《财经法规与会计职业道德》讲义

《财经法规与会计职业道德》讲义

编者：李彤

2011年4月

第一章会计法律制度

2

第一节会计法律制度的构成

一、会计法律

1,《会计法》1999年修订，2000年7月1日实施；全国

人大及常务委员会制定；共七章52条

2,《注册会计师法》

3

第一节会计法律制度的构成

国务院某些方面会计关系

1.《总会计师条例》国务院特别规定了全民所有制大

中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的

单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重

叠的副职。

2,《企业财务会计报告条例》。

4

第一节会计法律制度的构成

1.国务院财政部门

2.依据《会计法》

3,关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及

会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规

范性文件。

5

第二节会计工作管理体制

（统一领导分级管理）

、会计工作的行政管理政府

财政部门及其职能：

1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实

施

2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、过

程

的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构

的申请4条件

6

第二节会计工作管理体制

(统一领导分级管理)

3,会计专业人才评价

(1)《会计法》明确规定，对认真执行《会计法》

忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以

精神或物资奖励

(2)3年一次10名

(3)会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，

人力资源和社会保障部门监督指导

7

第二节会计工作管理体制

（统一领导分级管理）

4会计监督检杳

中国会计学会矗受财政部门的业务指导、监督和管理,

地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督

8

第二节会计工作管理体制

（统一领导分级管理）

二、会计工作的自律管理社会

1,中国注册会计师协会

2中国会计学会

判断：东谓会。工作的自律就是会计人员自我约束、

自我控制的过程。（X）

三、单位会计工作管理内部

1,单位负责人是责任主体真实、完整

2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责从证，

会计师，3年以上。

9

第三节会计核算

一、总体要求

1,会计核算依据实际发生

2.对会计资料的基本要求真实、完整

二、会计凭证

（二）原翥凭证：经济业务发生时由经办人员直接

取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成

并明确有关经济责任的一种凭证。

1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单

彳立

负责人；

10

2,对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补

第三节会计核算

（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、

确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。

1.根据审核无误的原始凭证填制；

2•除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。

11

第三节会计核算

三、会计账簿

工工）设置「除个体工商户外所有单位都必须依法

设账，不得私设账簿。

（二）登t己

1.以经J审核的会计凭证登记

2,对账：账证、账账、账实、账表相符

3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规

判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保

存打印出的纸质会计档案。（Y）

12

第三节会计核算

四、财务会计报告

1,以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

2,单位负责人是财务会计报告第一责任者

3.签章

4,结账：期末最后一天

5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,

其编制依据应当一致

6.按规定期限、对象报送

6天15天60天4个月5个月

五、会计档案不得随意销毁

13

第四节会计监督

一、单位内部会计监督

1.主体：会计机构、会计人员

2,对象：经济活动

3.要求：四个明确※

相关职责、重要事项、财产清查、内部审计

4,职权（1）拒绝或纠正（2）账实不符

14

第四节会计监督

二、政府监督

1.主体：财政、人行、税务、审计等

2.对象［财政部门：会计行为、会计资料

［税务、人行、审计、证监、保监：会计资料

3.内容4+1

三、社会监督

1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围

2.注册会计师审计与内部审计的关系注意3区别2责任

15

第五节会计机构和会计人员

一、会计机构的设置会计业务、3因素及回避制

度

二、代理记账

1.概念及3类型

2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律

责任

判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单

位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。

16(Y)

