审计说明之应收票据

审计说明之应收票据审计说明之应收票据应收票据报表项目，虽然不是所有企业都有，但是一般大的生产企业，贸易企业都会有。一、审计程序1.首先把科目余额表金额（分商业承兑汇票、银行承兑汇票）与报表核对一致。2.获取承兑汇票备查簿。3.编制资产负债表日银行承兑汇票明细，一般底稿都有，基本要素包括：票据号、出票人、承兑人、出票日期、到期日期、前手背书人、收到日期。编制明细后，与报表核对是否一致。4.对银行承兑汇票进行盘点，现在很少有纸质承兑汇票，大部分为电子承兑汇票，盘点的时候，请财务人员（一般出纳管理）打开网银，查看票据明细，并导出明细（大部分财务不会导，或者你直接一张纸点开查看票据信息，将需要作为审计证据的打印）。盘点完成行程盘点表，并将盘点日明细，根据备查簿检查收到和支出明细，倒推至资产负债表日。与资产负债表的金额核对。5.检查应收票据明细账大额收支，与票据备查簿清单核对，是否账面记录均在备查簿记录；抽查备查簿大额收支，并与应收票据明细核对，是否备查簿记录均在账面记录（这里是双向检查，与大额银行流水检查一样）。6.检查票面信息，实质上这一步应该在盘点的时候一并检查，因为太长单独写，主要检查票据是否已经抵押、质押、是否到期。还有票据背书是否连续（纸质票据背书不连续会很麻烦，电子票据一般不存在背书连续的问题，毕竟银行系统，不连续的话会出问题的）。抵押质押可以通过企业征信报告看一下有没有。抵押质押可以通过函证，特别是应收票据质押，办理银行承兑汇票（应付票据）。7.向银行函证（在银行询证函函证），①是否存在公司已贴现但尚未到期的承兑汇票，关键是该贴现是否附追索权，附追索权贴现不能终止确认。②是否有公司委托银行托收尚未到期的承兑汇票。8.说到贴现，检查贴现凭据，并重新测算贴现利息（与财务费用核对）。二、审计说明1.获取应收票据备查簿（具体应该是商业汇票），编制应收票据明细，并与总账、报表核对，经核对一致/不一致（大概率是一致的，如果票据都不一致，会很麻烦。不一致的原因：解释）。可以索引号：应收票据明细表。2.X年X月X日，经审计人员对应收票据进行监盘，并获取盘点表，XX公司现存票据***张，累计金额***元，经检查资产负债表日至盘点日应收票据明细及备查簿（应收票据的收支），计算出资产负债表日应收票据金额为***元，与报表核对一致/不一致。不一致一定找原因，不要就放那了。项目经理最痛恨的就是你测算完有差异，然后没汇报，也没解决，就放那了，然后……撤现场后发现不对。很难办啊。当然这个项目经理也有责任，谁让他不现场检查。（再啰嗦一句，现场很忙可能没时间检查，特别是年报，所以发现差异抓紧解决，解决不了的给项目负责人汇报）。可以索引号：索引至纸质盘点表。3.检查大额收支明细，从明细账检查到备查簿，从备查簿检查至明细账（废话一句，就是他都不登记的话，查不出来，跟查银行流水还不一样）。索引号：大额收支核对表。4.检查应收票据贴现信息，检查贴现利率，并重新测算，与财务费用中贴现利息费用核对一致（别放飞机，真的去核对一下，如果不是一个人做，跟做财务费用的问一下，做个核对记录）5.通过企业征信报告，以及函证，未发现应收票据存在抵押、质押情形。或者是通过企业征信报告以及函证，公司应收票据（票据号）等信息，金额***元，用于***事项质押、抵押。（应收票据一般是质押）。如果是办理银行承兑汇票（应付票据）质押，还需要写明，银行承兑汇票合同约定质押比例，以及办理的银行承兑汇票金额，比如1000万，抵押比例为90%，质押的应收票据900万。核对一致。6.通过银行函证，公司不存在已贴现未到期的应收票据。公司不存在委托银行托收，尚未到期的应收票据。或者：公司存在已贴现未到期的票据（列好清单，并标注是否附有追索权，附有追索权的话，应收票据如果已终止确认要做审计调整）。借：应收票据贷：短期借款。公司存在已托收，尚未到期的应收票据，（列好清单）。这个