesdollarsratherthanunitsbyusingthecontribution-marginratio.

固定费用

Fixedexpense边际贡献率

CMRatio盈亏平衡点（以销售额表示）

Break-evenpoint

(insalesdollars)=边际贡献

Contributionmargin

销售

Sales

边际贡献率

CMRatio=边际贡献率Contribution-MarginRati边际贡献率Contribution-MarginRati本-量-利关系和利润表本-量-利关系和利润表本-量-利关系和利润表本-量-利关系和利润表本-量-利关系和利润表结论：计算净损益的捷径净损益的增加额=边际贡献增加额

=销售收入的增加额X贡献毛益率

$100,000X0.4=$40,000

其中：贡献毛益率=贡献毛益/销售收入

0.4=$200,000/$500,000本-量-利关系和利润表结论：计算净损益的捷径本-量-利关系和利润表结论：计算净损益的捷径本-量-利关系和成本结构与经营杠杆

CostStructureandOperatingLeverage组织的成本结构是其固定成本与变动成本的比例

Thecoststructureofanorganizationistherelativeproportionofitsfixedandvariablecosts.经营杠杆是

Operatingleverageis...组织在成本结构中使用固定成本的程度

theextenttowhichanorganizationusesfixedcostsinitscoststructure.高比例固定成本、低比例变动成本，从而产生较高的贡献毛益率的公司，经营杠杆最大

greatestincompaniesthathaveah