第五节会计机构和会计人员

三、会计从业资格

1.会计从业资格证书的适用范围全国

2,会计从业资格的取得注意报名条件和免试条件

及五年的规定

3,会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月

4.变更登记学历学位职称

5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、

形式和学时要求

17

第五节会计机构和会计人员

四、会计专业职务与会计专业技术资格

1.会计专业职务

2,会计专业技术资格

分高、中、初三个级别；

中、初级实行全国统一考试制度；

高级考评结合（三年）

判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人

员，都必须具备规定的学历或学位条件。（N）

18

第五节会计机构和会计人员

五、会计工作岗位的设置P31

1,四原则

2.不属于会计岗位

六、会计人员的工作交接

1,交接范围：调动、离职、因病

2,监交：①一般会计人员…②会计机构负责…

3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另

一

新账

19

4.交接人员的责任。

第六节法律责任

一、形式

1.刑事责任

2.民事责任

3.行政责任

二、种类

限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任

三、法律责任

限改+罚款「单位3。。。,。。。。

1,县财政部门

（10点）<个人2000-20000

国家工作人员处分、吊证

20

第六节法律责任

2.县财政部门通报+罚款

（伪造、变造、隐匿、销毁）

’单位5000400000

<个人3000-50000

国家工作人员撤职、开除、吊证

3.授意、指示、强令5000-50000

4.打击报复0年以下或拘役

<

恢复其名誉和原有职务、级别

21

第二章支付结算法律制度

第一节概念

一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方

式给付货币、资金清查的行为

二、特征

1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行・

合作社、单位及个人

2,支付结算是一种要式行为

3.支付结算的发生取决于委托人的意志

4.集中统一分级管理

235.支付结算必须依法进行《票据法》1996年1月1实施

三、支付结算的3基本原则※

1.恪守信用履行付款原则

2.谁的钱进谁的账

3.银行不垫款原则

四、支付工具（附表）

五、基本要求

1.真实

2,注意出票日期的填写规定

24

第一节概念

名称定义范围期限分类

自

出

票

1银行出票人银行签发在其见票时按实同实际金额大于票

日

起

城1

际结算金额无条件支付给收款人面金额汇票无效,

个

汇票月

异

或持票人的票据小于按实际金额

地

结算

自

票

出

2银行银行签发承诺自己在见票时无条同定额：1000元

日

起2

件支付确定金额给收款人或持票城5000元10000元

个

本票月

人的票据50000元

不定额

3支票出票人签发委托银行见票时无条同自出票现金支票

城

件支付确定金额给收款人或持票日起10转账支票

人的票据签发空头支票处5%但天

普通支票（划线

25不彳也于1000元罚款，企业赔偿

1支票只能转账）

名称定义范围期限分类

城

4信用卡商业银行向个人和单位发行凭其向同贷记卡

地

兄

特约单位购物消费存取现金载体准贷记卡

5汇兑汇款人委托银行将款支付给收款人异地电汇

结算方式信汇

6托收承根据购销合同由收款人发货后委托异地验货：10000元

付银行向异地付款人收取款项由付款10天起点（书

人向银行承认付款的结算方式验单：店1000元）

3天

7委托收收款人委托银行向付款人收取款项同城

26款的结算方式异地

名称定义范围期限分类

8商业收款人付款人签发由承兑同城出票日起11出票后定期付款

汇票人尚旨定日期向收款人或异地个月。到期2见票后定期付款

背书人支付款项的票据日起10天。3定日付款

（个人不得使用）最长6个月

注意1贴现

2转贴现3再贴现

1支.票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无

效。W）

2签.发空头支票是一种违法行为。2

27

第二节现金管理

一、范围

1.工资、津贴

2,个人劳务报酬

3.奖金

4.劳保、福利和个人其他支出

5.向个人收购物资

6.差旅费

7.1000元结算起点以下的零星支出

288.中国人民银行规定的其他使用现金的情况

第二节现金管理

二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额

1.一般3~5天

2.偏远5T5天

三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款

私存、不设小金库

29

第二节现金管理

四、内部控制

1.钱账分管制度

2,收支授权审批制度

3.清查制度

4,日清月结

5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责

6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

30

第二节现金管理

下列各项中可以使用现金的有（）ABC

A,发给公司贾某的800元奖金

B.向农民收购农产品的1万元收购款

C.差率人员携带2000元差旅费

D.支付给公司临时工王某2000元劳务报酬31

