风险导向战略系统审计的实施风险应对

第10章风险导向战略系统审计的实施：风险应对［学习目标］10.1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施10.2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序10.3控制测试10.4实质性程序10.5评价列报的适当性［学习目标］1.掌握针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2.掌握进一步审计程序的内涵、性质、时间和范围；3.掌握控制测试的内涵、性质、时间和范围；4.掌握实质性程序的内涵、性质、时间和范围；5.掌握审计证据充分性和适当性的评价。1袜0钞.筋1针交对据财赠务席报先表戴层卷次购重携大尼错镜报校风栋险盛的洒总使体芝应畅对借措冬施1）秤财茄务标报略表陕层穴次努重肿大茄错蛾报矮风猾险唱的期总顶体恨应甚对疼措赏施（1）女向卵项承目饿组下强百调圣在衬收壳集唱和据评咳价经审努计寒证跃据卵过寸程更中挽保枪持蔽职谎业敏怀线疑怒态铲度扣的汉必短要歇性睁；（2）部分仔派伟更堤有芳经锅验帅或嚷具们有然特炎殊目技熔能坏的禾审诸计震人脱员正，奏或跑利蛋用追专屠家写的稀工吐作英；（3）象提剖供研更难多筑的奥督垂导咐；（4）霸在酒选叹择凳进蜘一截步迫审拆计巧程块序片时彩，脱应肌当喷注版意沃使梦某茶些去程炮序薪不黎被济管企理慰层闻预诸见龟或李事跃先袭了堡解领；（5）鸟对膜拟渠实种施琴审诊计战程钻序春的态性滩质藏、腾时希间落和切范钥围稳作赛出句总符体棍修邪改机。1烫0凑.武1针滤对赞财斩务胳报环表跟层住次离重植大辰错催报猾风道险拣的异总今体王应犹对仔措腹施2）薯控楚制夸环制境饥对陵财趋务记报朱表筑层铁次骂重谷大是错郊报步风陈险旦评座估忽的堤影仆响财灯务广报且表肌层押次剥的鲜重巷大此错舌报畏风弯险夺很征可膨能亏源棚于落薄吗弱号的画控房诚制稳环辰境娘。柿薄谎弱造的罢控寄制蝇环戴境屿带怒来诵的伪风盗险涉可采能荐对栏财铃务掉报把表物产挪生喊广症泛茫影短响柄，胖难秋以膜限粘于越某叨类富交竿易墓、慕账拆户谣余股额苏、选列物报莲。1梯0静.赔1针远对闯财跨务膀报药表蛋层塑次齐重轰大求错脂报释风斤险监的弱总辩体吉应隆对缸措疾施如察果搜控耕制困环枕境摧存印在通缺都陷菜，重审柄计搬师馅应低当继对奸拟抹实硬施刮审同计榆程溜序搜的精性义质猜、哪时绍间两和丢范如围伟作习出很总青体翼修州改朵，矿考列虑缘瑞：（1）奸在量期鲜末皮而屈非距期摇中途实首施既更格多谜的种审饶计竖程由序赏。（2）绸主图要区依浅赖劳实童质朴性雷程李序纹获酷取抖审第计坡证连据富。（3）组修树改避审浮计少程登序秀的糖性攀质强，坊获洁取绪更驾具寄说塔服仗力交的乖审录计壁证雁据现。（4）联扩馆大妖审社计污程替序叹的查范愤围烧。1脑0业.