会计供应过程业务核算课件

第三节供应过程业务的核算第三节供应过程业务的核算1主要内容：

购置固定资产的核算2采购材料的核算1主要内容：购置固定资产的核算2采购材料的核购置固定资产的核算账户设置账务处理例题分析购置固定资产的核算账户设置账务处理例题分析固定资产——是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。现行《企业会计制度》规定，使用超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产应作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。固定资产——是指企业在生产经营过程中可供长期使账户设置“固定资产”账户“在建工程”账户用来反映企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出以及需要安装设备的价值。属于资产类账户,其借方登记增加固定资产的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的账面价值。账户设置“固定资产”账户“在建工程”账户用来反映企业进行基建账务处理

固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要外购和自制两种。外购固定资产又可分为购置的不需要安装即可使用的固定资产和购置的需要安装才可使用的固定资产。账务处理固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定

购置的不需要安装即可使用的固定资产借记

“固定资产”账户，贷记“银行存款”等账户应先计入“在建工程”账户，待安装完毕交付使用时，再转入“固定资产”账户购置的需要安装才可使用的固定资产需通过“在建工程”账户核算，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户自行建造完成的固定资产购置的不需要安装即可使用的固定资产借记例题分析例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款100000元，运杂费2000元，增值税额17000元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。

借：固定资产119000

贷：银行存款119000例题分析例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款1000例2：企业购置需要安装的新设备，价款为130000元，包装费、运输费2000元，安装过程中又耗费3000元。该套设备安装完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。

借：在建工程132000

贷：银行存款132000

借：在建工程3000

贷：银行存款3000

借：固定资产135000

贷：在建工程135000例2：企业购置需要安装的新设备，价款为130000元，包装费习题企业购入不需要安装的检验设备一套，价款80000元，包装费700元，增值税额13600元，设备价款及各项费用均已用商业汇票支付。

借：固定资产94300

贷：应付票据94300习题企业购入不需要安装的检验设备一套，价采购材料的核算

企业购入材料的实际采购成本由下列各项组成：①买价；②运杂费（不包括增值税额）；③运输途中的合理损耗；④入库前的挑选整理费用；⑤购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。材料收发结存核算的方法按材料的计价方法不同，分为按实际成本计价的材料核算和按计划成本计价的材料核算。采购材料的核算按实际成本计价的材料核算例题分析账户设置账务处理按实际成本计价的材料核算例题分析账户设置账务处理账户设置“在途物资”账户“原材料”账户材料按实际成本计价核算

该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成本。该账户属于资产类账户，其借方登记支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方登记已验收入库材料的实际成本。

该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际成本。属于资产类账户，其借方登记外购、自制等各种途径增加的原材料的实际成本；贷方登记生产领用、销售等各种原因减少的原材料的实际成本。账户设置“在途物资”账户“原材料”账户材料按实际成本计价核算账务处理按实际成本计价进行的材料核算货到付款款已付，货未到货已到，款未付借记“在途物资”

，贷记“银行存款”

、“应付票据”等账户。待材料到达验收入库后，借记“原材料”，贷记“在途物资”账户。借记“原材料”

，贷记“银行存款”

、“应付票据”等账户。借记“原材料”

，贷记“应付账款——暂估应付账款”

账户；下月初用红字作同样的记录予以冲回。账务处理按实际成本计价进行的材料核算货到付款款已付，货未到货例题分析

例1.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料

6000

应交税金——应交增值税1020

贷：银行存款7020例题分析例1.企业购入A材料一批，货款6000

“应交税金”账户用来核算企业按照税法规定所应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税等，该账户按照应交税金的税种进行明细核算。它属于负债类账户,其贷方表示应交税金的数额；借方表示已交的税金的数额。“应交税金”账户用来核算企业按照税法规

例2.企业向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。借：在途物资

100000

应交税金——应交增值税

17000

贷：应付票据117000

B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元。借：原材料

100200

贷：在途物资

100000

现金

200例2.企业向光明厂购B材料100000元，增值

例3.企业从外地购入材料一批。材料已验收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，货款也未支付。材料暂估价值为70000元。借：原材料

70000贷：应付账款——暂估应付账款70000下月初用红字冲销：借：原材料

70000贷：应付账款——暂估应付账款70000例3.企业从外地购入材料一批。材料已验收入库，习题企业购入甲材料400千克，每千克100元，收到该公司的增值税专用发票，价税合计46800元，签发支票支付。借：在途物资

40000

应交税金——应交增值税6800

贷：应付票据46800习题企业购入甲材料400千克，每千克10按计划成本计价的材料核算例题分析账户设置账务处理按计划成本计价的材料核算例题分析账户设置账务处理账户设置“物资采购”账户“原材料”账户材料按计划成本计价核算

该账户用以核算企业外购材料的资金支出情况。属于资产类账户，其借方登记外购材料的实际成本；贷方登记已验收入库材料的实际成本。

该账户用以核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异

，属于资产类账户，其借方登记实际成本大于计划成本的材料成本差异

（超支差异）；贷方登记实际成本小于计划成本的材料成本差异

（节约差异）。“材料成本差异”账户账户设置“物资采购”账户“原材料”账户材料按计划成本计价核算账务处理按计划成本进行的材料核算

企业从外部购入材料时，应根据发票账单等结算凭证支付的材料价款、运杂费等实际成本。借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”

、“应付票据”等账户。

材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，按计入材料采购成本的金额，借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”

、“应付票据”等账户。

材料验收入库时，应根据收料单按材料计划成本计价，借记“原材料”，贷记“物资采购”账户。每月月末，结转成本差异。账务处理按计划成本进行的材料核算企业从外部购入例题分析

例1.企业从外地购入C材料一批，货款100000元，运费2000元，保险费400元。企业开出承兑商业汇票支付价款，其余费用以银行存款支付，材料尚未到达。借：物资采购102400

贷：应付票据100000银行存款2400

企业收到C材料，并已验收入库。该材料的计划成本为100000元。企业按计划成本核算原材料。借：原材料100000

材料成本差异2400

贷：物资采购102400例题分析例1.企业从外地购入C材料一批，货款1习题企业购入材料一批，货款25000元，运费1000元，装卸费300元。款项已由银行支付，但材料尚未到达。借：物资采购26300

贷：银行存款