第六章账务处理程序课件

第六章账务处理程序授课教师：卢燕第六章账务处理程序授课教师：卢燕第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念二、账务正理程序的种类

记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、账务正理程序的种类

记账凭证账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤记账凭证账务处理程序编制的一般程序

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。记账凭证账务处理程序编制的一般程序

1.根据原始凭证编制汇总【例题1•单选题】根据记账凭证逐笔登记总账，这种账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序B.科目汇总表账务处理程序C.日记总账账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序『正确答案』A【例题1•单选题】【例题2•单选题】在记账凭证账务处理程序下，登记总账的依据是（）。A.明细表B.科目汇总表C.记账凭证D.原始凭证『正确答案』C【例题2•单选题】例题3•判断题】在记账凭证账务处理程序下，需要设置现金日记账，根据需要可选择三栏式、多栏式和数量金额式。（）『正确答案』错例题3•判断题】二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（一）特点1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账2、是最基本的账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（一）特点（二）优缺点优点记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于查账、对账。缺点登记总分类账的工作量较大（三）适用范围该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位（二）优缺点【例题4•单选题】记账凭证账务处理程序适用于（）的单位。A.规模较小，业务量较少B.规模较小，业务量较多C.规模较大，业务量较少D.规模较大，业务量较多『正确答案』A【例题4•单选题】第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制5天或10天汇总一次，贷方归类（二）汇总付款凭证的编制5天或10天汇总一次，借方归类（三）汇总转账凭证的编制5天或10天汇总一次，贷方归类（一）汇总收款凭证的编制【例题5•多选题】在采用汇总记账凭证账务处理程序的时候，编制记账凭证的要求是（）。A.收款凭证为一借多贷B.收款凭证为一贷多借C.付款凭证为一贷多借D.转账凭证为一贷多借E.转账凭证为一借多贷『正确答案』ACD【例题5•多选题】【例题6•多选题】汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用（）。A.一借一贷

B.一借多贷C.一贷多借D.多借多贷『正确答案』ABC【例题6•多选题】二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤1.根据原始凭证编制汇总原三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

（一）特点根据汇总记账凭证登记总分类账（二）优缺点优点减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。（三）适用范围规模较大、经济业务较多的单位三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