31

第三节银行结算账户

一、概念：人民币活期帐户

二、分类：（银行结算账户档案保管10年）

1.存款人不同单位、个人

2.用途不同※

（1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其

工资、奖金和现金

（2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。

（3）专用：特定用途

（4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。

最长不得超过2年

32（5）个人：活期储蓄，不得转账

第三节银行结算账户

3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立）

三、开立、变更和撤销

1.开立（3天后可使用）

临时：注册验资不需要人行批准

2,变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责

人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营

范围等。

3,撤销（5个工作日）

33

第四节票据结算

一、概念：一定财产有价证券

二、特点：

1.以支付一定金额为目的；

2.依据签发的有价证券；

3.由出票人自行支付或委托他人支付；

4.均有提示付款期限；

5.我国《票据法》规定票据均为记名票据，通过交付转

让或背书转让予以流通。

34

第四节票据结算

三、当事人

基本当事人：出票人、收款人、付款人

四、权利与义务付款请求权追索权

五、签章

1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章

2.个人：签名或盖章

六、记载事项

绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无

条件支付的承诺

35七、违反结算的罚则P71

第三章税收法律制度

36

第一节概念

一、概念：国家为了满足社会公共需要、实现国

家职能、凭借政治权力、强制地、无偿地、固定

地取得财政收入的一种方式。

二、特征：

1.强制性

2.无偿性

3.固定性

37

三、分类

彳二）按对象分类（最基本）

1,流转税：增值税、消费税、营业税、关税

2,所得税：企业、个人

3.财产税：房产税、车船税

4,行为税：城建税、印花税、车辆购置税

5.资源税：土地使用税

38

第一节概念

（二）按管理权限分类

1■中央税：消费税、关税

2地.方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房

税

3,共享税：增值税、所得税、证券交易印花税

四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率）

1.纳税人：征税主体。

392,征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务

第一节概念

3.征税对象：客体。

4.税目：税的具体项目（广度）

5.税率：（核心）（深度）

比例同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳

税。如：企业所得税

累进征税对象金额大小实行等级递增的税率。包

括全额~、超额~、超率

定额固定税额

40

起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始

征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征

税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而

不是仅就超过部分征税。

免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。

它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数

额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。

第二节主要税种

机构所在地

、增值税销售地或劳务发生地

（一）增值税的概念（了解）

隹产型增值税

\收入型t髓税

消费型增值税2009年1月1日起实行

（二）增值税一般纳税人

（三）增值税税率17%

42

第二节主要税种

（四）增值税应纳税额

当期应纳税额=当期销项税额•当期进项税额

［列：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发

生以下经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入

车。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为

M）万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增

值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。

（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

43

第二节主要税种

(5)单位员工200人，每人发放自产产品一件,

每件售价100元，每件成本80元。

试问:(1)增值税一般纳税人的基本税率为？

(2)该公司2月份增值税销项税额？

(3)该公司2月份增值税进项税额？

(4)计算该公司2月份应纳增值税税额?

