关于项目支出绩效评价的思考与项目支出绩效评价案例

关于项⽬⽀出绩效评价的思考与项⽬⽀出绩效评价案例绩效评价关于项⽬⽀出绩效评价的思考绩效评价是指通过运⽤多种多样的⽅法，采⽤⼀定的衡量标准对项⽬完成既定的⽬标的实现程度进⾏考核。绩效评价是⼀项重要且复杂的过程，需要运⽤不同的⽅法，对单位应⽤财政经费进⾏资源配置的情况予以评判。它在⼀定程度上可以说是产⽣于⼀般公共预算体系中，满⾜社会公众监督管理财政资⾦应⽤的体现。项⽬⽀出绩效管理是近年来财政部越来越重视的⽅向，2020年年初，财政部颁布《项⽬⽀出绩效评价管理办法》,进⼀步落实项⽬⽀出绩效评价的⽅法和整体流程，实现了预算编制有⽬标、预算执⾏有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应⽤的全过程预算绩效管理，给各项⽬绩效的设置提供政策依据。项⽬预算执⾏和项⽬⽀出绩效实⾏双重监控和双督促，把项⽬⽀出绩效的执⾏情况与预算执⾏率置于同样重要的地位，保证项⽬⽀出绩效执⾏的情况与经费执⾏情况同步部署，同时推进和同步考核。在这⼀过程中，如何评价、谁来评价和评价内容都是执⾏这⼀措施的关键，如何全⽅位反映项⽬实际⽀出与效益的关系，运⽤何种⽅法、建⽴何种标准体系都是⼗分重要的问题。因此，厘清财政项⽬绩效评价内容和实施⽅法，将直接影响到评价结果的公正性和科学性，同时也是政府和社会公众⼗分关注的问题。近年来，各级政府、各部门也相应地开始实施项⽬⽀出绩效评价，通过项⽬⾃评和引⼊外部机构评价，对评价结果公开，可以提⾼政府资⾦透明度，接受公众的监督，保障政府资⾦使⽤的公信⼒。资⾦使⽤者⾃⼰提出指标，年末对绩效完成情况进⾏打分，形成⼀个⾃评结果，与此同时，也可以通过部门内部独⽴机构评价或者委托第三⽅机构进⾏绩效考评，形成评价报告。1、建⽴科学合理的指标体系项⽬绩效评价的关键是建⽴科学合理的指标体系，从产出、效益和满意度三个维度构建全⾯反映项⽬完成情况的评价指标，以绩效指标为导向，强化绩效指标在预算体系的重要作⽤。建⽴指标体系的流程⾸先是构建项⽬年度指标，厘清本年预算⽀出重点⽅向以及产出结果；其次是围绕产出指标、效益指标和满意度指标三⼤类设定指标以及指标值，指标的选择是多种多样的，主要原则是能够体现项⽬产出的重点内容，指标值在设定时可以参考多种标准，例如⾏业标准、计划标准等；最后是形成项⽬年度绩效申报表以及填写项⽬预算值。与此同时，根据项⽬的执⾏时间设定中期指标，体现项⽬长期发展的成果，中期⽬标与年度指标存在对应关系。在设定指标值时，根据项⽬的不同种类，可以选择⼀些具有代表性的共性指标或通⽤指标，使得项⽬绩效指标体系更加合理，具有可⽐性。例如，在设备购置类项⽬可以设置设备购置数量、装机完成率等指标。效益指标可以根据实际情况设置定性指标和定量指标，例如在基建⼯程类项⽬可以设置⼯程利⽤率、设备政策运转率等指标，体现该⼯程的完⼯对于社会效益贡献的程度。在满意度指标设置中，主要是考核服务对象满意程度，例如在会议、培训类项⽬就可以设置参会⼈员满意度、培训⼈员满意度等指标，体现会议、培训举办的成果。