第二章税收筹划的基本方法课件_第1页
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第二章税收筹划的基本方法1、税收筹划的切入点2、利用税收优惠政策3、高纳税义务转换为低纳税义务4、税收递延5、税负转嫁6、选择有利的企业组织形式7、投资结构的优化组合第一节税收筹划的切入点税收筹划,是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点,研究实施税收筹划的方法。一、选择税收筹划空闫大的税种为切入点1、税种的选择:税收筹划原则上可以针对一切税种。【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其收益也不同。2、重点选择1)决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点2)选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点【注】税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。3、税负弹性影响因素:主要包括:税基、扣除项目、税率和税收优惠。【注】税基越宽,税率越高,税负就越重;或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。以税收优惠政策为切入点充分利用税收优患政策,达到减兔税目的。1、通过企业再定位实现减免税的目的。【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备亨受税收优患政的条件,实现减免的目的。2、通过企业的技术升级实现减免税。【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。【例如】通过利用“三废”生产产品,实现减免税的目的4、通过特定的产品销路实现减免税的目的【例如】产品出口可实现减免税。5、通过安置特定人员就业实现减免税。6、通过在特定地区设立企业实现减免税。同时应注意:1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法以纳税人构成为切入点按我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需要缴纳该项税收。(一)对纳税人的所有制形式进行筹划一般企业的税率是25%,个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税(二)对纳税人的性质进行筹划税法中对企业性质进行划分,给与不同的税收优惠和差别税负。【如】民政、乡镇、街道学办的社会福利企业,安置“四残”人员达到一定比例,可享受相应的税收优惠(三)以纳税人为筹划对象的筹划企业是该分立还是该合并,有时候是纳税筹划的结果1、分立:将一个纳税主体分立成两个或两个以上纳税主体,让其分

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