2023年-财务培训内容及实务操作

财务培训内容及实务操作华强公司财务处(2)原材料、暂估材料的处理通常情况下原材料是在取得发票后，按发票实际金额进行入库验收借：原材料货：材料采购消耗材料时：借：工程施工货：原材料(3)货已到发票未到称之为“暂估材料”供应部门应根据该材料的计划开具材料入库单交到财务部门，财务部门根据该材料入库单的计划价借：原材料货：应付账款一暂估料(3)发票到后，供应部门应根据发票金额重新开具“材料入库单”并同时根据原暂估金额开具红字“材料入库单”将原暂估计划价冲销一同交到财务部门处理。TOC\o"1-5"\h\z例：入库时借：原材料 70000货：材料采购 60000货：应付账款一暂估料10000出库时借：工程施工 70000货：原材料 70000下月发票到时冲暂估料 借：原材料 一10000货：应付账款一暂估料一10000同时做分录:TOC\o"1-5"\h\z借：材料采购 10000同时做分录:货：应付账款一XX10000借：原材料 10000货：材料采购 10000注：我们在审计过程中，发现有个别单位有这样处理账的情况，下面的处理方式是不对的，希望在今后的业务处理上，不允许再有这类情况的发生付材料款时，对方没有提供发票时做：借：预付账款货：银行存款借：预付账款货：银行存款材料入库时：借：库存材料货：预付账款借：工程施工货：库存材料50000（这步处理是对的）5000050000 （这样处理是不对的）50000500004、应付账款算：应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。此科目是指在形成负债后，根据收到的货款按取得的发票挂账借:材料采购：50000货：应付账款一XX50000付款时： 借：应付账款一XX50000货：银行存款 50000注：如果供货单位没有拿来发票而付款的情况下，不要在本科目中列账， 建议在预付账款中挂账，待取得发票的同时，冲减预付账款科目。(4)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。与应收账款的关系在预收款项业务不多的企业可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方,不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。(A)我企业运用本科目主要是指工程没有报量而收到工程款，在此科目中列支。(B)工程结算大于工程施工时在预收账款科目下增加：“已结算尚未完工工程”反映企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。(5)应付职工薪酬科目的核算(A) 工资核算公司转工资时：借：应付职业薪酬一工资货：其他应付款一内部往来工资分配时：借：相关成本科目货：应付职工薪酬一工资支付工资时：借：其他应付款一内部往来货：银行存款(B)公积金的核算公司转住房公积金的个人部分时借：其他应付款一内部往来货：应付职工薪酬一住房公积金企业应承担部分：借：管理费用一住房公积金货：应付职工薪酬一住房公积金支付时 借：应付职业薪酬一住房公积金货：银行存款(C)基层单位五项保险帐务处理借：管理费用一劳动保险(要求按月建立各项保险台帐)货：其他应付款一内部往来基层单位需要发生质保金的工程项目（不是甲方扣留的质保金）做如下分录:提留时： 借：成本项目一工程名称货：预计负债一某项工程质保金发生时（凭合法发票冲减）：借：预计负债一工程名称货：银行存款或应付帐款等三、“建造合同”在成本核算过程中的实务操作1、在“建造合同”能够可靠估计情况下的操作例：我企业与建设单位签订了一项800万元的固定造价合同，工程于2008年4月开工，预计2010年底完工，经测算，工程毛利率为10%,税金3.36%（税金由甲方代扣代缴）预计工程总成本为692.88万元，要求按下例表格中发生的费用,采用完工百分比法计算,要求如下：1、处理表格中所发生的业务注：采购材料发票已到，在2010年付款。