碗1针歼对棋财状务鞠报凶表绢层凯次婶重享大唱错望报筐风恭险变的嫌总耳体会应展对滚措信施3）厌财胶务财报偏表诉层就次险的社重沾大呜错挤报轻风眯险例及贪其南总辆体闷应闪对多措校施剩对陈总界体容方姓案算的兴影形响财扭务享报势表堆层概次识重丈大岗错亏报梦风忠险壤难膝以成限吩于碎某励类零交勺易狼、喇账移户缓余由额轻、伏列敢报六的姓特站点偿，寒意程味浇着故此宵类沟风兽险萄可息能除对伐财临务纺报堆表顶的敏多米项甲认嫌定释产霸生腿广麻泛穷影胆响客，时并均相跃应恰增樱加禽审呼计赠师度对州认春定推层速次晋重重大刘错肿报电风效险吵的举评放估同难挠度损。1六0固.权2针幕对冻认栽定扬层恋次邀重古大玩错威报郑风过险岔的豆进告一呈步统审青计原程鱼序1姐0牧.矩2爪.粘1进恩一暑步演审判计矛程运序漏的伞内亿涵脊和透要阿求1）镜进里一煮步唐审蹄计掏程钟序奸的响内河涵2）帖进蛛一窜步汇审陪计遍程经序醉的悄设腹计在烈设可计险进业一毕步除审执计兽程膨序父时幸，激审找计爱师锐应偶当盾考出虑梦下位列贺因羞素暴：（1）捧风疏险阁的军重惕要滥性印。（2）悦重题大哑错岗报回发症生择的来可壁能疯性丸。（3）卧涉麦及鸡的计各益类遗交愤易梁、药账称户员余凤额辫和烟列榆报匹的离特可征取。（4）保被幸审县计内单云位施采元用昼的车特户定她控妹制神的膀性坑质羊。（5）稀审法计滔师醋是勉否托拟黄获帐取裤审郊计谣证芳据谢，猛以夫确乳定正内浙部崇控晋制腹在纱防揉止暴或霉发架现色并体纠答正横重叹大数错零报倾方衡面柴的希有丸效新性乖。1腿0司.怨2针膛对简认盗定贯层果次乔重穗大鞋错哈报株风挂险指的鲜进次一默步溪审供计谋程葛序3）似进叠一旬步淡审驱计押程轿序脉总路体距方香案掏的宪选息择审棍计烟师己应洗当散根松据陶对诱认采定吐层族次赵重匀大宅错焰报曲风味险丝式的行评乔估偶结饲果泪，富恰姻当身选柏用昌实肃质呀性侄方锹案饥或慌综逮合餐性盆方营案跪。无忽论柜选戴择纱何蓬种崭方贩案猎，茅审移计岭师吉都遭应盈当妻对裤所迹有温重报大杜的犹各饱类吼交帆易茧、拥账仔户咳余茫额宾、蚊列接报兄设令计章和幅实惠施叙实咱质信性古程臣序努。1蔬0兼.赛2针宵对专认腰定澡层讲次罪重炉大程错嘉报葛风班险栋的扮进么一箱步揉审万计认程顾序1碎0芽.卡2胳.期2进姿一要步妙审便计功程正序刊的功性血质1）桶进馋一节步乎审会计掠程销序物的座性愈质进孔一球步际审座计贿程中序危的净性萄质和是构指别进印一芬步做审怒计鼠程吨序善的勿目太的旨和础类劲型怨。2）惑进垂一魂步兼审辫计逝程般序令的动性崭质乌的优选贡择审狭计贿师活应丙当栗根怖据轻认蜓定士层帮次炎重龄大宴错迹报这风蒜险身的陆评阿估装结沈果役选弱择愁审剃计瘦程鄙序仁。1始0托.橡2针遇对樱认丽定怀层派次润重难大吓错似报怕风唱险杏的棵进背一阁步鬼审自计诊程倒序1捉0斜.昨2眼.堵3进毫一位步僚审永计墨程嗓序杰的富时卖间1）突进白一敲步暴审晃计伸程朗序劳的阴时缺间2）倚进曾一颠步竹审尾计帐程舅序胸的着时喂间忌的匠选牲择在碑确似定灭何鞭时处实抹施史审株计锡程嚼序轻时屯，闷审猎计荣师箱应椅当咏考艇虑半下吉列警因惊素宝：（1）务控躬制烘环俱境彻。（2）昆何给时盈能隆得惊到浪相硬关绝信放息释。（3）庸错算报棕风江险粗的犬性荒质撤。（4）欺审病计样证孕据康适喷用绝的也期吗间维或和时院点束。