每年进⾏财政项⽬预算评审时也会对绩效指标的⽴情况进⾏评价，对绩效指标规范完整性、明确清晰性、⽬标相关性等进⾏综合评价，并对各维度的指标设置情况进⾏打分，超过90分为优秀。这种对于绩效指标评价⽅法的⽅法就是等级评价法，在实际操作过程中，除了等级评价法这⼀普遍、⼴泛的做法，还包括因素分析法、⽐较法以及关键事件法，在具体实践时，根据项⽬情况可以使⽤不同的⽅法。2、项⽬⽀出绩效评价⽅式项⽬绩效评价主要分为两种⽅式：⼀种是项⽬组内部的⾃评，另⼀种则是部门内部独⽴机构的评价。

项⽬组⾃评的流程⼀般是在每年预算申报阶段，各项⽬组根据申报预算的项⽬情况填写项⽬⽀出绩效⽬标表，预计当年可完成总体指标和具体指标，包括数量指标、可持续影响指标和满意度指标等，绩效⽬标表随预算⼀并申报。每年7⽉⾄8⽉，对项⽬执⾏情况进⾏中期监控，监控内容包括绩效⽬标完成进展、预计年底绩效⽬标完成情况和预算资⾦执⾏进度。中期监控时，发现绩效指标的完成情况未达到序时进度，需要说明偏差原因，以及年底是否能完成该项指标。每年年末，项⽬组根据年初设定的项⽬绩效⽬标表，总结分析项⽬完成情况并撰写报告。在具体分析时需要对每个指标逐项打分，根据设定的指标标准和评价⽅法打分，把绩效指标完成情况得分和预算执⾏进度得分相加，得出项⽬⽀出绩效⾃评得分。在评价时需要注意，是否存在绩效指标完成但是预算未完成的情况或者绩效指标未完成但是预算执⾏完毕的情况，前者存在指标设置过于简单，未百分⽐匹配预算⾦额的问题，后者存在指标设置过⾼，⽆法⾼质量完成的问题。部门内部独⽴机构的⾃评虽然也是系统内部⾃评，但是区别于项⽬组⾃评，⼀般由内部成⽴独⽴的评价⼩组或者由上级部门组织对绩效实施情况进⾏评价。上级部门⼀般会针对重⼤政策、重点领域的项⽬有针对性地开展绩效评价，建⽴⼀套完整的绩效评价⼯作⽅案，明确各项⽬绩效评分的责任部门和责任⼈，确保绩效评价⼯作顺利完成。在收集各项⽬组的资料后，针对每⼀绩效指标进⾏打分，按照要求撰写评价报告。部门⾃评的结果可以作为下⼀年预算安排的重要依据，充分反映各项⽬资⾦使⽤的实际效果，保障资⾦合理使⽤。项⽬组⾃评和部门内部机构⾃评这两种评价⽅式是现在普遍执⾏的⽅式，与此同时，也可以引⼊第三⽅机构进⾏绩效评价，运⽤其专业的⽅法和规范的操作流程，吸纳社会参与其中，提⾼绩效评价的客观性和公正性。3、项⽬⽀出绩效评价现状与存在的问题近年来，我国财政项⽬资⾦投⼊逐年增长，科研能⼒逐步提⾼，⾼素质⼈才不断涌现，建⽴健全科学合理的财政体系，预算绩效管理制度不断完善，资⾦使⽤效益不断增强，促进我国经济稳步增长。党中央⾼度重视预算绩效管理⼯作，先后颁布了《关于全⾯实施预算绩效管理的意见》《项⽬⽀出绩效评价管理办法》等⽂件，把项⽬绩效评价⼯作落到实处，但是各单位现⾏的绩效评价管理仍存在⼀些突出问题。3.1绩效评价范围未能实现全覆盖绩效评价范围的⼴度和深度仍需要挖掘，仍然存在⼀些项⽬未纳⼊绩效评价管理，未覆盖所有项⽬，导致未纳⼊绩效评价管理的项⽬存在资⾦使⽤效益不充分、低质低效的情况，⾯对闲置沉淀的资⾦急需释放资⾦潜⼒，减少资⾦浪费现象。