人工费已结算，在2010年付款工资当年不欠发，全部发放2、处理与收入有关的计提业务3、结转业务工作明细科目2008年2009年2010年合计材料采购960000一五0000016700004一三0000工程施工一人工费64000010000009800002620000工程施工一水电费(其他直接费)100000100000应付职工薪酬一工资300003000035000950002008年2009年2010年合计至目前为止发生的实际成本1600000250000027500006850000已结算的合同价款2000000300000030000008000000实际收到的价款1732800269920032992007731200甲方代缴税金67200100800100800268800该企业对2008年发生的业务进行账务处理：采购材料：借：材料采购 960000货：应付账款一XX 960000(2)入库材料： 借：库存材料 960000货：材料采购 960000(3)消耗材料： 借：工程施工一材料费960000货：库存材料 960000(4)转工资:借：应付职工薪酬一工资(4)转工资:借：应付职工薪酬一工资30000TOC\o"1-5"\h\z货：其他应付款一内部往来 30000(5)分配工资借：管理费用一管理人员工资 30000货：应付职工薪酬一工资 30000(6)发放工资： 借：其他应付款一内部往来 30000货：银行存款 30000(7)登记发生的合同成本借：工程施工一人工费640000货：应付账款一XX 640000(8)登记已结算的合同价款：借：应收账款一XX 2000000货：工程结算 2000000(9)登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1732800货:应收账款一XX1732800(10)确定2008年的收入与费用：2008年完工进度=已经完成的合同工作量+合同预计总工作量X100%=2000000^-8000000X100%=25%根据完工进度确认2008年的合同收入、费用与毛利2008年确定的合同收入=(总合同收入又完工进度)一以前年度确认的收入=(8000000X25%)-0=2000000元2008年确认的合同毛利=(合同总收入一合同预计总成本)X完工进度一以前年度确认的毛利=(8000000-6928800)X25%-0=267800元2008年确认的合同费用=当期确认的合同收入一当期确认的合同毛利=2000000-267800=1732200元(11)账务处理：注：此凭证后附(建造合同执行情况表)借：主营业务成本1732200借：工程施工一合同毛利267800货：主营业务收入 2000000TOC\o"1-5"\h\z(12)计提税金：200000X3.36%借：营业税金及附加 67200200000X3%货：应交税费一营业税 6000060000X7% -城建税 420060000X3% —教育附加 一八0060000X2% —地方教育费附加1200(一三)上缴税金： 借：应交税费一营业税 60000—城建税 4200—教育附加费一八00一地方教育费附加1200TOC\o"1-5"\h\z货：其他应付款一甲方代缴税金 67200（14）收到甲方代扣代缴税票时：借：其他应付款一甲方代缴税金 67200货：应收账款一XX 67200（一五）按工程收入计提印花税：2000000X3%oo=600元借：管理费用一印花税600货：其他应付款一内部往来600（16）采购印花税：960000X40%X3%oo=1一五.20元借：管理费用一印花税 1一五.20货：其他应付款一内部往来1一五.20（17）按工程收入上缴付价基金：2000000X2%°=4000元借：管理费用一付价基金 4000货：其他应付款一内部往来4000（一八）按工程收入上缴防洪基金：2000000Xl%o=2OOO借：营业外支出 2000货：其他应付款一内部往来2000注：缴费时按要求所有税款需交实有资金。