2021年（初级）审计理论与实务考试题库（含答案）

2021年（初级）审计理论与实务考试题库（含答案）

单选题

1.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）o

A、固定斐产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、业务招待费

答案:D

解析：选项D应计入管理费用。

2.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是:

A、抽查请购单是否经过适当审批

B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户

C、检查贷项通知单的记录是否完整

D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

答案：B

解析：AC选项属于内部控制测试；D选项与真实性审计目标有关。

3.（2012年）审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到

实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应

商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确

的做法是（）。

A、直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

B、直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

C、认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

D、进一步向R供应商证实并获取相关证据

答案：D

4.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）o

A、审计署垂直领导制

B、审计机关领导负责制

C、审计组组长负责制

D、统一领导分级负责制

答案：C

解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他

成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组

组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组

组长委托履行的其他职责。

5.下列各项中，通常可以作为审计标准的是（）。

A、企业会计准则

B、审计工作计划

C、审计工作方案

D、审计准则

答案：A

解析：按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计

准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范'技术经济标

准。

6.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）

A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助

B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权

C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务

D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效

答案：A

解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件,

查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。

7.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法

是（）。［2008年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

答案：A

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和

事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，

视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账

凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致,并经过账目、

账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核

实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

8.可以有效地查出斐料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费

力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）。

A、抽查法

B、局部审计法

C、全部审计法

D、详查法

答案：D

解析:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计奥料的全部内容毫无遗漏地进

行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种

差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有

可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人

员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

9.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案:C

解析：选项C属于材料计价的审查。

10.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

11.(2010年)受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月3

1日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内

扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账

面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为

()o

A、不需计提存货跌价准备

B、应计提存货跌价准备300万元

C、应计提存货跌价准备600万元

D、应调增A产品账面价值300万元

答案：C

解析：应计提存货跌价准备：1500万元-900万元=600万元。

12.内部控制的重要载体是：

A、组织结构

B、责权配置

C、人力资源制度

D、管理当局的观念和经营风格

答案：A

解析：内部控制的重要载体为组织结构。

13.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是:

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、会计差错更正

D、会计软件变更

答案：B

14.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是()o

A、对输入数据的准确性检验

B、对程序变更的规范、授权与跟踪

C、对系统数据的定期备份

D、对程序和数据访问的控制

答案：A

解析：应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制审计。

15.下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是()o

A、坚持原则，不屈从于外部压力

B、保持客观公正的立场和态度

C、保守在执行审计业务中知悉的商业秘密

D、按照相关标准收取审计费用

答案：D

解析：考察审计职业道德。选项D属于对社会审计的职业道德要求。

16.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于O。

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：D

解析：参见实务控制定义。实物控制是指对接触'使用资产和各种记录，均应当

有适当的防范措施。

17.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编

制'投资方案的选择'经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是

()0

A、详细审计

B、事前审计

C、事中审计

D、局部审计

答案：B

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计'事中审计和事后审计。

事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进

行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的

计划、方案和预算的编制'投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报

告等进行审查。

18.下列有关审计方法的表述中，正确的是()o

A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、顺查法是从分析检查财务报表入手

D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于

业务规模较小'会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检

查财务报表入手的审计方法，选项C错误。

19.下列有关审计目标的提法中，正确的是。。

A、审计目标在不同历史时期是相同的

B、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型

C、我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性

D、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会

计期间

答案：B

解析：选项A,审计目标具有局部性和阶段性；选项C,我国国家审计的总目标

包括真实性、合法性和效益性；选项D,完整性指的是各类业务均已记录或列报。

20.(2013年)下列关于存货监盘的表述，正确的是()。

A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级

C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

答案：C

21.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是()o

A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员

B、银行存款出纳与现金出纳分工

C、收到客户支票后寄送收款凭证

D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户

答案：D

解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防

了员工贪污'挪用公款。

22.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、

可靠审计证据的是（）。

A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单

B、比较发票价格和产品目录价格

C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表

D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件

答案：D

解析：测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格

变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均

属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测

试产品价格控制的有效性。

23.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是（）。［2011年中级真题］

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售

与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记

账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。

24.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应

当是()。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案：C

25.下列关于审计管理的表述，错误的是()。

A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动

B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D、审计管理只注重对审计人员的管理

答案：D

解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性,

是审计管理中至关重要的内容。

26.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：

A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B、审计署负责管理本级审计项目计划

C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

答案：C

解析：选项A,审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、

领导交办项目和自行安排项目等；选项B,审计署负责管理审计署统一组织的审

计项目计划和署本级审计项目计划；选项D,审计机关应当将年度审计项目计划

报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

27.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是。。

A、各项业务记录于正确的会计期间

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、记录或列报的金额经过正确的计量'计算和分摊

D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述

答案：B

解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。

管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易和事项相关

的认定；②与期末账户余额相关的认定；③与列报和披露相关的认定。其中，完

整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”