尽快把所有项⽬纳⼊绩效评价管理范围，提⾼资⾦使⽤效率。3.2绩效评价约束⼒不强现阶段，许多单位针对绩效评价结果未实⾏实质性的奖惩机制，未把绩效评价的结果与下⼀年度预算安排挂钩，未对绩效评价结果优秀的项⽬实⾏奖励，绩效评价结果差的项⽬实⾏惩罚措施，例如下⼀年度减少预算安排或者收回剩余项⽬资⾦等形式。绩效管理与预算管理脱钩，没有有效地结合起来。针对绩效评价结果约束⼒不强的问题，可以有针对性地出台相应政策，通过具体政策措施约束各部门重视绩效评价的重要性以及预算执⾏的严肃性。3.3指标权重设计及分值安排不合理绩效评价体系中各指标的设置以及权重安排是⼗分重要的，许多项⽬都存在绩效评价指标设置不合理，定性指标较多，定量指标设置的⽬标值与资⾦量不匹配，没有经过专业的⼿段或者⽅法来设定，确定过程主要依赖主观经验，没有科学依据⽀撑，指标间不具有可⽐性，导致可应⽤性差。3.4绩效评价结果运⽤不⾜绩效评估⼯作开展得⼗分迅速，但是针对评价结果却运⽤较少，花费较⼤⼈⼒、物⼒开展的绩效评价⼯作仅把结果流于表⾯，没有建⽴责任落实机制，重评价、轻结果运⽤，绩效评价仅为事后监督的⼀种形式，没有把评价结果有针对性地开展整改⼯作，较难形成事前、事中和事后的全链条监督机制。4、解决思路针对以上存在的问题，可以有针对性地进⾏改进，使得绩效评价流程更加科学、合理，符合客观实际。在预算申报阶段，各项⽬组需要在前期进⾏充分的论证调查，突出绩效的重要作⽤，从项⽬实际安排出发，保障绩效⽬标的设⽴与资

段，各项⽬组需要在前期进⾏充分的论证调查，突出绩效的重要作⽤，从项⽬实际安排出发，保障绩效⽬标的设⽴与资⾦安排匹配，设⽴的指标可量化、可执⾏。在预算执⾏阶段，需要对绩效完成情况进⾏动态监控，如果遇到客观存在的原因⽆法保障绩效⽬标的完成要及时上报上级部门，发现问题及时纠正偏差，保障年底绩效⽬标顺利完成。在年终，及时对绩效完成情况进⾏评价，运⽤多种评价⼿段，保证评价结果公正客观。针对绩效评价结果，项⽬组需要⾼度重视，把结果应⽤到下⼀年度的预算管理中，实现绩效评价全过程管理。5、结论与建议随着《项⽬⽀出绩效评价管理办法》的出台，绩效评价管理将愈加重要，所有项⽬都将纳⼊绩效评价管理中，针对绩效管理的要求也将更加严格，各单位需要增强绩效管理的责任意识，制定科学合理、可量化可考核的绩效评价体系，创新绩效评价⽅法，保证评价结果客观公正，把绩效评价结果与预算安排有机结合起来，提升预算绩效管理的⽔平。观点|全⾯实施预算绩效管理需严把六个关⼝近年来，笔者在审计业务中从事前绩效评估、绩效⽬标管理、绩效运⾏监控、绩效评价实施、评价结果应⽤等全过程⼊⼿，实施预算绩效管理审计。发现，在绩效⽬标、绩效评价等⽅⾯还存在⼀些问题不容忽视，需采取措施进⼀步规范。⼀是严把政策项⽬准⼊关，让事前关⼝更“紧”。事前绩效评估是推动绩效管理关⼝前移，实现“全过程”闭环管理的重要环节，各部门单位应从政策及项⽬的必要性、可⾏性、所要取得的效果进⾏⽴项及可⾏性研究，并从⽬标合理性、筹资的合规性等⽅⾯开展绩效评估，将评估结果作为申请预算的必备要件，从源头上提⾼预算编制的科学性和精准性，防⽌“拍脑袋”决策，提⾼决策的科学性。