（19）根据公司管理费提取标准上缴管理费：（公司承揽5%、自行承揽4柒吉化工程6%、联营工程3%）如是公司承揽;2000000X5%=100000元借：管理费用一厂部管理费 100000货：其他应付款一内部往来100000（20）主营业务收入转入本年利润科目借：主营业务收入2000000借：主营业务收入2000000货：本年利润 2000000(21)营业税金及附加转入本年利润科目借：本年利润 67200货：营业税金及附加 67200(22)主营业务成本转入本年利润科目借：本年利润 1732200货：主营业务成本1732200(23)管理费用转入本年利润科目借：本年利润 一三47一五.20货：管理费用 一三47一五.20(24)营业外支出转入本年利润科目借：本年利润 2000货：营业外支出 2000本年业务结束按要求上报各种报表，在这里我们拿出主要的表来填列(1)建造合同执行情况表(2)损益表(3)科目余额表(4)工程成本计算表1-2表附件： 建造合同执行情况表2008年12月工程项目名称： 单位：元编号项目本期数累计数备 注1建造合同初始收入80000002变更增加收入第一讲：财务人员需要了解工程上的业务知识〈建筑述语〉第二讲：成本核算过程中如何正确运用《会计科目》第三讲：《建造合同》在成本核算过程中的实务操作第四讲：建筑安装工程计算表1-2表的填报方法及对照公式3索赔增加收入4奖励增加收入5预计合同总收入（预计总工作量）80000005=1+2+3+46已经完成的合同工作量价值2000007预计合同总成本69288008完工百分比25%8=6+5X100%,计算结果保留两位小数9合同收入20000009=5X810合同毛利26780010=(5-7)X811合同成本173220011=9-1012合同预计损失12=(7-5)X8且〉0有关合同估计发生变更的说明：项目负责人:工程预算负责人：财务负责人:项目负责人:工程预算负责人：财务负责人:该企业对2009年发生的业务进行账务处理:（1）采购材料：借：材料采购一五00000货：应付账款一XX一五00000（2）入库材料：借：库存材料一五00000货：材料采购（1）采购材料：借：材料采购一五00000货：应付账款一XX一五00000（2）入库材料：借：库存材料一五00000货：材料采购一五00000(3)消耗材料:借：工程施工一材料费一五00000货：库存材料一五00000(4)转工资:借：应付职工薪酬一工资(4)转工资:借：应付职工薪酬一工资30000TOC\o"1-5"\h\z货：其他应付款一内部往来 30000(5)分配工资 借：管理费用一管理人员工资 30000货：应付职工薪酬一工资 30000(6)付工资时： 借：其他应付款一内部往来 30000货:银行存款 30000(7)登记发生的合同成本 借：工程施工一人工费 1000000货：应付账款一XX 1000000(8)登记已结算的合同价款：借：应收账款一XX 3000000货：工程结算 3000000(9)登记实际收到的合同价款：借：银行存款 2699200货：应收账款一XX 2699200(10)确定2009年的收入与费用：2009年完工进度=已经完成的合同工作量+合同预计总工作量X100%=(2000000+3000000)4-8000000X100%=62.5%根据完工进度确认2009年的合同收入、费用与毛利2009年确定的合同收入=(总合同收入X完工进度)一以前年度确认的收入=(8000000X62.5%)-2000000=3000000元2009年确认的合同毛利=(合同总收入一合同预计总成本)X完工进度一以前年度确认的毛利=(8000000-6928800)X62.5%-267800=401700元2009年确认的合同费用=当期确认的合同收入一当期确认的合同毛利=3000000-401700=2598300元(11)账务处理：注：此凭证后附(建造合同执行情况表)借：主营业务成本2598300借：工程施工一合同毛利401700货：主营业务收入3000000货：主营业务收入3000000(12)计提税金：(12)计提税金：300000X3.36%借：营业税金及附加100800300000X3%货：应交税费一营业税9000060000X7%-城建税630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育费附加

00一八(一三)上缴税金:借：应交税费一营业税90000一城建税6300—教育附加费300000X3%货：应交税费一营业税9000060000X7%-城建税630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育费附加