44

第二节主要税种

（五）增值税小规模纳税人注意四个认定

（六）增值税征收管理

1,纳税义务发生的时间.......当天

2,纳税地点

二、消费税P110

（一）消费税的概念了解

（二）消费税纳税人

在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单

位和个人，为消费税纳税人。

45

第二节主要税种

（三）消费税税目与税率14个税目比例税率

（四）消费税应纳税额定额税率

应纳税额=销售额（不含增值税）X税率

注意:复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白酒

例：X酒厂为一般纳税人，2010年9月份销售薯类白

酒

4000公斤，取得销售收入14040元（含增值税），已

知薯类白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为

4620%,该酒厂9月份应缴纳的消费税额为（）。

第二节主要税种

三、营业税9个税目

（一）营业税纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不

动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、

文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税

纳税人。

（二）营业税，应纳税额营业/兑应纳税额=营业额X税率

住通运输业建筑业郎电通信业文化体育业3%

服务业转让无形资产销售不动产金融保险业够

47娱乐业

第二节主要税种

例：某建筑企业2011年1月份提供一份建筑工程劳

务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支

出1000万元，则该企业应缴纳的营业税额为？

（四）营业税征收管理

1.纳税义务发生的时间.......当天

2,纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地

48

第二节主要税种

四、企业所得税P113

（一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组

织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。

（二）企业所得税征税对象（境内、境外）[■生产经营所得

（三）企业所得税税率25%|其他所得

（四）企业所得税应纳税所得日|清算所得

‘应懒所翻神总额+F款鳖金或_对亨瞥入

[•,,…超标I补弓（曲

2.应纳所得税额=应纳税所得额X25%

49

第二节主要税种

（五）企业所得税征收管理

1,纳税地点：注册地或实际管理机构所在地

2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，

多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。

五、个人所得税※※11个税目

（一）概念了解

（二）纳税义务人注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人

独资企业和合伙企业。

（三）税率：超额累进税率与比例税率相结合

50

第二节主要税种

（四）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

应纳税额=（每月收入额・2000元）X适用税率•速算扣除数

例：某职工月薪3200元，1200对应的税率为10%,扣除数为

25,则该职工应纳税额是（）。

2.注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算p119

例：王某为一学者，2010年3月份取得发表文章的稿酬20000

元，进行讲座取得收入4000元，根据个人所得税法律制度的

规定，王某应纳个人所得税额为（）元。

（五）个人所得税征收管理自行申报和代扣代缴

51

第三节税收管理

一、税务登记（7登记）

1.首要

2.税务登记范围

3.税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天及3天）

二、发票管理

1.概念

2.发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票

3.发票的开具要求

52

第三节税收管理

三、纳税申报

1.概念

2.方式

53

第三节税收管理

四、税款征收（8方式）

五、税务代理

1.4特点

2.业务范围

判断:/税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。

六、税收检查

1.税收保全

2.税收强制执行

七、法律责任

54

第四章财政法律制度

55

第一节预算法律制度

一、构成

1.《预算法》调整国家预算关系，1994年通过1995年1月1日

实施，共11章79条

2.《预算法实施条例》

3.相关的其他法规制度

二、国家预算收支平衡原则

（一）构成

1.中央预算

2.地方预算

3.总预算P139

564,部门单位预算

第一节预算法律制度

（二）级次一级政府一级预算五级

三、职权

（一）人民代表大会

1.审查权：审查预算草案、执行

2.批准权：审批预算执行报告

3,撤销权：撤销人代会常委会不当决议

57

第一节预算法律制度

（二）各级财政部门

1.编制权：编制预决算草案、预算调整方案

2.执行权：组织中央、地方预算执行

3.提案权：提出预算备用费动用方案

4.报告权：报告预算执行情况

（三）部门单位

四、预算收支

（一）收入：‘中央本级收入

1.中央预算收入<

地方向中央上解的收入

58

第一节预算法律制度

2.地方预算收地方本级收入

.央返还或补助收入

3.中央地方共享收入

（二）支出经济建设、国防、文化、教育、卫生*

五、预算组织程序

1,编制P143

2.审批

3,执行

4.调整

59

第一节预算法律制度

六、决算

七、预决算的监督

1.各级人民代表大会及常委会

2,各级政府

3.财政部门

以上需经审计监督

60

第二节政府采购法律制度

一、概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政

性资金集中采购目录以内或采购限额标准以上货物、工程和

服务的行为。

二、构成：

1.《政府采购法》2003年1月1日实行

'《政府采购信息公告管理办法》

2.采购部门规章

《政府采购和服务招标投标管理办法》

3.采购地方性法规及规章

61

第二节政府采购法律制度

三、原则

1.公开透明原则：阳光下的交易

2.公平竞争原则

3.公正原则

4•诚实信用原则

四、模式：集中采购和分散采购相结合

五、当事人：采购人、供应商、采购代理机构

（P154,6个条件）

62

第二节政府采购法律制度

六、方式

1.公开招标（主要）

2.邀请招标

3.竞争性谈判

4,单一来源

5.询价采购

63

第二节政府采购法律制度

七、政府采购监督检查

1.检查采购法律、法规和规章的执行

2.检查采购范围、方式和程序的执行

3.检查采购人员职业素质和专业技能

64

第三节国库集中收付制度

一、国库集中收付制度：将所有财政金全部集中到

国库单一账户，并规定所有支出必须由国库直接支

付给商品或劳务供应者或用款单位实行收支两条线。

二、国库单一账户体系

1.国库单一账户

2.预算外账户

3•财政零余额账户

4.预算单位零余额账户

655.特设专户

第三节国库集中收付制度

三、财政收支

（一）收缴

1.直接缴库

2.集中缴库：小额零散税收和法律另有规定的应缴收

入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账

户。

（二）支出

1.财政直接支付：财政部门签发支付指令

•财政授权支付：预算单位自行签发支付指令

662

第五章会计职业道德

67

第一节会计职业道德概述

一、职业道德概念

二、会计职业道德3功能(指导、评价、教化)

三、会计职业道德与会计法律制度(4+4)

68

第二节会计职业道德规范的主要内容

一、爱岗敬业（3要求）

二、诚实守信（4要求）

三、廉洁自律

四、客观公正（根本及3要求）

五、坚持准则※

六、提高技能

七、参与管理（间接）

八、强化服务

69

第三节会计职业道德教育与修养

一、会计职业道德教育

2途径+3内容

二、会计职业道德修养

3方法+4环节

70

第四节会计职业道德建设

一、财政部门的组织推动

1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

2.与会计从业资格注册登记管理相结合

3.与会计专业技术资格考评聘用相结合

4.与会计法执法检查相结合

5,与会计人员表彰奖励制度相结合

二、会计职业组织的行业自律：会计学会、协会

三、社会各界齐抓共管

71

判断题

1.会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工

作的生命。（）

2.内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部门。（）

3.会计从业资格考试科目分两大类，第一类是会计专业知识方面的考试，

第二类是会计技能考试。（）

4.会计人员的工作岗位有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务

和不断提高业务素质。（）

5.私设会计账簿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）