（一）特点【例题7•多选题】汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（）。A.能大大减轻登记总账的工作量B.能够反映账户间的对应关系C.汇总记账凭证的编制工作量较大D.不利于日常核算工作的合理分工『正确答案』CD【例题7•多选题】第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法汇总方式1、全部汇总将一定时期（10天、半个月或一个月）的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内。2、分类汇总将一定时期的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。3、只反映发生额汇总方式1、全部汇总二、科目汇总表账务处理程序的步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二、科目汇总表账务处理程序的步骤1.根据原始凭证编制汇总原始【例题8•多选题】采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将（）与总分类账进行核对。A.银行存款日记账B.汇总记账凭证C.明细分类账D.现金日记账『正确答案』ACD【例题8•多选题】三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围（一）特点根据科目汇总表汇总登记总分类账（二）优缺点优点大大减少登记总分类账的工作量，可以对发生额试算平衡，从而保证总账登记的正确性。缺点不能反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目（三）适用范围规模大，经济业务量较多的单位三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围（一）特点会计科目借方发生额贷方发生额银行存款3600053900应收账款585036000原材料3000044000生产成本41000制造费用7000应付账款3000023400应交税费11100850主营业务收入5000管理费用2200合计163150163150科目汇总表2008年8月10日会计科目借方发生额贷方发生额银行存款3600053900应收管理费用(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日银行存款(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借560000810汇11—10日汇总过入2200借2200810汇11—10日汇总过入3600053900借542100管理费用(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日银行例题9•单选题】科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（）。A.登记总账的依据相同B.记账凭证汇总的方法相同C.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同D.汇总凭证格式相同『正确答案』C例题9•单选题】【例题10•单选题】各种账务处理程序的主要区别是（）。A.总账的格式不同B.登记明细账的依据不同C.登记总账的依据和方法不同D.编制会计报表的依据不同『正确答案』C【例题10•单选题】【例题11•单选题】一般地，科目汇总表账务处理程序适用于（）。A.业务量较少的单位B.业务量较多的单位C.业务涉及金额较大的单位D.规模较大的单位『正确答案』B【例题11•单选题】【例题12•多选题】各种常用的账务处理程序的基本相同点是（）。A.填制记账凭证的依据相同B.登记总账的依据和方法相同C.登记明细账的依据和方法相同D.编制会计报表的方法和依据相同E.适用的业务范围和企业规模相同『正确答案』ACD【例题12•多选题】一.单项选择1．在手工记账的情况下，各种会计核算形式的主要区别在于（）。A．各种账簿之间的关系B．账簿的种类和格式C．编制会计报表的程序D．登记总账的依据2．直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，这种会计核算形式是（）。A．日记总账核算形式B．科目汇总表核算形式C．记账凭证核算形式D．汇总记账凭证核算形式3．经济规模不大，经济业务不多的企业，一般采用（）。A．日记总账核算形式B．汇总记账凭证核算形式C．记账凭证核算形式D．科目汇总表核算形式4．科目汇总表核算形式（）。A．能清楚的反映各科目之间的对应关系B．便于分析经济业务C．可以看清楚经济业务的来龙去脉D．不能反映各种科目之间的对应关系练习：DCCD一.单项选择练习：DCCD5．汇总记账凭证核算形式的主要特点是（）。A．根据原始凭证编制原始凭证汇总表B．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证C．根据各种汇总记账凭证登记总分类账D．根据各种汇总凭证的记录编制报表6．记账凭证核算形式的缺点是（）。A．不反映经济业务的对应关系B．不易于理解C．登记总账的工作量大D．不反映科目的对应关系7．科目汇总表是根据（）汇总编制的。A．原始凭证和原始凭证汇总表B．记账凭证和汇总记账凭证C．原始凭证和记账凭证D．记账凭证CCD5．汇总记账凭证核算形式的主要特点是（）。CCD第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念财产清查是指通过对财产物资、货币资金、债权债务和有价证券等的盘点或核对查明实有数与账存数是否相符的一种会计核算方法。第七章财产清查第一节财产清查概述二、财产清查的种类：财产清查按对象和范围分按清查的时间分全面清查：局部清查：定期清查：不定期清查：对企业全部财产进行盘查、核对。对一部分资产物资进行的清查。按预先安排好的时间（日末、月末、季末、年末）有计划进行的清查。随机地、临时性的清查。二、财产清查的种类：财产清查按对象和范围分按清查的时间分全面练习：业务按清查范围、对象分按清查时间分每日终了对库存现金的清查。审计部门对设备进行突击检查时的清查。火灾后对材料仓库的清查。年终决算前进行的清查。企业合并、兼并、撤销、改组时进行的清查。仓库保管员离职前的清查。月末对库存商品的清查。单位领导调离时进行的清查。局部定期局部不定期不定期局部全面定期全面不定期局部不定期局部定期全面不定期练习：业务按清查范围、对象分按清【例题1•单选题】使账簿上所反映的各项财产的结存数与其实存数额相一致，即做到账实相符，必须运用（）这一方法。A.财产清查B.账表核对C.账账核对D.其他方法『正确答案』A【例题1•单选题】使账簿上所反映的各项财产的结存数与其实存数【例题2•多选题】下列需要进行全面财产清查的情况是（）。A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.进行全面资产评估时D.单位主要领导调离时『正确答案』ABCD【例题2•多选题】【例题3•多选题】局部清查的范围是（）。A.银行存款B.固定资产C.现金D.贵重物品『正确答案』ABCD【例题3•多选题】【例题4•多选题】进行局部财产清查时，正确的做法是（）。A.现金每月清点一次B.银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月至少盘点一次D.债权债务每年至少核对一、二次『正确答案』BC【例题4•多选题】【例题5•判断题】不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）『正确答案』对【例题5•判断题】二、财产清查的意义1.保证会计核算资料的真实可靠。2.保证财产物资的安全完整。3.挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。4.加强和完善财产物资管理制度。5.保证财经纪律和结算制度的执行。二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序1.清查小组由会计、保管、管理及使用部门相关人员组成。2.清查任务根据会计核算和管理要求以及国家的有关法律法规的规定。3.清查法案包括具体内容、时间安排、清查步骤、清查方法、和人员组成等。4.学习规定主要是政策、法律和法规的学习5.准备工作包括：会计部门账簿齐全、保管部门登记明细账并整理好财产物资、准备好计量器具和有关的清查登记表。6.清查中相关人员必须在场。做好盘点记录、根据记录登记盘点表、根据盘点表与实存账存对比，检查账实是否相符。5.分析差异原因，提出处理建议、积极处理多余积压财产物资，清理往来款项、及时调整账簿记录，保证账实相符。三、财产清查的一般程序1.清查小组由会计、保管、管理及使用部一、货币资金的清查（一）库存现金的清查：1、清查方法：实地盘点。出纳人员必须在场，以明确责任。2、涉及的原始凭证：“库存现金盘点表”由盘点人员和出纳人员签章。第二节财产清查的方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查：1、清查方法：实地盘（二）银行存款的清查：1、清查方法：2、造成企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不等的原因：企业日记账有错；银行对账单有错；存在未达账项。企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。在银行对账单余额一方调整。在企业日记账余额一方调整。“对账单法”（将本企业银行存款日记账与单位开户银行的对账单相互核对）。（二）银行存款的清查：1、清查方法：2、造成企业银行存款日记银行存款余额调节表年月日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额该表消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且（调节后的）金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。注意：银行存款余额调节表年月日【例9.1】某企业2008年12月31日银行存款日记账的余额为258500元，银行对账单的余额为244700元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：（1）企业于12月31日将收到的转账支票一张15000元送存银行，并已作增加登记入银行存款日记账，而银行尚未记账；（银行未加）（2）企业于12月30日开出现金支票一张3000元，用于支付购货款，并已作减少登记入银行存款日记账，但持票人尚未向银行提现，银行尚未记账；（银行未减）【例9.1】某企业2008年12月31日银行存款日记账的余额（3）企业于12月28日委托银行代收一笔应收款项5000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知单，尚未记账；（企业未加）（4）12月31日银行代企业支付水费6800元，银行已作减少入账，企业未收到银行付款通知单，尚未入账。（企业未减）（3）企业于12月28日委托银行代收一笔应收款项5000元项目