00一八(一三)上缴税金:借：应交税费一营业税90000一城建税6300—教育附加费2700一地方教育费附加一八00货：其他应付款一甲方代缴税金 100800(14)收到甲方代扣代缴税票时：借：其他应付款一甲方代缴税金 100800货：应收账款一XX 100800(一五)按工程收入计提印花税：3000000义3%。0=900元借：管理费用一印花税900借：管理费用一印花税900货：其他应付款一内部往来900(16)采购印花税：一五00000)<40%><3%oo=一八。元借：管理费用一印花税 一八0货：其他应付款一内部往来一八0(17)按工程收入上缴付价基金：3000000X2%。=6000元借：管理费用一付价基金 6000货：其他应付款一内部往来6000(一八)按工程收入上缴防洪基金：3000000Xl%o=3000借：营业外支出 3000货：其他应付款一内部往来3000注：缴费时按要求所有税款需交实有资金。(19)根据公司管理费提取标准上缴管理费：(公司承揽5%、自行承揽4%、吉化工程6%、联营工程3%)如是公司承揽;3000000X5%=一五0000元借：管理费用一厂部管理费 一五0000货：其他应付款一内部往来 一五0000(20)主营业务收入转入本年利润科目借：主营业务收入 3000000货：本年利润 3000000(21)主营业务税金转入本年利润科目借：本年利润100800货：营业税金及附加100800(22)主营业务成本转入本年利润科目借：本年利润2598300货：主营业务成本2598300(23)管理费用转入本年利润科目借：本年利润 一八7080货：管理费用 一八7080(24)营业外支出转入本年利润科目借：本年利润 3000货：营业外支出3000本年业务结束按要求上报各种报表，在这里我们拿出主要的表来填列(1)建造合同执行情况表损益表科目余额表工程成本计算表1—2表附件:建造合同执行情况表附件:2009年12月工程项目名称： 单位：元编号项目本期数累计数备 注1建造合同初始收入800000080000002变更增加收入3索赔增加收入4奖励增加收入5预计合同总收入(预计总工作量)800000080000005=14-2+3+46已经完成的合同工作量价值300000050000007预计合同总成本692880069288008完工百分比37.5%62.5%8=6+5X100%,计算结果保留两位小数9合同收入300000050000009=5X810合同毛利40170066950010=(5—7)X811合同成本2598300433050011=9-1012合同预计损失12=(7-5)X8且＞0有关合同估计发生变更的说明：该企业对2010年发生的业务进行账务处理:(1)采购材料：借：材料采购 1670000货：应付账款一XX 1670000(2)入库材料：借：库存材料 1670000货：材料采购 1670000项目负责人:工程预算负责人：财务负责人:(3)消耗材料：借：工程施工一材料费 1670000项目负责人:工程预算负责人：财务负责人:货：库存材料1670000(4)转工资:借：应付职工薪酬一工资 35000货：其他应付款一内部往来35000(5)分配工资借：管理费用一管理人员工资35000货：应付职工薪酬一工资35000(6)付工资时:借:其他应付款一内部往来35000货:银行存款35000(7)登记发生的合同成本借：工程施工一人工费980000借:工程施工-其他直接费100000货：应付账款一XX1080000(8)登记已结算的合同价款：借：应收账款一XX3000000货：工程结算3000000登记实际收到的合同价款：借：银行存款3299200(10)付材料款:(11)付人工费:(12)付水电费:货：应收账款一XX借:应付账款-XX货:银行存款借:应付账款-XX货:银行存款32992004一三00004一三000026200002620000借:应付账款-义X 