2023年中级审计师考试《审计理论与实务》真题解析大全

第页共页2023年中级审计师考试《审计理论与实务》真题解析大全中级审计师考试《审计理论与实务》真题解析篇一46.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应施行的程序包括：a.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证b.到被审计单位开户银行查询账户交易记录c.将银行对账单与银行存款日记账核对d.对银行存款日记账和总账进展核对e.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证47.以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：a.抽取付款凭证审查有无审批签字b.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确c.观察支票与印章的保管是否别离d.分析^p每个月银行存款变动趋势是否存在异常e.监视盘点库存现金48.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：a.验算加总额，检查是否存在过失b.审阅【摘要】：^p栏，检查现金收付业务是否合法c.检查发生额，检查现金收付金额是否过大d.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额e.检查收支业务是否符合截止期要求49.审计人员对银行存款进展审查时，应施行的审计程序有：a.检查银行存款余额调节表b.核实银行存款收支的截止期c.审查有关银行存款收付业务的合法性d.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额e.向银行和非银行金融机构函证50.审计人员对被审计单位合并报丧进展本质性审查时，应施行的审计程序有：a.审查合并报表合并范围的合规性b.审查合并报表附注信息披露的完好性c.审查抵销分录编制的正确性d.审查合并报表编报程序的健全性e.审查合并报表格式的正确性案例一(一)资料2023年4月，某审计组对甲公司201o年度财务收支情况进展审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。详细的产品销售折扣由销售人员根据客户情况会谈决定。2.财务部在开具____时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具____。3.审计人员对应收账款进展了函证。客户a在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为l000～5000的____中抽取50张进展审查，样本编号与以下随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，道路为第1列、第2列、第3列……随机数表12345137039975476467331546993412251458483423009515846675439843354725188646____6769184979656854881545829339354557804967830146241756325697650203256589147808059233087400596782518934649984980788435067241540313453504093(二)要求：根据上述赞料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。51.“资料1”所述情况违背了内部控制的要求，详细是：a.实物控制b.业务受权控制c.独立检查d.凭证与记录控制52“资料2”所述情况违背了内部控制的要求，详细是：a.职责分工控制b.业务受权控制c.独立检查d.凭证与记录控制53.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：a.甲公司是否愿意进展函证b.应收账款内部控制的有效性c.应收账款余额的大小d.采用积极函证还是消极函证方式54.针对“资料3”中客户a的回函，审计人员应采取的措施有：a.直接确认甲公司虚构应收账款b检查与客户a应收账款相关的凭证c.要求甲公司将账面记录的应收客户a的款项作坏账处理d.向甲公司财务部门进展询问55.按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：a.7804b.9931c.2300d.l886案例二(一)资料2023年4月，某审计组对乙公司2023年度财务收支情况进展了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进展调查的过程中理解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;(2)采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供给商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进展验收：(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进展了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员理解情况和查阅凭证，均未能获得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。5.审计人员理解到，2023年以来该公司所消费的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了消费规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2023年末应付账款余额却比上年增加了15%。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。56“资料l”中，违背内部控制要求的有：a.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单b.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供给商c.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进展验收d.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账57.“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有;a.审核明细表的金额计算是否正确b.审核明细表与总账和明细账是否一致c.审核有无其他流动负债工程记入明细表d.审核有无过期未付的应付账款58.针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是：a.向债权人函证b.直接认定账实不符c.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入d.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积59.针对“资料4”，假如不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：a.少列报应付账款300万元b.少列报预付款项300万元c.少列报预收款项300万元d.少列报应收账款300万元60.针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析^p可能存在的原因有：a.该公司流动资金周转困难b.未能及时记录相关采购业务c.局部应付账款未经审批即进展支付d.应记作其他流动负债的工程被记入应付账款案例三(一)资料2023年3月，某审计组对丙公司2023年度财务收支情况进展了审计。有关消费与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析^p方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进展了测算和比照分析^p，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货施行了监盘，详细工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点方案;(2)审计人员自始至终在现场监视盘点的进展;(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2023年末存货盘点记录后发现.a材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2023年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了b产品的明细记录，2023年12月份b产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总本钱为350万元;(2)12月15日，入库3000件，单位产品本钱为750元;(3)12月20日，销售6000件，结转营业本钱435万元;(4)12月31日，结存2000件，总本钱为140万元。丙公司产成品按照实际消费本钱入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进展审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否接规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后假设干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后假设千天产成品的____副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对“资料l”，审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有：a.存货储藏变动b.销售情况变动c.存货发出计价方法变更d.存货跌价准备计提根底变动62“资料2”中，审计人员施行监盘工作的要点中正确的有：a.审计人员参与制订盘点方案b.审计人员自始至终在现场监视盘点的进展c.在监盘过程中，对过期，毁损的存货单独作出记录d.将盘点结果与明细账余额核对63.“资料3”中，针对200公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：a.直接认定账实不符b.请该公司提供材料采购的证明文件c.直接要求谈公司调减2023年财务报表中的存货余额d.审查该公司2023年1月2日的收货及入库记录64.针对“资料4”，审计人员核查后应要求丙公司进展的调整是：a.调增产成品10万元，调减营