金额

项目

金额企业银行存款日记账余额258500

银行对账单余额

244700加：银行已收，企业未收

5000

加：企业已收，银行未收

15000减：银行已付，企业未付

6800

减：企业已付，银行未付

3000调节后的存款余额

256700

调节后的存款余额

256700项目

金额

二、实物资产（存货、固定资产）的清查：程序：实地盘点：登记“盘存单”：编制“账存实存对比表”逐一盘点法、测量计算盘点法、抽样盘点法。三、往来款项的清查：“查询核实法”二、实物资产（存货、固定资产）的清查：程序：实地盘点：逐一盘【例题7•多选题】现金清查的内容主要包括（）。A.是否有未达帐项B.是否有白条顶库C.是否超限额留存现金D.往来款项是否相符『正确答案』BC【例题7•多选题】【例题8•单选题】对现金清查采用的方法（）。A.实地盘点

B.估算法C.推算D.抽样盘点法『正确答案』A【例题8•单选题】【例题9•单选题】库存现金盘点后，应填制（）。A.盘存单B.实存账存对比表C.库存现金盘点表D.库存现金清查表『正确答案』C【例题9•单选题】【例题10•多选题】未达账项是指企业和银行之间、A.一方已登记，另一方尚未登记入账造成的不一致B.一方记账错误C.双方均未记账D.由于结算凭证传递的时间先后而造成双方账面余额不一致。『正确答案』AD【例题10•多选题】未达账项是指企业和银行之间、【例题12•单选题】企业能够动用的存款余额是（）。A.银行存款日记账余额B.银行存款对账单余额C.调节表上调节后的余额D.以上三者皆不是『正确答案』C【例题12•单选题】【例题13•判断题】“银行存款余额调节表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（）『正确答案』错【例题13•判断题】【例题15•单选题】用实物清点的方法，来确定材料、产品、商品等财产物资期末结存量而计算出其结存金额和发出部分金额，这是（）的方法。A.永续盘存制B.实地盘存制C.日清月结制D.其他制度『正确答案』B【例题15•单选题】【例题16•多选题】企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原始凭证的有（）。A.库存现金盘点报告表B.银行存款余额调节表C.清查结果报告表D.盘点报告表『正确答案』ACD【例题16•多选题】企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原【例题14•多选题】实物财产清查常有的方法有（）。A.实地盘存法B.抽样盘存法C.技术推算盘点法D.核对账目法『正确答案』AC【例题14•多选题】第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求二、财产清查结果的处理步骤和方法第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求现金的清查存货的清查固定资产的清查现金的清查待处理财产损溢固定资产原材料库存商品盘盈批准前批准后盘盈营业外收入管理费用营业外收入固定资产原材料库存商品批准前批准后盘亏营业外支出管理费用/营业外支出营业外支出盘亏其他应帐款(等)待处理财产损溢固定资产原材料库存商品盘盈批准前批准后盘盈营业一、现金的清查:盘盈：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏：批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢一、现金的清查:盘盈：批准前：借：库存现金批准后：借：待处理二、材料的清查盘盈：批准前：借：原材料贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏：批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料批准后：借：其他应收款等（责任人或保险公司赔偿部分）