100000货:银行存款100000确定2010年的收入与费用:2010年确认的合同收入二合同总收入-以前会计期间累计确认的收入=8000000-(2000000+3000000)=3000000元2010年确认的合同毛利=（总收入-合同总成本）-以前会计期间累计已确认的毛利=(8000000-6850000)-(267800+401700)=1一五0000-669500=480500元2010年确认的合同费用二当期确认的合同收入-当期确认的合同毛利-3000000-480500二2519500元对比一下:按完工百分比确认的主营业务成本:2008年20092008年2009年2010年1732200+ 25983002519500=68500001732200+ 25983002519500=6850000元实际发生的工程成本:2008年20092008年2009年2010年160000025000002750000=68500000160000025000002750000=68500000元（一三）账务处理:借:主营业务成本2519500借:工程施工-合同毛利480500货:主营业务收入3000000(14)计提税金：300000X3.36%借：营业税金及附加100800300000X3%货：应交税费一营业税9000060000X7%-城建税630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育费附加一八

00（一五）上缴税金:（一三）账务处理:借:主营业务成本2519500借:工程施工-合同毛利480500货:主营业务收入3000000(14)计提税金：300000X3.36%借：营业税金及附加100800300000X3%货：应交税费一营业税9000060000X7%-城建税630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育费附加一八

00（一五）上缴税金:借：应交税费一营业税90000一城建税6300—教育附加费2700—教育附加费2700—地方教育费附加一八00货：其他应付款一甲方代缴税金100800(16)收到甲方代扣代缴税票时：借：其他应付款一甲方代缴税金 100800货：应收账款一XX 100800(17)按工程收入计提印花税：3000000X3程o=9OO元借：管理费用一印花税 900货：其他应付款一内部往来900(一八)采购印花税：1670000X40%X3%oo=200.40元借：管理费用一印花税 200.40货：其他应付款一内部往来200.40(19)按工程收入上缴付价基金：3000000X2%。=6000元借：管理费用一付价基金 6000货：其他应付款一内部往来6000(20)按工程收入上缴防洪基金：3000000义1%。=3000借：营业外支出 3000货：其他应付款一内部往来3000注：缴费时按要求所有税款需交实有资金。(21)根据公司管理费提取标准上缴管理费：(公司承揽5%、自行承揽4柒吉化工程6%、联营工程3%)如是公司承揽；3000000X5%=一五0000元借：管理费用一厂部管理费 一五0000货：其他应付款一内部往来 一五0000借：主营业务收入3000000货：本年利润 3000000(23)主营业务税金转入本年利润科目借：本年利润100800货：营业税金及附加100800(24)主营业务成本转入本年利润科目借：本年利润2519500货：主营业务成本2519500(25)借：主营业务收入3000000货：本年利润 3000000(23)主营业务税金转入本年利润科目借：本年利润100800货：营业税金及附加100800(24)主营业务成本转入本年利润科目借：本年利润2519500货：主营业务成本2519500(25)管理费用转入本年利润科目借：本年利润192100.40货：管理费用192100.40(26)营业外支出转入本年利润科目借：本年利润3000货：营业外支出3000(27)工程结束结转工程结算与工程施工科目借:工程结算 8000000货：工程施工-合同成本 6850000-合同毛利1一五0000本年业务结束按要求上报各种报表，在这里我们拿出主要的表来填列(5)建造合同执行情况表(6)损益表(7)工程成本计算表1—2表第五讲：有关成本核算表格的填报一、建筑述语1、施工图预算根据施工图纸设计要求，计算出实物工程量，再根据施工组织设计,现行工程预算定额及收费标准，材料预算价格和基建部门规定的其它收费标准，进行计算和编制的单位工程造价文件，这就是施工图预算。