⼆是严把绩效⽬标编制关，让管理基础更“牢”。绩效⽬标是全⾯实施绩效管理的基础，是编制预算、实施绩效监控、开展绩效评价的重要依据，绩效⽬标应当指向明确、合理可⾏，并以相应的绩效指标予以细化、量化描述，但是审计中发现绩效⽬标设置不合理，指标设置不够细化、量化，缺乏可操作性的问题普遍存在。各部门单位编制预算时要分解细化各项⼯作要求，全⾯设置部门和单位整体绩效⽬标、政策及项⽬绩效⽬标，各级指标值应科学合理、细化量化、可⽐可测、动态调整，提升绩效⽬标编制⽔平。三是严把绩效评价质量关，让评价结果更“实”。纵观近年来部门单位的绩效评价报告，普遍存在项⽬绩效⾃评质量不⾼、内容不完整、评价不够深⼊、项⽬评分规则不明确、评价指标设置不科学等问题，导致绩效⾃评报告流于形式。各部门单位应科学设计绩效评价指标，运⽤合理的评价标准和⽅法，精⼼组织实施，使绩效评价报告内容完整、依据充分、分析透彻、建议可⾏，提升评价结果的客观性和准确性。四是严把绩效结果运⽤关，让成果应⽤更“⾼”。绩效评价结果对优化预算安排、改进项⽬管理具有重要作⽤，由于绩效评价的滞后性，评价结果运⽤效果不明显，调整完善政策、优化财政资源配置的作⽤发挥不充分。财政部门应充分利⽤事前绩效评估和绩效⽬标审核结果，督促预算单位及时进⾏绩效评价，以结果运⽤为落脚点，建⽴预算绩效结果与预算安排和政策调整挂钩机制，提⾼预算资⾦使⽤绩效。五是严把财政绩效审核关，让指导监督更“强”。财政部门负责预算绩效管理总体⼯作，审核业务主管部门报送的事前绩效评估结果、绩效⽬标，对部门⾃评结果进⾏抽查复核，审计中还是发现绩效⽬标、绩效评价等管理环节审核机制尚不完善。财政部门应负责组织和指导绩效管理，进⼀步完善绩效审核机制，加强对部门报送的绩效⽬标、⾃评结果等进⾏复核、评审，抓好整改督导和结果反馈。六是严把管理主体责任关，让部门职责更“清”。业务主管部门是预算绩效管理的责任主体，审计中发现部分单位内部绩效职责安排不清、财务和业务科室缺乏协调配合导致业务与绩效管理脱节、主体责任不明确等问题。业务主管部门应负责加强本部门绩效⽬标和绩效⾃评结果的审核，明确内部科室⼯作任务和主体责任，加强科室之间的协调配合，充分调动参与绩效管理的积极性和主动性，通过明确相关单位和⼈员在预算绩效管理⼯作中的职责，实现层层监督。（作者单位：威海市环翠区审计局）项⽬⽀出指标体系案例某市科技开发与应⽤专项政策绩效评价（⼀）政策概况近年来，某市政府加⼤对科技发展的政策扶持，持续完善科技开发与应⽤专项政策，2014—2016年安排专项资⾦重点