审计目标，C项为“准确性'计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”

审计目标。

28.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查

和分析的方法是：

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析:本题考查定性分析方法知识点。程序分析法——通常,在绩效审计过程中，

审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行

分析。

29.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()

A、经济监督

B、经济评价

G经济控制

D、经济鉴证

答案：B

解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计

的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控

制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威

性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规

范的方法，审查和评价组织的业务活动'内部控制和风险管理的适当性和有效性,

以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依

托市场的经济监督。

30.下列关于社会审计组织的设置的表述，不正确的是：

A、从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所

B、会计师事务所是社会中介组织

C、注册会计师只要取得证书就可以执业

D、我国注册会计师不能个人设置独资会计师事务所

答案：C

解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。

31.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是()。［2010年中级真

题］

A、审查有关凭证是否经过适当审批

B、检查产成品入库验收手续是否齐备

C、对成本项目进行分析

D、检查不相容职责是否分离

答案：C

解析：生产成本业务实质性测试程序主要包括：①运用分析方法检查产品成本总

体合理性；②审查标准成本系统；③审查成本项目等。ABD三项都属于生产成本

业务内部控制测试程序。

32.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测

试的情形是：

A、进行内部控制测试成本较高

B、内部控制高计存在重大缺陷

C、内部控制设计合理且预期运行有效

D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

答案：C

解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控

制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效,能够防止重要问题的发生;

仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

33.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来

对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。

A、无保留意见

B、无法表示意见

C、否定意见

D、保留意见

答案：D

34.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

35.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C、检查内部控制过程中生成的文件和记录

D、审查财务报表项目余额

答案：D

解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

36.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是

0o

A、不定期审计

B、定期审计

C、初次审计

D、再次审计

答案：B

解析：定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、5年)进行

的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规

定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表

鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。

37.实物盘点属于。。

A、会计信息控制

B、经营决策控制

C、察觉式控制

D、事中控制

答案：C

解析：察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。

38.下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

39.审计的性质应当表述为()o

A、经济监督

B、财政财务收支审查

C、会计检查

D、独立性经济监督

答案：D

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、

工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他

监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附

带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、

专职人员进行的独立经济监督。

40.（2017年）下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列

报

答案：A

解析：选项B,一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计

目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C,是合法性；选项D,是完整性。

41.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。

A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较

B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

答案：D

42.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

43.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

44.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是（）。

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

45.（2017年）下列有关审计风险的表述中，正确的是：

A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可

能性

D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果

是正向关系

答案：C

解析：选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选

项B,认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D,在既定审计

风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

46.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以

采用的审计程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：选项B、C、D均属于实质性审查的内容。

47.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案：B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

48.(2013年)下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是()o

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

答案：B

49.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：

A、必须要对应付款项实施函证程序

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定

函证对象

C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项

D、如果回函表明不符，应查明原因

答案：A

解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

50.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是()o[2009

年中级真题]

A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B、适用于各类审计主体

C、以行政责任为主，也包括民事责任

D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案：A

解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当

事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直

接责任人和国家审计人员；CD两项，《审计法》所规定的审计法律责任是以行

政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

51.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案：A

解析:现金流量趋势分析是指对企业的现金收入、支出及结余发生了怎样的变动,

其变动趋势如何，这种趋势对企业是有利还是不利进行的分析。

52.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

答案：B

解析：选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。

53.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

54.下列有关审计质量控制的表述，错误的是O。

A、审计质量控制的主体是审计组织和人员

B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责

C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之

答案：D

解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。

55.甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积一其他资本公积的余

额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本

公积一股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额

为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：

A、存在

B、分类正确性

C、完整性

D、计价正确性

答案：B

解析：可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入奥

本公积，并不影响资本公积的列报金额,而企业错误的将其计入了资本公积项目，

所以分类正确性存在问题。

56.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合

同'发货单等资料，其目的是（）。

A、证实主营业务收入的完整性

B、证实主营业务收入的真实性

C、证实主营业务收入的总体合理性

D、证实主营业务收入的披露充分性

答案：B

解析：在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人

员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录'