1窗0孤.荡2针胖对违认谁定戒层轰次岩重汁大衰错呼报且风责险刘的果进秧一多步铲审划计服程忘序1宇0拥.两2缘瑞.般4进愉一污步假审芽计拍程槐序踩的蔑范脉围1）锁进示一萌步项审慎计肺程鼠序稻的麦范妙围进披一新步这审献计覆程垒序已的众范兆围民是挖指绣实播施声进胳一仁步恢审舰计萍程震序巷的械数恰量渣，愉包牲括侄抽搭取蛮的承样兴本榴量科，垒对耻某看项铅控包制抄活液动摧的功观刊察社次弃数黑等灾。2）育确狐定校进剑一欢步勿审露计孕程腥序蹈的陈范稠围在喂确宗定译审愚计仪程鸭序驰的贼范靠围欠时叶，撒审马计删师们应泻当能考迎虑肤下众列效因职素掠：（1）亦确偿定割的芽重掘要住性欺水并平度。（2）饮评超估泊的身重宴大顺错香报抄风稀险敢。（3）标计礼划抱获迈取踢的响保柔证坡程嚼度唱。1锻0博.挪2针麦对暂认听定菌层工次与重限大怕错扔报遭风叼险必的趴进隆一隐步撇审尼计速程承序1粥0拉.愿2列.冠5风洲险撒应砍对蒜工稻作喇的亮记准录（1）施对烫评泳估枪的集财搂务擦报雀表色层英次探重誉大犬错乖报畅风旬险遍采穗取刊的车总膀体惨应治对愿措荷施稼；（2）歉实铲施洁进饰一杜步电审仪计鲁程格序逼的零性习质炮、丈时巾间城和绒范碎围荐；（3）即实跳施熔的蛮进鞋一市步侧审巨计枣程死序塔与失评谅估咱的父认懒定争层熔次析重订大赢错誉报酬风竿险滨的驰联御系胸；（4）朵实股施拒进秘一绑步由审次计逮程乞序促的道结挖果拨。1悼0孟.脖3控叙制拥测爪试1广0歉.腾3舌.叨1控仰制垒测放试放的印内菊涵扬和边要灵求１帜）晓控岂制啄测表试榴的恶内滥涵２痕）暂控羞制尊测绒试猛的姓要展求（1）锹在驶评取估翁认锈定叙层照次谜重汤大迁错杠报逝风夸险训时赏，骄预疑期偏控酸制兔的甲运脆行跟是闲有吵效墨的（2）耳仅阔实仙施限实美质猛性咽程序序不不俱足抹以太提柜供位认趟定遭层鲁次咬充盐分垦、熔适传当糖的丢审付计区证劣据1保0翅.际3控撞制朗测疏试1单0半.旅3举.唉2控朵制竖测煌试湿的屯性塌质１渣）芒控寄制被测戒试升的另性想质控约制构测池试狐的恢性允质黎是右指义控除制俯测址试采所尿使服用博的喝审篇计织程筛序薯的矛类尸型食及花其信组歇合童。２百）妖控项制刘测称试湖性薄质调的晒选红择（1）钩特砍定召控胃制政的财性脊质（2）现与怖认案定悔直袭接菌相惕关租和漏间狠接木相敲关哲的鞋控智制（3）掩应乒用监控副制敲的肿自塞动同化（4）陈控如制压测侮试必的奇目体的（5）六实僻施摊实摧质股性朋程现序诸的糕结直果泡对恨控暂制淡测共试滩结季果荒的消影群响1厦0稻.孤3控内制巾测营试1克0沸.丽3支.权3控移制劈燕测暗试吊的县时徒间１凯）肌控容制宝测钉试袜的杯时雷间２贿）递期葵中爱审布计顿证秒据捆的厉考亏虑（1）疤获罪取逼这闭些左控窗制词在甜剩并余添期织间雾变急化侄情累况滨的友审哨计手证薄据（2）纸确闲定骗针盒对它剩挣余甩期其间奖还芹需聋获餐取燃的假补慎充务审液计物证枕据1贡0给.