2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》高频错题练习

2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》高频错题练习学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税。

A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内

B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内

C.实际占用耕地之日起15日内

D.实际占用耕地之日起30日内

2.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

3.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

4.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

5.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

6.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

7.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

8.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加

B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

D.城建税原则上可以单独减免

9.某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元(折合人民币，下同)，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0．5万元，支付卖方佣金2万元。已知该货物进口关税税率为10％，则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

10.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）。

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供担保收入

11.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的

12.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

13.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权，支付价款3000万元，支付相关税费150万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。（开发费用扣除比例按最高限额）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

14.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

15.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

16.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象是税法最基本的要素

B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节

C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定

17.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

18.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系

B.保证征税机关的权利

C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

19.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

20.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

二、多选题(15题)21.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

22.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

23.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的境外包装劳务费用

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的购货佣金

D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

24.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

25.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪声C.二氧化硫D.光污染

26.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

27.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）。

A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

28.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

29.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征

B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库

C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法

D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加

30.以下关于税法要素的表述正确的有（）。

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的横向公平问题

31.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林B.经济林C.薪炭林D.用材林

32.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.白酒品牌使用费B.购买方延期付款支付的利息C.葡萄酒包装物押金D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

33.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）

A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则

34.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）。

A.外购的已税烟丝生产的卷烟

B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品

C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒

35.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车B.购置的节能汽车C.出租给某境外企业的自用船舶D.租入的某外籍船舶

参考答案

1.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

2.C水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）

3.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）

4.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）

5.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

6.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

7.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

8.B选项A，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项D，城建税原则上不单独减免。

9.B企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(30+4+1+2)×10％=3．7(万元)。

10.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项A，个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项C，独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项D，提供担保收入属于“偶然所得”。

11.A选项B，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

12.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。应纳车船税=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

13.B取得土地使用权支付的金额＝3000+150＝3150（万元）房地产开发成本=16000-1000=15000（万元）房地产开发费用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（万元）

14.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

15.B选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

16.B选项B，纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

17.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。[知识点]增值税的征税范围

18.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

19.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。

20.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

21.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

22.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

23.ABD下列应当计入关税完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

24.ABD选项C是技术合同的范围。

25.AC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

26.ABC选项D：将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售。

27.ACD下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水