过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账

户核对是否相符。

57.下列有关审计程序的表述，正确的是：

A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

答案：B

解析：选项A,内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C,国家

审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D,社会审计在审计后不会对被

审计单位做出处理处罚决定。

58.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,

向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

59.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是()。

A、输入控制

B、输出控制

C、组织控制

D、处理控制

答案：C

解析：信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。

一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保

证所有的信息处理的准确性和可靠性。一般控制包括：①组织控制；②开发维护

控制；③安全控制；④软硬件控制。ABD三项属于应用控制。

60.下列各项中，属于业务授权控制的是：

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

61.下列有关社会审计的表述中，错误的是()o

A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体

B、社会审计依靠客户并在市场中生存

C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督

D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标

答案：D

解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效

性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

62.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。

A、加以说明

B、告知被审计人

C、复印

D、表明来源，并由提供者签名或盖章

答案：D

解析：审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行

为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名

或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但

审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可

以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审

计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计

工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。

63.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。

A、一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具

体审计目标无关

B、审计证据的相关性其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

C、如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断

D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审

计证据

答案：B

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

环境，选项B错误。

64.国家审计的审计报告针对的对象是()o

A、派出审计组的审计机关

B、审计委托人

C、审计小组

D、被审计单位

答案：D

解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收

支'财务收支的真实、合法'效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报

告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者

财务收支的真实、合法'效益发表审计意见的审计结论性法律文书。

65.在财务报表审计中，重大错报风险是指。。

A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、固有风险和检查风险的总和

D、控制风险和检查风险的总和

答案：B

解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的

重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

66.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

答案：B

解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准

时，应以正式文件为准，而不得以报纸'杂志等消息报道为依据。

67.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有。。

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、

会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

68.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑（）。

A、扩大对其他应收账款的函证

B、获取管理当局的声明

C、按客户提供的地址直接询问

D、检查销售合同、销售发票及发运凭证等

答案：D

解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来

验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同'订单、销售发票副本、

发运单'现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。

69.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

70.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的

是（）。

A、消费税

B、增值税

C、资源税

D、城市维护建设税

答案：B

解析：“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城

市维护建设税；③斐源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交

增值税'预交增值税、增值税留抵税额'简易计税等科目进行核算。

71.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理

是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）。

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

答案：A

解析：一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前

后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法

等）不得任意改变。

72.审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。

A、销售折扣合理性

B、年末应收账款真实性

C、销售退回是否经过审批

D、销售业务入账时间正确性

答案：D

解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防

止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。

73.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（）。［2010年初级真题］

A、计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称

B、计算机审计不需要进行内部控制测试

C、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致

D、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

答案：B

解析：B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。信息

系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建设

管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。

由此，计算机审计也需要进行内部控制测试。

74.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

75.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：生产成本由直接材料'直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。

76.审查材料等存货时，首要的审计目标是O。

A、摊销正确性

B、分类正确性

C、计价正确性

D、资产真实性

答案：D

解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有

意义。

77.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：

A、信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同

B、信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的

C、信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分

D、信息系统的内部控制是一般审计人员从事信息系统审计的切入点

答案：C

解析：信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分及其相关内部考虑内部控

制措施，并覆盖信息系统生命周期的各个阶段。

78.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会

计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应

出具（）。［2009年中级真题］

A、带强调事项段的无保留意见的审计报告

B、无保留意见的审计报告

C、保留意见的审计报告

D、否定意见的审计报告

答案：B

解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任

何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审

计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列

所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适

用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单

位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审

计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

79.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计

监督，规范审计行为是指Oo

A、严格守法

B、严格依法

C、正直坦诚

D、客观公正

答案：B

解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审

计监督，规范审计行为。

80.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各

环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这

种内部控制要求是指()o

A、编制程序控制

B、岗位责任控制

C、编制方法控制

D、审核控制

答案：B

解析：岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质

量要求'时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保

证编表工作顺利进行。

81.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

82.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序

的是：

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查费产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

答案:A

解析：BCD属于实质性程序。

83.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最

终责任的是：

A、审计

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

84.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量

为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。［2

008年中级真题］

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量=400—30

0=100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量=220—100=120（件）。

85.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是。。

A、审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求

被审计对象的意见

B、审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材

料报送审理机构审理

C、审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发

D、审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果

答案：C

解析：C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。

86.下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：

A、比较分析法要注意数据之间的可比性

B、案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C、逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违支行为的审查

D、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

答案：C

解析：C：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮

助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

87.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

A、作为营业收入的抵减项目

B、冲减营业收入并同时冲减营业成本

C、冲减营业收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

88.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作

以使之规范化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案：A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

89.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是:

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

90.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的

是：

A、财务报表日后发生重大诉讼

B、财务报表日后资本公积转增资本

C、财务报表日后税收政策发生重大变化

D、财务报表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在

资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计

负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产

在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项斐产原先确认的减值金额；（3）

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收

入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

91.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其

输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是Oo

A、A测试数据法

B、B虚拟实体法

C、C平行模拟法

D、D受控处理法

答案:A

92.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的

行为，说明审计风险是（）。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潜在性的

D、可转移的

答案：C

解析：审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事

实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在

阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，

潜在风险就会转化为实际风险。

93.以下针对函证应付款项，说法不正确的是。。

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实

施函证

答案：A

解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。

94.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

95.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应：

A、作出账实不符结论

B、核对账表

C、函证债权人

D、直接调整账项

答案：C

解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长;