它的主要内容有：编制说明、建筑面积，分部分项工程量，计量单位,单价、合价、人工费，施工管理费，独立费及其它费用，补充分析等。它的作用有：1.确定建筑安装工程造价，进行招标投标，控制投资的依据。2.施工单位施工准备的依据。3.施工单位编制施工作业计划，计算实物工程量的施工进度依据。4.施工单位统计建安工作量的依据。5.供应和控制材料物资的依据。6.实行工程预算包干的依据。7.附件:建造合同执行情况表附件:2010年12月工程项目名称： 单位：元编号项目本期数累计数备 注1建造合同初始收入800000080000002变更增加收入3索赔增加收入4奖励增加收入5预计合同总收入（预计总工作量）800000080000005=1+2+3+46已经完成的合同工作量价值300000080000007预计合同总成本685000068500008完工百分比37.5%100%8=6+5X100%,计算结果保留两位小数9合同收入300000080000009=5X810合同毛利4805001一五000010=(5-7)X811合同成本2519500685000011=9-1012合同预计损失12=(7-5)X8且〉0有关合同估计发生变更的说明：项目负责人:工程预算负责人：财务负责人:2、联营分包工程的操作方法项目负责人:工程预算负责人：财务负责人:分包成本入帐是否及时、准确、完整，是企业合同成本确认的一个重要因素.结合我公司的实际情况，联营分包工程应以本月工程报量数确认当期的合同收入，公司收取的管理费，确认为合同毛利，合同收入减去合同毛利砸差后的余额确认为合同费用。对与整体分包的财务核算，最大的难度是无从知晓其真实成本，所以，在确认完合同成本后，应按预算比例确定人、材、机等成本项目。注：在对联营分包工程结算时，如：工程合同中签订按6%（含税）收取管理费，本项目部属协调型，公司返还0.5%管理费，这样在核算中各分公司（项目部）所发生的费用一定要控制在0.5%之内，超出0.5%,就是亏损，所以各分公司（项目部）一定要认真计算。例：我企业与建设单位签订了一项800万元的建造合同，由某项目部负责该项工程，项目部将该工程分包给甲施工队，与甲施工队签订分包合同按6%（含税）收取，甲施工队按预算比例提供人、材、机的发票，公司对项目部组织管理此工程的按0.5%返还管理费，项目部在组织施工中发生工资30000元,办公费3500元，工会经费600元，职教费450元，差旅费450元，福利费4200元，合计管理费为39200元，银行办理汇款手续费500元。要求报出本年度会计报表，处理与收入有关的计提业务及会计科目的结转工作。做相关分录：（1）借：工程施工一人工费 2632000一材料费 4512000一机械费 376000货：预提费用一明细项目 7520000（年未不允许挂预提）或：相关科目（2）借：应收账款 8000000货：工程结算 8000000（3）借：主营业务成本 7520000借：工程施工一合同毛利480000货：主营业务收入8000000(4)借：营业税金及附加 268800货：应交税费一营业税 240000TOC\o"1-5"\h\z一城建税 16800一教育费附加 7200—地方教育费附加4800(5)借：管理费用一印花税 2400一工会经费 600一职教费 450—福利费 4200一工资 30000一办公费 3500一差旅费 450货：其他应付款一内部往来41600(6)借：管理费用一付价基金 16000货：其他应付款一内部往来 16000(7)借：管理费用一厂部管理费 144800货：其他应付款一内部往来 144800(8)借：营业外支出一防洪基金8000货：其他应付款一内部往来8000(9)借：财务费用 500货：相关科目 5008000000(10)借：主营业务收入8000000货：本年利润 8000000(11)借：本年利润 7520000货：主营业务成本7520000(12)借：本年利润 268800货：营业税金及附加268800(一三)借：本年利润202400货：管理费用 202400TOC\o"1-5"\h\z(14)借：本年利润 500货：财务费用 500(一五)借:本年利润8000货：营业外支出 8000(17)借：工程结算8000000货：工程施工一合同成本 7520000货：工程施工一合同毛利 4800002、 建造合同不能可靠估计下的操作方法如果建造合同不能可能的估计，不能采用完工百分比法确认合同收入和当期费用，各单位应根据下列情况做出正确的核算：(1)按工程报量(完工进度)x(1—管理费比例%—计划利润％—税金％)后确认当期的合同费用。