煮3控驰制呢测扬试３斧）同以军前励审叼计讨获辫取戒的翠审矛计熔证笨据难的棍考磁虑在恼确和定喊利盼用铲以折前舌审决计予获业取恼的丛有塔关幅控叔制历运挽行值有矿效炕性糕的物审益计咏证党据揭是君否债适惰当宜以方及唐再以次泳测受试珍控汪制等的盈时俊间然间护隔袋时背，枕审变计栽师傻应助当旦考场虑肚的麻因攻素府或旬情偏况项包睡括谱：（1）覆内慢部仓控姑制貌其换他义要弄素径的掘有旨效细性（2）扇控膨制缴特德征阀（匹人轻工退控捡制问还伐是恭自塌动派化达控通制亚）授产遭生穗的鱼风筛险佩；（3）碗信处息荒技能术同一细般柔控壤制扇的看有却效蕉性储；（4）言控少制烫设育计遮及质其刚运病行抖的据有昨效腿性（5）挠由湖于舱环皆境交发获生调变集化雹而列特宁定森控脖制停缺层乏时相熟应杨变声化鹿导旗致攀的步风成险幸；（6）靠重瘦大咏错曾报授的盐风耳险造和和对断控屠制哈的砌拟旋信址赖因程糕度惠。1木0引.舰3控瓶制杠测蚕试当您出张现水下饥列箩情甘况编时后，挑审宾计勤师徐应蚂当舅缩驼短揭再疤次泻测腔试商控任制庆的阳时欲间妙间诸隔订或嘉完妙全泽不痛信育赖倘以鉴前治审巷计廉获径取黑的舰审晴计扒证扫据获：（1）醒控葡制醉环抓境妈薄梦弱慨。（2）碌对魔控石制带的餐监激督输薄贩弱辉；（3）总相倍关交控恢制劝中绿人工工事控肾制互的容成鹿分起较杏大椒。（4）昆信扑息砍技费术氧一筝般扬控酱制庙薄劝弱演。（5）鸟对揪控刚制亭运社行弟产四生缝重结大所影罪响悉的舱人疤事桶变疼动泉。（6）赚环姥境葛的若变讯化鹿表鸟明鹅需虾要茶对乞控杜制住作测出熔相窗应蕉的严变踢动彻。（7）闻重管大隶错赔报铸风臣险代较扣大术或悠对虚控嚷制默的号拟输信叼赖齿程游度支较必高页。1幕0羊.奇3控舒制晋测厘试1护0升.照3控有制昂测弃试1风0扭.乳3蛇.茶4控柿制润测昂试豪的裕范鹿围在助确锤定袍某攻项盖控冬制拦的拦测停试事范泉围鹅时刺，百审妄计桐师栗通祝常培考晋虑竖下督列跨因嫌素地：（1）鸭在保整敞个荡拟粪信猎赖话的装期过间退，幕被情审咽计邻单温位上执畜行镰控酱制惰的古频跃率敞。（2）画在鲁所引审略计俯期庭间浩，严审介计葡师再拟掏信艳赖余控尽制旅运舒行刻有职效傲性唤的循时牢间苏长离度绸。（3）雾为互证同实高控绕制盟能校够翠防卧止铃或忠发奖现亚并肆纠京正飞认源定麦层扫次遭重帆大宾错第报饺，闭所导需祥获替取袄审污计体证过据踩的烦相仅关祸性自和秧可拘靠衡性碌。（4）恨通绑过趣测谋试殃与尽认纯定柏相腥关碎的浓其惑他君控盯制逃获社取根的圣审袄计露证舟据帆的谣范森围封。（5）仿在棍风弄险剩评每估誉时显拟取信业赖钢控昏制中运形行睬有穴效誓性念的作程失度勇。（6）广控道制况的裁预偷期绣偏能差厘。1车0旗.桐4实年质凡性稻程浴序1惜0汪.么4赵.扫1实服质愧性枝程破序倾的市含中义疯和娘要蔽求１肚）截实范质茶性酸程精序跳的贞含松义实合质伴性坟程含序缎是贞指让审宴计艳师妨针娘对非评兴估雀的世重谋大雕错吩报槐风菠险蹦实讯施朱的神直称接讯用捧以悲发狐现惭认切定装层钱次察重似大安错辅报谈的历审露计杠程丝式序利。实友质也性汪程觉序蔑包谦括挠对氧各扛类顽交续易胃、奥账炼户连余逆额帖、逃列头报麦的窜细甩节到测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