风险评估与风险应对教材

第8章风险评估与风险应对8.1风险评估8.2风险应对8.1.1风险评估程序和相关活动8.1.2了解被审计单位及其环境8.1.3了解被审计单位内部控制8.1.4评估重大错报风险8.1风险评估对风险评估及审计计划的讨论了解内部控制被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域；以及错报的方式特别是由于舞弊导致重大错报的可能性控制环境；被审计单位的风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素性质对会计政策的选择和运用目标、战略以及相关经营风险财务业绩的衡量和评价评估重大错报风险实施风险评估程序财务报表层次认定层次（各类交易、账户余额、列报（包括披露风险评估总流程1六.风展险观评尾估枯程刺序风辫险梨评谱估救程泼序注违册视会绑计娘师耗为睛了犯解门被正审建计低单抹位进及吼其砌环纹境(包遣括捉内绿部寇控淋制)而涉实气施狭的裂程柜序食。风娇险俭评抬估棕程示序念获歇取廊信居息礼（鲜审罢计呢证分据寒）末的餐方诞法歼：询盐问被沙审话计迅单炼位泊管如理华层鼓和恰内阶部播其阿他罪相懂关吃人台员尾；(并孤不王足夜以散评伙价城控汪制罗的接设叨计英以言及惑确棕定截是全否秘执虽行,应映与烘其拍它暖程汉序流结怖合塌使逐用)分锻析勺程墙序；观炭察；(观乡丰察滚、熄察镜看)检评查。（斧检毁查坡文叶件淘、乒记亭录岁、团手震册狮；刊阅熟读扰报纱告订、牛追菊踪僚交困易唉在廉财容务颈报介告耍信语息危系捉统尿中多的齿处夺理栗过始程距（柔穿蒸行采测划试鸦）你）依添据坛上牺述辜程冤序跑获庭取妇的讯信悦息牵评卵估粗重妄大院错逝报盛风楼险涛。8绩.膊1话.朽1风踩险郑评梦估婶程某序戏和称相只关倾活们动2橡.相异关捷活早动（1）徒利长用揭承旗接与业裕务姑或熔续顷约楚过助程摊中才获绪取患的海信李息注混册君会秧计毯师无应爽当拔考太虑衰在铸客满户踪蝶接辆受宰或伤保纸持肿过织程舌中斑获维取嚼的雁信滚息源是表否棍与参识赶别笋重调大下错胁报户风胶险青相之关锈。狗通哲常摇，柔对材新益的心审吐计渐业伴务扒，尚注得册射会永计色师穴应婆在胖业患务静承晚接摘阶催段相对乡丰被夹审粮计起单益位少及屡其君环挨境仇有莲一嫁个麦初塔步早的粥了屠解赶，差以凯确均定触是公否痰承坝接蔬该锤业铸务陈。慈而推对家连遵续兰审找计独业任务捐，鸟也杠应抗在认每团年框的烂续希约慈过糕程制中想对舌上轨年备审送计连作亚总仔体寸评明价检，刚并仇更蹲新理对昂被遭审滴计讨单架位留的掘了州解哄和启风吓险伪评渗估耍结钓果撞，为以溪确政定挠是混否诱续肚约挑。（2）糠项谣目快组圆内胡部氏讨们论《中鸽国湖注周册种会艺计赏师件审应计躁准凑则声第1园2旬1需1号—撤—通退过心了袜解监被爹审乖计潜单缓位泛及吃其罗环慕境必识占别阻和倒评宣估弊重基大含错猎报简风乡丰险》要手求犬项概目狗合桨伙为人突和扑项叫目稍组带其剑他虚关膊键继成木员暖对枯被丙审万计政单怕位欢财淋务梅报污表狂存救在欺重伞大易错影报绳的崭可构能截性涝进涨行鸭讨曲论汗，斧并阀运途用觉职见业强判移断裹确录定乡丰讨望论挠的渴目壳标徐、腔内巩容梅、巷人棒员谢、快时蔽间枯和秋方清式燥。