企业内部财务分析制度

PAGE2PAGE5**集团有限公司文件**发〔2008〕89号**发〔2008〕89号**集团有限公司关于印发《财务分析制度》的通知集团所属各企业：为进一步提高集团公司的管理水平，全面展示经济活动及其效果，及时有效规避企业财务风险、经营风险，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，集团在完善原有财务分析工作的基础上，制定了《**集团有限公司财务分析制度》，现印发给你们，请认真遵照执行，并将相关工作具体落实到人，确保分析报告上报的质量和时间。附件：《**集团有限公司财务分析制度》。二ＯＯ八年十一月十四日主题词：卫生医药财务制度通知**集团有限公司办公室2008年11月14日印发共印：20份**集团有限公司财务分析撰写要求为了规范公司的财务分析内容和格式，切实做好财务分析工作，根据集团财务分析制度的相关规定，现就企业财务分析报告的撰写工作，提出如下要求：一、报告内容主要分为：报告目录、重要提示、报告摘要、财务状况分析、问题重点综述及相应的改进措施六部分。“报告目录”是指报告所分析的内容及所在页码；“重要提示”是指本期报告新增的内容，或须加以重大关注的问题；“报告摘要”是对本期报告内容的高度概括。二、报告摘要的具体内容㈠对利润表的分析季度实际预算数同比％累计实际预算数同比％销售收入毛利毛利率销售费用管理费用财务费用利润１、销售收入变化原因：(与预算和同期都要比较)；上升/下降的主要产品；由于价格变化的收入或由于销量变化的收入。2、毛利：绝对值和毛利率变化原因。3、费用：变化原因。4、利润：变化原因。㈡对资产负债表和现金流量表的分析期末余额年初余额变化％存货应收账款超半年应收账款超一年应收账款负债现金流量１、存货变化原因：分原材料和产成品。２、应收款变化原因：特别是超半年和超一年款项的变化原因。３、负债变化原因。４、现金流变化原因。三、财务状况分析和问题重点综述，及相应的改进措施为分析报告的正文部分，要求各项指标都要同预算和同期进行比较，说明增减变化原因，具体内容及要求见第六～十三条。四、生产经营状况分析销售收入的变化原因，主要分析主要产品的各项影响因素，及各项影响因素的影响金额，以及新产品对销售收入的影响等。五、成本费用分析㈠营业成本与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。㈡毛利收入变化原因，尤其是主要品种的毛利的变化原因，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。㈢管理费用、营业费用和财务费用的增减变化情况(与上年同期对比)并分析变化的原因。管理费用变化原因，除分析主要变化原因外，要注明每期工资、存货核销的额度；销售费用变化原因，重点分析广告费用的变化原因，如有新产品推出要重点分析新产品广告费投入情况，其余非广告支出营业费用变化也要注明变化原因；财务费用变化原因，重点分析利息收入变化原因及利息支出变化原因。㈣分析其他营业外收入/支出变化原因。六、利润分析㈠分析主要业务利润占利润总额的比例；㈡对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出说明；㈢分析利润完成情况及其原因；㈣分析所得税税率变化原因；㈤分析少数股东损益变化原因；七、资金的筹集与运用状况分析㈠存货分析1、根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。2、分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。3、本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。㈡应收账款分析1、分析应收账款周转天数变化的原因。尤其是对较大额度的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。2、本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。3、应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明。4、季度、年度分析应对应收账款进行帐龄分析，予以分类说明。㈢应付账款分析分析应付账款周转天数变化的原因。尤其是对较大额度的应付账款形成原因及预计支付的时间。八、负债分析㈠根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。㈡分析本期短期、长期借款的变化原因，新增借款要注明借款的去向。㈢季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。㈣分析应付工资的变化原因。九、现金流分析㈠现金流入分析。对经营、投资、筹资活动现金流入的途径进行分析，分析各项现金流入所占比例及增减变动原因。并统计当期企业持有的银行承兑汇票额，及计划使用的途径㈡现金流出分析。对经营、投资、筹资活动现金流出的途径进行分析，分析各项现金流出所占比例及增减变动原因。㈢流入流出比分析。分析经营活动流入流出比、投资活动流入流出比，筹资活动流入流出比及原因。㈣需要特别说明的，影响现金流变化的因素。十、其他事项分析。㈠财务分析模板强调的事项分析1、分析息税折旧摊销前利润的变动原因，主要从财务费用、所得税、折旧、摊销几个方面分析原因；2、根据报表分析模板统计新增固定资产、新增在建工程，及主要变动原因和固定资产投资计划；3、分析净贷款的变动原因。4、分别计算净贷款/分析息税折旧摊销前利润、净贷款/股东权益、分析息税折旧摊销前利润/利息支出，公司将根据实际情况制定考核以上三项指标的标准。㈡对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明(如长期投资等)。㈢对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析。㈣对其