核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性

的账户进行函证。

96.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：

A、接受被审计单位招待

B、提前透露审计结果

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：C

97.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是()o

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务审计扩展到效益审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

答案：B

解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过

去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从

财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。

98.按实施审计的范围，可以将审计划分为()。［2009年中级真题］

A、国家审计'社会审计、内部审计

B、全部审计'局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计'委托审计

答案：B

解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；

C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按

审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

99.下列关于审计管理的表述，正确的是：

A、审计管理可以不考虑审计目标

B、审计管理的主体不包括内部审计机构

C、审计管理的对象是审计计划

D、审计管理贯穿于审计业务活动的始终

答案：D

100.下列有关审计风险的表述中，正确的是()o[2010年初级真题]

A、审计风险就是指重大错报风险

B、审计风险仅存在于审计报告编制阶段

C、审计风险可分为固有风险和控制风险两种

D、审计风险虽然存在，但可以加以控制

答案：D

解析：AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险

也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计

风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计

人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的

审计风险。

101.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()。

A、专业胜任能力

B、勤勉尽责

C、保守秘密

D、严格依法

答案：A

解析：国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、

客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

102.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是:

A、批准坏账与记账相互独立

B、开具发票与记账相互独立

C、收取货款与记账相互独立

D、批准销售退回与记账相互独立

答案：B

解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

103.审计人员实地检查有形资产可以确定：

A、有形资产的所有权

B、有形资产是否真实存在

C、有形资产计价的正确性

D、有形资产计提折旧方法的合理性

答案：B

解析：实地检查有形资产只能证明其存在。

104.下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是O。

A、全部审计

B、详查法

C、抽查法

D、顺查法

答案：A

解析:A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。BC两项，

审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查

法；D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

105.下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是()o

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济

业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的

余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项

属于真实性的审计目标。

106.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与

采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而

对企业整体利益产生损害。

107.审计人员认为符合内部控制要求的是()。

A、由生产车间根据审批后的生产计划采购材料

B、由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料

C、由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库

D、由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成

答案：B

解析：A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当由验收人员负责验收。D：由

财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成。

108.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案：A

解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

109.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增

加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是()o

A、函证大额应收账款

B、抽查销售发票和运输凭证

C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

答案：A

解析：营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审

查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决

定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

110.下列有关审计独立性的表述中，不正确的是()

A、独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处

B、我国的《宪法》及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立性做

出了规定

C、审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立

D、业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被

审计单位的行政或者经营管理活动

答案：D

解析：业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并

且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。人员的

独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行

政或者经营管理活动。

111.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。［2009年初级真

题］

A、审计项目计划阶段

B、审计准备阶段

C、审计实施阶段

D、审计终结阶段

答案：C

解析：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方

案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重

大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测

试；④重新确定重要性水平。

112.下列选项中，不属于控制环境的是（）。

A、人力资源制度

B、组织结构

C、职责分工

D、员工的素质

答案：C

解析：职责分工属于控制活动要素。

113.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案：D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

114.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

答案：B

115.（2016年）下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序

予以证实的是：

A、虚增固定资产

B、固定资产不入账

C、多计提固定资产折旧

D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产

答案：C

解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。

116.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当

予以关注的是：

A、存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当

B、是否披露了存货可变现净值的确定依据

C、是否披露了存货跌价准备的计提方法

D、是否披露审计人员的存货管理的建议

答案：D

解析：选项D不属于审查的内容。

117.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制设计不健全

答案：C

解析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

118.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是()。

[2011年中级真题]

A、以资本公积金转增资本

B、出资购买其他公司的股票

C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿

D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回

答案：D

解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新

的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括：①资

产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时

义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；

②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者

需要调整该项资产原先确认的减值金额；③资产负债表日后进一步确定了资产负

债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表

舞弊或差错。

119.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。［2011年初级真题］

A、审计准则是衡量审计质量的客观标准

B、审计准则是评价被审计单位的标准

C、审计准则是明确审计责任的依据

D、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

答案:B

解析：审计准则的作用主要包括：①审计准则是衡量审计质量的客观标准；②审

计准则是明确审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；

④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

120.下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。

A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计

B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计

C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

答案：A

解析：ABD三项，绩效审计是指对被审计单位斐源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动；C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活

动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评

价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。

121.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()o

A、完全不信赖内部控制

B、不能将控制风险确定为零

C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

答案：A

解析：本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在

了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度

上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选

择适当方法对被审计单位重要的财政收支'财务收支活动进行实质性审查，即内

部控制测评不能代替实质性审查。

122.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()o

A、函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函

B、函证的效果与审计人员无关

C、消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答案：D

解析：积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，

选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，

审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。

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