关于VAT(增值税)的常识

问：我们平时买东西都交VAT了吗？

答：原则上是的，比如我在国美买个SONY彩电5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。去杂货铺买酱油也是，只要是正规大厂生产的酱油。

某些情况下可能不是，比如在菜市场买菜。

问：国美怎么纳VAT呢？

答：这726.50元就是国美的销项税，另外假设SONY卖这台彩电给国美时价格3000，VAT=510元，那么，国美的应纳VAT=销项-进项=726.50-510=216.50元。SONY的销项就是国美的进项，国美卖了电视就有了自己的销项。进项用来减销项，就是所谓的“抵扣”。

问：国美一定得把这台彩电卖出去才纳这台彩电的税吗？

答：不是的，以上只是举个例子，实务中不可能把买和卖完全匹配起来，一般就是当月所有开出发票的销项减当月所有拿到发票的进项。如果这个月买的多，卖的少，有可能出现负数的情况，但是负数是不会得到税务局退钱的，只能往以后月份结转。

问：哪些企业、哪些业务要交VAT？营业税呢？

答：生产和商业都是典型的VAT纳税人，加工、修理、修配也是，比如汽修厂，这三种业务虽然不直接卖东西，但有制造业的嫌疑，所以纳入VAT，他们的征税对象是劳务，即收取的加工修理费，不同于生产企业按产品售价征税。

商业包括一般的大商场、连锁超市、大卖场等等，一般不包括个体户，严格说来，个体户和大商场相比，如果进价销价相同，小贩因为不交VAT赚的比商场要多。

一般服务业，包括交通、餐饮、住宿、娱乐、金融等等，是营业税纳税人，营业税五花八门，税人”和“一般纳税人”之分，小规模纳税人自己不能抵扣，销售按全额6%纳VAT。关于小规模和一般纳税人哪个交税少？这里面有点道道，要看企业利润率。

小规模纳税人不能开VAT发票，可能造成“一般纳税人”性质的客户不愿意和他交易。小规模纳税人也可以找税务局代开征收率6%的发票，一般纳税人可以拿这个6%发票去抵扣，但还是不划算。

小规模纳税人不包括个体户，一般个体户不是增值税纳税人，他们已经在VAT链条末端之后了。

问：6%的进项？在SAP里怎么搞？

答：可以搞，严重注意的是：6%是价内的，不同于17%的价外。

问：除了6%和17%还有别的率吗？

答：有的，还有13%的增值税率，用于粮食、水电油气等命脉产品，算是优惠。

征收率除了6%，还有4%。

还有一种优惠抵扣项目，比如运费的7%可以作为进项，这个比较奇特，运输企业是营业税纳税人，按理说和VAT不搭界，但是运费对很多生产企业来说是很重的材料成本，不抵扣似乎说不过去，而且运输企业已经纳了营业税。所以就整出这么个东东来。

还有更奇特的，从农民手里买农产品可以抵扣13%，这个和粮食企业购进又不同，因为粮食企业是一般纳税人，要纳税也要开VAT发票，容易处理，相反，和农民交易发票都没有，怎么认定呢？

其他奇特的地方就不列举了。

问：这些都能搞到SAP里去吗？

答：原则上能，实际上很难说，但是至少应该把17%和13%这两个搞进去。

按照成本收益原则，很多业务还是让财务直接在FI里记账更划算。

问：如果我们公司是一般纳税人，拿到的VAT发票可以全部抵扣吗？不可以抵扣的话，怎么做分录？

答：不是拿到VAT发票就能抵扣，原来购进固定资产都是不可以的，现在一部分可以了。用于职工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通发票一样处理，含税价进科目（资产或费用），没有“应交VAT-进项”这一条。

问：什么叫进项转出？可以在MM里配置吗？

答：原来你本着可抵扣的目的买进，比如买的食品做试验用的，结果转做不可抵扣的用处，比如说发给员工吃了，就要做“进项转出”，因为你当初已经做了“进项”，现在不能删除只能转掉，其实就是做一分录，把原来“进项税”转到成本里去。后果就是，进项抵扣少了，月底交税多了。

这里面也有点道道，比如税法规定：管理不善损耗的材料的进项要转出，生产损耗的可以抵扣，税务局如何知道我是生产损耗还是管理不善损耗？

在SAP-MM里的实现，好像不太容易，即使实现了，估计也不大灵活，比如说，怎么确定转出的货物的价格呢？

问：进口环节的VAT、关税是怎么回事？

答：关税=到岸价*汇率*关税率，进口VAT=（到岸价*汇率+关税）*17%，公司要把关税、进口VAT一起交给海关，海关才放货，海关会给税单，列清楚关税和进口VAT，这个进口VAT是可以抵扣的，关税不可以。所以在财务上，关税要进材料成本，进口VAT不要进，这一点很重要。

不同货物关税率差别很大，而且同一货物关税率也常变，同样的东西，经常会被海关归到不同类别里，另外，关税里有很多免税条款。所以，在SAP-MM里预先设计关税，几乎不大可能，因而VAT也无法预先知道，不知道有经验的朋友是怎么设计进口计价流程的？还有那讨厌的进口运费、内陆运费、清关费。进口环节的GR/IRclearing也是财务人员的心头病。

问：DHL/UPS递过来的那些东西，要交关税和进口VAT吗？

答：文件当然不用，要是买的货物，俺还真不知道。

问：出口要交关税和VAT吗？

答：大部分国家出口免税，包括中国，关税和VA都免，有些限制出口的货物需要交税。

问：既然出口不交税，出口退税何从谈起？

答：就是因为不用交销项税，所以要退税，因为企业出口不交销项，那么“应交增值税=销项-进项=负数”，就成了税务局欠企业钱。所谓退税，其实是指退这一部分进项税，而不是退销项税。

但是出口退税率不一定等于进项税税率，出口退税的计算非常复杂，采用的是一种近似“倒推”的办法。实务中还牵涉海关、外管、银行、税务等机关，而且出口退税有中央和地方财政的利益问题，各地都有花招，事实证明，一般的税务会计至少一两年时间才能把出口退税的理论和实际摸清个十之八九。

问：一般贸易、进料加工、来料加工业务上有什么区别？对于SAP有什么要求？

答：“加工贸易”，对应于“一般贸易”，主要包括“进料加工”和“来料加工”，一般贸易就是常规进出口、全额交税的贸易类型。加工贸易则是两头在外，进口出口都免税，为了保证进来的能出去，要全程监管，要核销，转国内的要报批，要补征税，海关流程很复杂，大约就等于“保税”，保税的字面意思是“暂时不征税，保留征税权”，如果以后出口了，就不征不退，以后转国内了，再行使征税。

进料加工与来料加工的区别在于：进料加工需要支付进料的本金，相当于买了材料，是自己拥有产权的资产。来料加工则不付本金，所加工的主料不属于自己，在SAP里，是别人Consign给自己的Stock，不应该列在资产负债表上。这样就好理解，为什么有的来料加工的企业几万人之巨，统计出来的销售额却很小，因为他的销售额只是加工费，不含货物。混合型的外资企业比较多，既做一般贸易，又做加工贸易，所以pub上经常出现这个问题：什么方法区分保税和非保税材料最好？

在此，我还在网上找了一点关于营业税和增值税的区别，希望对大家有用哦。对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。

，营业税的税率是5%。增值税是购入货物或出售货物时产生的。

增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,即所税的:交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税.

1、征收