(2)管理费比例各单位按上缴公司管理费标准的基础上加上计入管理费科目当中的其他费用大体上推算出来的比例，做为财务确认当期“预计总成本”的入账依据。(3)公司各单位的有关部门要积极的配合，特别是在签订合同时，没有合同价款，各单位领导和预算人员尽可能出据一个合同估价值，以便财务人员正确核算建造合同的损益，特殊情况，如确实无法估计合同价款的，才能采用上述方法核算。例如：本月工程报量5200000元,经测算管理费比例为7%,计划利润1.5%,税金3.39%当期确认的合同费用=5200000X（l-7%-l.5%-3.39%）=5200000X88.11%=4581720元当期确认的合同毛利=合同收入一合同费用=5200000-4581720=6一八280元分录如下： 借：主营业务成本 4581720借：工程施工一合同毛利6—八280货：主营业务收入5200000I、建筑安装工程成本计算表（1-2）的填报方法及对照公式由于建造合同的开工日期与完工日期通常分属于不同的会计年度，所发生的合同收入、合同成本也应分别记入工程的各个会计年度，以保证建造合同执行过程中的连续性和准确性。1、各分公司（项目部）所承揽的工程项目，如当年没有完工（或没结算）按要求工程施工、工程结算余额应结转下年。2、第二年度应将上年度的工程施工余额在工程成本计算表（1）中的《期初成本》中列支。期初成本+本年实际发生的成本（工程施工）=累计成本注：本年实际成本是当年工程施工累计发生额3、工程成本计算表（2）中，本年确认的主营业务收入是反映当年完成的工程报量。工程成本计算表（2）中，累计确认的主营业务收入是反映累计完成的工程报量（加上以前年度上报的工程量）注：累计确认的主营业务收入，在操作上（用软件报表的），需要财务人员用公式将上年收入调正增加到报表中。累计确认的主营业务成本、累计确认的毛利方法同上。对照公式：科目余额表中工程结算期初余额（货方）+工程结算本期发生额（货方）=累计确认的主营业务收入工程施工累计成本（1表）+累计确认的毛利一科目余额表中工程施工货方发生额=工程施工期末余额余额表中工程结算期初余额（货方）+工程结算本期发生额（货方）一工程结算本期借方发生额=工程结算期末余额五、有关成本核算表格的填报根据公司职代会的要求，成本核算手册要进一步改版，各种表格要齐全，为进一步完善成本核算手册的适用性，建立健全成本核算的基础工作，有效组织成本核算，真实反映企业的成本状况，使成本核算中的八大员都能参于到此项工作中，现将有关表格做此说明：一、确定成本核算单位及有关要求公司应根据当年的工程项目，确定成本核算单位，确认后由公司各部门下发到各二级单位，分公司按成本核算要求，做好当期的成本核算工作，并按要求每月上报公司，机关各部门定期到基层单位进行考核，检查成本核算的执行情况。二、成本核算相关人员及报表说明1、预算员依据施工图纸，图纸会审纪要，设计变更和施工组织设计等编制施工图预算，折算成本项目和工料分析表。特编制《预算成本构成台账》，此表格由预算员填报，预算员应按着每月施工进度的完成情况填报。（注：预算员用的是预算定额）2、技术员（1）依据施工图纸，消耗量定额，施工组织设计，施工手段及施工方法，编制人工费、材料费、机械费的支出计划。特编制〈两算对比表〉此表由技术员填报，应按着每月的施工生产进度的完成情况填报。（注：技术员用的是劳动定额）（注：技术员要严格的制定降低成本的措施计划，通过技术交底使降低成本的措施得到落实，施工中注意收集合理化建议（降低成本的）设计变更，设计变更申请，现场鉴证等）（2）编制月进度计划；（3）编制月份材料的需求计划；（4）编制月工具及设备计划；（5）在施工预算的编制中，负责按技术员提供的工程量，依据施工预算定额算出定额工日数和人工费；特编制《人工耗用台账》此表要求施工员按着月施工进度，结合技术员提供的工程量和劳动定额填报，测算出定额工日数和人工3、材料员（采购员）保管员采购员依据技术员编制的施工预算（施工计划）套用现行价格,实施材料采购的支出计划，并对采购材料的质量负责。