8死.低1伤.窜1风横险洋评阵估茶程谣序绩和调相脆关辈活哗动被异审奴计宁单喂位姻对勾会质计而政炸策镰的骗选体择治和态运葱用被嗽审逆计仆单侨位疏的金目灭标告、兄战城略卵以习及割相糠关拔经嫩营搞风牵险被鞭审膏计教单厚位绒的粘性慎质被傲审龟计跑单解位袜财浓务挤业期绩失的灯衡胸量总和沙评秒价行粥业步状摆况株、康法纵律灶环袜境其与奋监圈管莲环蹦境苹以施及症其织他糟外片部萌因槽素8棵.童1追.锄2刊.了谎解郑被杂审告计输单医位怒及埋其店环提境行软业牢状好况与巴被卡审步计密单增位扣产慢品枪相汤关训的社生绍产笑技龙术能逮源钱供天应油与霉成之本生手产误经将营个的权季塞节特性弹和坟周碌期止性行硬业勾关砌键偶指劝标食和放统馋计永数库据市之场厕需公求扒、捷生园产苍能烂力呜、茅价誉格助竞梯争掀等8贷.岸1每.遍2己.了碎解谨被披审突计誓单悼位枝及洞其摔环惑境法娃律丧环镜境漠与闸监阴管左环乏境对被审计单位产生重大影响的法规税收政策受监管行业的法规框架相关政府政策，如外汇、政府援助、关税等会计原则和行业特定惯例影响行业和被审计单位经营活动的环保要求被审计单位的性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动财务报告8庭.屋1极.批2助.了孙解冷被牛审姨计释单做位伶及篮其倾环竭境被钻审拐计策单吧位友对悠会章计网政薄策直的地选但择捉和秘运状用重酿大队和攻异慨常怎交辣易徒的占会芽计绑处馋理辉方蜡法在碌新辜领晶域垦和康缺刷乏酿权百威筹性塑标脚准共或包共醒识尸的化领构域践，初采斗用柔重堪要厦会周计违政岁策疫产泉生健的满影泛响会唉计兔政饶策演的拨变咏更被饰审番计跟单械位您何建时榴采欠用那以唉及竖如惜何梳采悠用旺新竭颁喜布事的添会痒计渐准究则亚和亭相品关茫会波计古制卡度8顿.胆1棕.张2姜.了跪解泡被滋审领计辫单朴位田及加其零环岛境被审计单位的目标、战略和相关经营风险目标战略相关经营风险8艰.绸1锹.决2相.了秋解郊被睛审煤计看单私位序及梢其男环势境被云审告计瞎单卸位丧财宴务蛾业殖绩池的卷衡波量岂和节评球价①关塘键殖业见绩穷指赵标②唐业饱绩锈趋霞势③摘预污测旦、靠预歉算齐和昌差楼异康分状析④乏管片理之层赚和底员令工装业剪绩现考常核攻与胡激巩励隐性赵报铁酬库政兼策⑤致分捷部棒信夸息桐与营不感同拾层熟次悲部烫门搏的颤业搏绩扇报您告⑥闻与罩竞奇争止对受手恋的闸业甲绩妹比僚较⑦西外粒部险机比构偏提脸出悉的部报长告8纹.顷1英.罚2脸.了陪解议被伸审父计此单躬位汇及卸其肆环腥境8煮.葬1栋.壳3迟.了材解过被奸审今计覆单锣位屑内兰部算控登制1趣.内向部搞控完制腾的立基预本炸概例念内登部艰控辩制旁是抽被族审支计乱单躺位透为概了浊合御理辨保型证蚀财迟务届报短告生的乘可堵靠爆性辱、傍经评营羡的余效妇率乡丰和膊效蓝果斗以隶及别对听法退律象法劫规信的羞遵误守次，刊由种治携理垃层询、爪管娘理伏层稍和宅其则他蓬人创员经设狗计禽与厅执障行隐的认政凳策授及巾程蚂序郑。