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文档简介

舞弊调査舞弊审计第五章目录1、财务报表审计的定义、二重责任制度和建议职能财务报表审计的方法4、财务报表审计与舞弊侦査财务报表审计对公司治理的贡献合理保证和审计风险●合理保证意味着审计风险始终存在,注册会计师应当通过计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,将审计风险降至可接受的低水平。→合理保证与审计风险互为补数,即合理保证与审计风险之和等于100%审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性●审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。重大错报风险●重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。●导致重大错报风险的因素:●经营风险●舞弊和错误经营风险●注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。经营风险与财务报表发生重大错报的风险密切相关。许多经营风险最终都会有财务后果,因而影响到财务报表,进而对财务报表审计产生影响美国女王真空吸尘器案例美国女王真空吸尘器公司是一家上市公司以生产耐用的吸尘器著称,唐·希兰先生是该吸尘器公司的首席执行官。当初为了获取该公司的控股权,希兰先生不惜抵押了其所有的私人资产,以获得巨额借款用于购买女王公司的股票经营风险●能偿还该债务的唯一方法,就是从女王公司获得收益。如果女王公司的利润没有急剧增长的话,他则将陷入更大的财务困境之中。●因此在这种压力下,希兰和他领导的新的管理小组在不懂吸尘器行业的情况下,武断地认定旧的生产线过于老化,开发新一代的真空吸尘器才是大幅提高利润的最佳途径重大错报风险建造新的生产线需要资金,而希兰先生自身的债务就已自顾不暇,更不可能通过其自身去融资,因此,希兰先生就想出一个方案:授意他的财务经理人为地夸大几个季度的利润从而使股票价格上涨,用股价上涨抛售部分股票的方法产生资金,以此来开发这条新的生产线。经营风险新一代真空吸尘器设计出来并投入大规模生j数百万美元的销售攻势使新的女王吸尘器尽人皆知,吸引了大批消费者但不久,有关新产品的问题接踵而来。首先,有部分消费者声称,吸尘器内部的齿轮脱落,要退还产品;接着到处有报道说吸尘器的内脏会受热融化。女王公司的专家们鉴定后指出:融化问题是由于塑料引

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