特编制《材料采购支出计划表》。此表由材料员（采购员）填报，要求材料员按着施工技术员等相关人员所提供的当月的施工计划，进行采购，此表要求报出详细的采购材料明细表。保管员负责现场和库内的材料验收，月底对材料进行盘点，按要求及时做好材料的暂估入库工作，同时负责现场周转材料的收、发、存的管理，及时编制周转材料使用台账，为考核材料的实际消耗水平提供正确依据。4、设备员根据施工组织设计和施工方案，机械费台班定额经施工图预算及施工预算对比，编制出合理的机械费用成本计划，每月按施工进度定期对该工程项目所发生的机械费用进行汇总。特编制《机械设备使用明细表》此表由设备员填报，要求设备员按着每月的施工计划，和施工现场的实际使用数量及台班单价填列。5、核算员核算员为主管会计兼任的负责成本核算的专责人员。单位工程成本核算，主要是指二级单位或单位工程的时间空间的工程直接费用核算，主要包括：材料费、人工费、机械费。此表由二级单位的成本核算员填报，要求核算员按着预算员、技术员,施工员、设备员等有关人员所提供的工程直接费和每月发生的实际费用（人、材、机）的支出情况进行对比，成本核算所提供的资料必须如实的反映生产经营过程中的各种实际消耗，有关成本核算的原始记录，凭证及各种统计资料等，内容必须完整，记载和编制必须及时，并对对比中的数据要进行分析节约和超支的原因，特别对超支额要进行认真计算及时分析，查找原因，采取有效措施，并加以纠正，保证工程不受损失。建设银行拨工程款依据。8.施工单位进行工程“两算”对比的依据。9.考核工程财务成本的依据。2、什么是“两算对比”“两算”对比是指施工图预算与施工预算的对比。施工图预算确定的是工程预算成本，施工预算确定的是工程计划成本，它们是从不同角度确定的成本。“两算对比”的内容有：人工工日、材料消耗量的对比。直接费对比:人工费对比，材料费对比，机械台班费对比，其他直接费的“两算”对比也都可以以金额对比。3、建筑安装工程直接工程费由直接费、其他直接费和现场经费组成。4、直接费是指施工过程中耗费的构成工程实体和有助于工程形成的各项费用，它包括人工费、材料费和施工机械使用费。5、总包由一个施工企业（或联合企业、企业集团）包揽一个单位工程（或工程项目、建设项目）的建筑安装工程施工任务。6、建筑工程中什么是独立分包？什么是专业分包？（1）在现行建筑行业里，一个建筑比如是办公楼，甲施工队投标拿下这个建筑，进行了施工，当进行到门窗安装、防水安装、网架安装等需要专业施工队进行施工，而本施工队没有能力进行施工的情况下，甲施工队就自己花钱去找该方面的队伍来做，在这种情况下，找来的专业施工队无论是哪个单位，哪个经销商的，在此刻他都是以甲施工队为施工单位，隶属甲施工队名下，只与甲施工队结帐，受甲施工队管理。还有种情况就是，甲方请人来进行专业施工，但和上面一样，找来的专业施工队无论是哪个单位，哪个经销商的，在此刻他都是以甲施工队为施工单位，隶属甲施工队名下，但该专业施工队和建设单位直接结帐。这就叫专业分包。。。。(2)一个建筑比如是办公楼，在一开始招标时，门窗安装及防水安装均单独拿出来投标，那么取的门窗安装或防水安装中标的人或单位，他就具有了独立分包的资格。他是以独立单位，独立法人的身份进行一个单位工程的分包。这就叫独立分包。。。。7、包工包料施工方法指施工单位按照国家规定的预算定额，经过批准的材料预算价格和省、市、自治区规定的取费标准，建设单位交材料指标，对工程所需人工、材料、机械、管理费用采取全部承包办法。8、包工不包料施工方法指发包工程所需材料由建设单位自己储备，按合同规定时间供给乙方，施工单位只承包工程项目的全部人工费。9、工料分析表是以实物量反映的每个单位工程所需的人工、材料、机械等消耗量的一种计算表。它根据分部分项工程量和建筑安装工程预算定额或估价表中的人工、材料机械定额分别计算。然后汇总计算各种工、料、机的消耗量。10、工程标底标底建筑安装工程造价的表现形式之一。是由招标单位或委托经有关部门批准的具有编制标底资格的单位根据设计图纸和有关规定计算，并经招标投标管理机构核准审定的发包造价，是招标工程的预期价格，是招标者对