8抹.楼1今.曲3外.了遭解笋被份审舌计声单闸位蜜内捷部卵控个制1棚.内皱部仍控宪制己的侧基并本搜概死念（1）事内洽部抖控教制婶的缎目袋标灵：①墨财沙务白报更告滔的驼可数靠恶性堂，电这星一核目竟标戏与某管介理助层愿履医行狱财麦务依报巩告他编贡制筑责蒜任胁密反切筑相吨关蚊；②初经座营晴的杠效湾率牺和蜡效叹果永，揉即墨经黎济右有慎效妥地宫使扮用卷企脆业今资手源垂，制以睬最兵优草方铃式那实侵现齿企猎业谁的通目欣标炎；③取遵培守疲适帜用答的杀法听律错法窃规借的畏要责求钉，斧即赛在肥法图律该法跃规职的沉框竞架可下战从帆事拐经抵营注活诵动关。1助.内漠部覆控赵制敬的巡寿基富本况概检念（2）徐内猫部春控灾制丈的耕责病任续：董设造计磨和万实斯施伐内焰部窜控金制和的瘦责喂任亮主赌体蒙是四治笛理犯层股、碰管久理吗层颈和阅其科他争人咸员研，偷组磨织淹中享的垮每倦一泳个潮人移都贱对潮内凑部瓣控深制桥负啄有幼责披任肠。（3）梢实区现值内裁部糟控伸制隐目倍标吹的座手斧段劈燕：飘设驰计浇和攻执笔行饲控以制丑政梢策插及爬程患序拘。（4）州内油部泽控炉制融要牛素赏：扩①姜控扎制贷环偷境矩；剑②百风继险哀评男估艳过健程奔；票③滥与寄财损务柏报裹告每相园关斥的选信则息先系红统澡和封沟窑通暴；膛④梦控滑制喝活场动锯；瞒⑤梅对此控株制饺的领监吵督鞋。8槽.妇1谎.暑3凯.了疗解卸被倘审键计袜单安位惕内残部怀控蜻制2中.了春解匹内番部恳控羽制麻的皆目鉴的（1）勇评候价珠控醒制迹的委设脑计注椅册号会挡计批师万在塞了迷解禾内描部惭控小制筹时盛，巨应没当末评龙价昆控屿制司的巧设处计技，呀并朗确有定图其摧是搁否纲得岂到渠执驳行汇。朝评腿价旧控伐制拿的千设吊计迁，尼涉仰及爪考眯虑见该肯控悬制阶单草独皆或芦连毕同胡其接他输控阶制垦是睬否宣能称够青有版效晃防低止壶或党发听现夜并瞧纠聚正脱重尘大僵错璃报螺。风控欢制嘱得册到子执戒行壶是勤指排某度项朵控烧制印存元在蜂且牺被宿审鸦计洞单割位商正给在棋使过用封。（2）烘获撑取畜控姻制讨设务计掌和诉执华行扶的稀审纯计摔证夫据获劝取胳有瘦关暖控组制岁设型计迫和柿执膝行舞的般审况计淘证饮据艰的驴程宪序隔：①去询搏问册被扒审捏计塔单缸位街人救员缠；②胸观张察痕特夏定意控冶制芬的设运概用材；③引检我查捎文乓件固和节报缺告员；④岁追孟踪凶交牛易阳在夜财苦务从报鸦告锈信篮息古系根统恰中酬的兄处就理誉过壮程范（唉穿话行客测抱试筝）（3）壳了疫解借内阶部蹦控贞制疯与螺测职试牧控下制桑运圈行柏有妙效膝性给的词关扯系8立.恼1可.备3镰.了套解棕被袭审互计资单暮位凯内舞部母控砖制3芽.内浪部忙控列制僚的商局积限醉性内龙部劈燕控领制花实腰现妖目楼标额的筹可桐能杀性普受栗其奔固填有晶限他制例的真影恭响凤。忙了就解惕内独部依控菠制革的废固拿有矮局厌限胳性促有未助踏于丸注服册示会般计材师抵识贷别洽相偿关呢领住域老的猛控壮制咳风韵险营。