企业所得税汇算清缴培训课件2

企业所得税汇算清缴培训2015年-新企业所得税申报表及新出台税收政策介绍东莞市国家税务局所得税科内容概述■2014版年度纳税申报表介绍■2014年以来出台新政策解读国家税务总局公告2014年第63号《园家称务总局关王发布(中华人民共和国年业口规定:实施时间为2015年1月1日。实行查账征收的企业所得税纳税人,从2014年度汇算清缴开始适用该咔报表修订申报表的背景1、依法治税的需要新的政策不断战台;原申报表没有相应修改,填报差错较大,税收风险加大。2、满足风险管理的需要原申报表表格过于简单,结构不合理,信息采集量不足,不能满足税务机关风险管理、后续管理、税收收入分析的需要。3、简政放权的需要减少和取消行政审批,减少进户执法是大势所趋。税务机关主要通过申报表掌握纳税人涉税信息,因此要求申报表的功能更加完善。新申报表的结构1、申报表的构成:一共41张表,包括:1张基础信息表(必填)1张主表(必填)6张收入费用明细表(可选填)15张纳税调整表(可选填)1张弥补亏损表(可选填)11张税收优惠表(可选填)4张境外所得抵免表(可选填)2张汇总纳税表(可选填)另外还有封面和表单选择表。选择填报的表单,均需要印并装订。2、新版报表的表格层次分为:主表、一级附表、二级附表、三级附表级附表是主表对应项目的明细,下级附表是对上级附表的明细和补充说明表单编号的识别A105081↓主表级级编号附表附表附表AO表:基础信息表A1表:主表0表:收入表一2张一级附表(一般、金融)」02表:成本表2张一级附表(一般、金融)03表:事业、民非表张一级附表04表:期间费用表张一级附表05表:纳税调整表1张一级附表、12张二级附表、2张三级附表06表:弥补亏损表今1张一级附表07表:优惠表5张一级附表、6张二级附表08表:境外所得表张一级附表、3张二级附表09表:汇总纳税表心张一级附表、1张二级附表3、与原申报表相比◆保留6张表格(1)主表(A100000(2)金融企业收入明细表(A101020(3)境外所得税收抵免明细表(A108000(4)企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(A109O10)(5)纳税调整项目明细表(A105000(6)企业所得税弥补亏损明细表(A106000◆8张表格名称变更(1)原附表一(1)收入明细表->一般企业收入明细表(A10l010)(2)原附表二(1)成本费用明细表->一般企业成本支出明细表(A102010)(3)原附表二(2)金融企业成本费用明细表->金融企业支出明细表(A101020)(4)原附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表->广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(A105060)(5)原附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表->资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080(6)原附表十资产减值准备项目调整明细表->特殊行业准备金纳税调整明细表(A105120)(7)原附表十一长期股权投资所得(损失)明细表→>收条益企业之间的股息、红利等权益性投表(A107011)(8)原附表五税收优惠明细表->所得减免优惠明细表(A107020)合并表格合并前:原附表一(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表和原附表二(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表合并后:事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)◆新增表格27张另増加封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单主要增加两类表格:ˇ纳税调整类明细表:按照收入、成本和资产三大类分15张表格进行反映。税收优惠类明细表:将39项税收优惠项目按照税基应纳税所得额、税额扣除等分类设计11张表格。4、主表的设计思路分析主体流程与现行报表没有变化计算会计利润→进行纳税调整→计算应纳税所得额→扣除税收优惠数额→计算境外税收抵免→计算应纳税额变化:部分项目顺序调整,从纳税调整表中分离出来,主要包括不征税收入境外所得免税收入、减计收入、加计扣除(合并为一栏)所得减免√抵扣应纳税所得额谢谢！21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根

22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈

23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思

24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士