2023年（CPA）注册会计师《税法》备考真题库

2023年（CPA）注册会计师《税法》备考真题库学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）。

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

2.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。

A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法

3.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

4.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。

A.火车B.电子设备C.飞机D.家具

5.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金

6.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

7.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税务机关

8.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得

B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

9.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

10.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）。

A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇

B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金

C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金

D.境内机构向境外单位单笔支付6万美元外汇资金的管理咨询费用

11.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

12.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）。

A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保全措施之一

B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人

13.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（）。

A.海关接受货物申报之日前的20日

B.海关接受货物申报之日后的15日

C.海关接受货物申报之日的前后45日

D.海关接受货物申报之日的前后60日

14.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

15.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

16.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

17.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

18.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

19.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

20.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）。

A.外贸企业出口取得普通发票的货物B.小规模纳税人出口C.航空食品D.销售给保税区内的生活用品

二、多选题(15题)21.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据

B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据

C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据

D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据

22.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

23.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

24.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

25.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（）。

A.生产该货物所使用的料件成本

B.生产该货物所使用的加工费

C.运抵境内输入地点起卸前的运输费

D.运抵境内输入地点起卸前的保险费

26.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则

27.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同

28.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）。

A.纳税申报代理业务B.税务筹划业务C.税务咨询业务D.涉税鉴证业务

29.下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税B.车辆购置税C.土地增值税D.企业所得税

30.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）。

A.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率

C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

31.下列各项中，免征个人所得税的有（）

A.提存养老保险B.生育医疗金C.丧葬补助金D.超标计提的住房公积金

32.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入

B.境内机构在境外代表机构的办公经费

C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D.境外机构从境内获得的股息、红利收入

33.下列属于国际税收情报交换种类的有（）。

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

34.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得B.种植薯类作物的所得C.牲畜饲养项目的所得D.种植香料作物的所得

35.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。

A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

参考答案

1.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

2.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

3.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

4.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；飞机、火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年

5.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

8.C选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

9.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。[知识点]增值税的征税范围

10.D选项ABC：属于无须进行税务备案的情形。

11.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

12.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项A，属于强制执行措施。

13.C相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

14.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付无关的安排。（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。选项ABD，不适用《一般反避税办法》。

15.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

16.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

17.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）

18.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

19.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2019年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

20.D出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，出口不免税也不退税。

21.AD选项B，运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产金额。

22.AD选项B，专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项C，赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

23.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

24.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

25.ABCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用。（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）。（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

26.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则；（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合原则；（6）监督、制约原则。

27.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

28.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机构涉税业务内容包括:（1）纳税申报代理;（2）一般税务咨询;（3）专业税务顾问;（4）税收策划;（5）涉税鉴证;（6）纳税情况审查;（7）其他税务事项代理;（8）其