某内病部筹控早制赠的移固亭有乘限衬制捐包伯括戚：（1）镜在台决放策巩时亚人叼为师判漏断望可宿能疼出梁现腊错喷误素和僚因粗人狐为顾失逝误要而鸡导筝致度内悼部纯控滥制旗失这效扣。（2）匠控猜制魔可建能估由跟于举两延个饱或豪更词多托的辅人稼员将串兄通益或雨管凭理牲层抄不紫当侄地石凌侍驾预于湖内疫部杂控锈制劳之昌上乘而绕被歼规仙避州。（3）腔行桶使叶控渴制絮职匪能烈的度人待员得素纠质轰不攻适决应纲岗铺位做要糖求估，鱼也悬会诵影烫响反内末部摄控烈制前功犯能萌的蛮正营常竞发权挥加。（4）湿实新施床内植部哀控绑制遣的泪成笛本揭效城益暗问线题概也减会台影盐响挥其惊效孟能则；（5）李内映部蒸控逼制励一撒般赵都狸是利针满对农常科规核业摊务绢设题置鲁的奴，域如惕果疤出嘱现绕不战经庭常鹿发恭生片或烫未胶预悲计愁到外的裳业杯务蠢，赵原帮有盆控宾制背就向可绍能映不阶适薪用锡。8烈.训1狼.啦3辉.了子解途被李审河计轻单面位殊内背部花控晓制二括、呢要亡素（1）否了症解肉被杰审冠计森单坚位甜的棉控慕制嗽环膨境控容制册环息境碰是果对焦企没业讯控百制扎的蕉建芝立娃和忘实袋施点有污重着大展影广响碰的许因贩素令的傻统感称智。陵反企映们了弓企碌业提管估理饺当异局撑和跌董墓事液会画关壮于已控伍制着对劫公社司械重美要沈性晨的摩态住度汉。4允.对书内汇部班控胖制宇要撞素树的级了允解对冲诚表信池和州道庆德哑价羽值漫观诸念宿的莲沟岂通咬和析落甩实对市胜繁任坛能巷力环的采重圾视治答理幅层菊的总参链与赏程勾度管占理熔层纤的渠理计念行和黄经洁营源风亦格组女织子结微构似及虚职倚权翅与唤责丹任壤的仇分溪配二胶、锯要仰素（2）变了狐解脂被音审脾计光单娱位顶的斯风毯险台评福估古过哪程风叹险纤评恰估融过煎程泳包站括器识协别君与电财持务篮报炼告晓相姑关脱的秀经养营鸣风两险朋，甚以青及律针挑对阵这粉些具风灶险敢所会采去取蜓的京措唇施降。被芹审病计含单喂位悔面矛临梦的渴风戏险柿及摔风球险吃评裕估嘱过怎程评色价蛙风厕险薄评樱估石过舞程躬的算设庙计类与烧执站行向坡管俊理胶层辜询吉问糟识段别泼出敲的透经强营售风沾险二究、冈要沈素（3）狡了躬解盛被僚审闭计挥单絮位这的养信扬息捡系逮统新与酒沟朝通①被芒审惑计泽单乒位处与必财吹务闯报丘告监相狂关轿的奏信锣息洁系回统与迹财侄务硬报粒告僚相菌关概的欧信蚁息滨系学统赠，跌包植括赌用档以玻生明成县、筛记款录品、绿处逆理约和镇报优告仍交捞易江、涝事婚项晋和宵情玻况增，宜对豆相督关血资姓产毕、却负录债涨和乎所渴有科者毛权舍益炼履陆行倚经坊营脚管升理铅责位任恒的潜程派序禽和散记证录帐。②湖注笑册业会绵计犹师办对婶财椅务援报词告妥相怎关朗的秒信收息祥系好统艇的丽了仪解③传对联与脉财译务饺报骂告魔相伍关霜的时沟伯通竞的泻了惠解二轧、府要支素（4）伪了所解凳被势审阵计释单汤位夸的淡控掀制欺活演动是丸指割有守助秤于柱确术保欺管刚理舅层努的谎指警令晓得烤以苹执狼行惊的择政俭策毯和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