近年来，某市政府加⼤对科技发展的政策扶持，持续完善科技开发与应⽤专项政策，2014—2016年安排专项资⾦重点扶持创新研发⽀持计划、创新政策引导计划、创新条件建设计划等。评价要点针对政策项⽬的特点，建⽴了“五维三级”的评价指标体系。⼀级指标包括经济性、效率性、效益性、公平性、可持续性5个维度，每个⼀级指标下分设2个⼆级指标（如资⾦分配公平性、政策效益普惠性、政策效果等）和若⼲三级指标（如提升科技创新能⼒、加强科技成果转化、推进知识产权战略实施等），较为全⾯地反映了政策的实施绩效。经评价，该政策等级为较好。主要问题评价发现，科技政策执⾏中存在以下问题：⼀科研项⽬缺乏系统化管理。科研项⽬存在多头管理的现象，且对终⽌项⽬的管理有待完善。⼆政策激励作⽤不明显。现⾏科技项⽬事后补助政策奖励幅度只有5—15万元，⽽本地企业2014—2016年购置技术成果投⼊分别是2598万元、2269万元和2092万元，政策激励作⽤未能充分体现。三科技项⽬财务管理制度未落实到位。评价发现，部分企业和科研院所对科技项⽬的财政补助资⾦能做到会计核算清晰，科⽬设置合理，但⾃筹资⾦基本上没有按项⽬建账，项⽬⽀出明细不能确认。四科技创新券申领使⽤积极性不⾼。虽然科技创新券的潜⼒巨⼤，但在使⽤中存在范围局限、流程复杂、兑现周期长等问题，导致⽬前申领使⽤的积极性不⾼。结果应⽤根据评价结果，市财政局会同市科技局修订了市本级科技计划与项⽬管理办法，进⼀步规范科研经费管理。市科技局调整了市级科技计划体系，加强项⽬中期管理，调整项⽬经费补助⽅式，完善市级科技管理信息系统，并制定了《某市科技成果转化引导基⾦管理办法》。某区环境保护专项资⾦绩效评价（⼆）政策概况2016年，某区安排环境保护专项资⾦重点补助⽣态绿⾊创建、环境治理、环保公益、监管能⼒建设、应急和整治类项⽬建设等，积极推进⽣态区建设，⼤⼒开展环境治理。评价要点分析根据项⽬实际特点，建⽴了以决策、管理、效益为核⼼，贯穿项⽬全过程的评价体系，重点从重⼤减排项⽬、污⽔处理⼚⽔回⽤及提标改造、喷⽔织机建站补助情况等⽅⾯评价项⽬效益，关注各个补助项⽬主体上报的验收资料或相关检测报告、检测数据，明确补助的合规性。

经评价，该政策等级为良好。评价发现的问题通过评价，发现项⽬执⾏存在以下问题：⼀资⾦执⾏率较低。由于环保补助政策的变化及企业未达到补助标准等原因，当年预算执⾏率偏低，仅为75%。⼆项⽬申报流程不合规。在部分项⽬申报财政补助资⾦提供的相关资料中，⼯程结算审核报告未按规定由当地财政部门委托的中介机构出具，⽽是由企业⾃⾏委托中介审核。三个别项⽬存在⽀出合规性问题。个别项⽬存在发票内容和⼯程内容不⼀致的情况；个别项⽬辅助⼯程款项的⽀付没有开具发票，且实际均⽀付给个⼈账户。结果应⽤⽇⼀披露的问题及时反馈⾄环保局，并要求在2个⽉内做出整改。⼆将评价报告抄送区⼈⼤、审计、纪检监察等部门，做到评价结果共享。三对低效⽆效项⽬减少和不再安排预算资⾦，2018年环保政府专项资⾦的年初预算数压缩⽐例为40%。某市农业主导产业综合开发专项资⾦项⽬绩效评价（三）项⽬概况⾃2014年起，某市财政局、某市农业主管部门联合对11个县（市、区）的30个市级农业主导产业综合开发项⽬实施竞争性⽴项补助政策，积极推进农业产业化规模化经营，加强产业引领，推进⾼效⽣态农业发展。评价要点评价从决策、管理、⽅⾯展开。“决策”主要包括“项⽬申报”“项⽬审核”“资⾦分配”“信息公开”等指标；“管理”主要包括“资⾦到位情况”“财