装饰施工企业账务处理

装饰公司会计分录存货"项目：反应公司期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实质成本，包含各样资料、低值易耗品、周转资料、库存产成品、在建工程等。本项目应依据“物质采买”、“采买保存费”、“库存资料”、“低值易耗品”、“周转资料”、“资料成本差别”、“拜托加工物质”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“协助生产”等科目的期末余额共计填列。此中在建工程应独自列示。贵公司工程施工科目的年关余额，除存货之外的部分，可合并到其余流动财富栏。相关经济业务的会计核算分录纲领以下一、应收、预收、结算、结转等业务办理1、预收发包方工程款或备料款借：银行存款贷：预收帐款（预竣工程款）借：库存资料贷：预收帐款（预竣工程款）或对付帐款（备料款）2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入（或主营业务收入）3、收到工程结算价款借：现金或银行存款、预收帐款（预竣工程款）贷：应收账款、应收单据4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应竣工程款借：预收帐款贷：应收帐款（应竣工程款）5、以现金或银行存款支付工程支出借：工程施工（自营工程，可依据需要自行建立成本项目，如：薪资、福利、折旧、资料等等）借：工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款6、公司销售商品、资料、供给劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银行存款、现金贷：其余业务收入7、发生的对付分包单位工程款、接受供给单位供给劳务而发生的对付未付款或已付款项，应根据供给单位或分包单位的发票帐单借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）贷：对付帐款或银行存款、现金8、对付分包单位工程价款（作为自行达成工作量的分包工程）借：工程施工贷：对付帐款9、对付分包单位工程价款（不作为本单位达成工作量的分包工程）借：工程结算成本贷：对付帐款10、结转工程成本（作为自行达成工作量的）借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工11、领用物质a、本单位、管理部门、专项工程领用的资料借：工程施工协助生产管理开销等贷：库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的资料借：预支帐款等贷：库存资料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额所有转入“今年利润”科目。借：工程结算收入（或主营业务收入）贷：今年利润13、工程成本结转借：今年利润贷：工程结算成本（转包、分包工程）贷：主营业务成本（自营工程）★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本确实认，当年竣工的工程，可按达成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按竣工百分比法（竣工百分比法也合用于当年时间跨度大的工程的收入成本确实定）竣工百分比=已达成的合同成本÷（已实质发生的成本或达成的工作量＋估计还需发生的成本和工作量）×100%上公式的分母即：估计总合同成本本期应确认的收入=合同总收入×竣工百分比－累计已确认的收入本期应确认的成本=估计总合同成本×竣工百分比－累计已确认的成本确立收入和成本此后的会计办理分录为：1、按竣工比率计算的金额确以为当期的收入。借：预收帐款、应收帐款贷：工程结算收入（或主营业务收入）2、按竣工比率计算的金额确以为当期的成本借：工程结算成本（转包、分包工程）贷：对付帐款、预收帐款等借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工14、回收分包单位、供给单位预收的款项借：现金或银行存款贷：预支账款（预支工程款）二、成本和开销——生产开销1．月份终了，公司应将本月对付薪资按员工的工作部门和服务对象进行分派借：协助生产贷：对付薪资2．生产过程中发生的各样资料开销借：工程施工贷：库存商品等3．按规定提取福利费4．计提固定财富折旧借：工程施工、协助生产贷：对付福利费贷：累计折旧5．对付分包单位工程价款（作为自行达成工作量的分工程）借：工程施工贷：对付帐款发生的各样其余直接开销借：工程施工贷：银行存款、对付帐款等7发生的各样施工间接开销借：协助生产贷：银行存款、对付帐款等8归集施工成本借：工程施工贷：协助生产9结转施工成本借：主营业务成本贷：工程施工（自营）转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目办理。或许在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程竣工时或按竣工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。三、计提和预缴公司所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税借：应交税金——应交所得税贷：银行存款四、利润月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其余业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“今年利润”科目的贷方月终，将“工程结算税金及附带”、“工程结算成本”、“管理开销”、“财务开销”、“其余业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“今年利润”科目的借方五、利润分派年度终了，结转整年利润时，借：今年利润（盈利时）贷：利润分派结转所得税借：利润分派贷：所得税六、流转税申报1、营业税。3%服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总数计算。2、增值税。外购货物销售，税率4%。销售额=销售收入÷（1＋4%）自制产品销售，税率6%。销售额=销售收入÷（1＋6%）特别规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，不然从高合用税率证税。七、外包工程成本办理★★★1、严格要求承包方在领工程款时供给在税务机关购置的正规收款收条，不然不可以进入工程结算成本抵减应纳税所得额，假如进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。2、假如承包方不可以供给正规的收款收条，挽救举措是：把该项工程应看作自营工程办理，即：收集与工程相关的各项支出的合法单据，记“主营业务成本”。3、转包、分包工程必然要在施工前与承包方签订工程分包或转包合同。4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附带等税费，不然由贵公司肩负补税责任。会计科目(一)、财富类1│101│现金2│102│银行存款3│109│其余钱币资本4│111│短期投资5│112│应收单据6│113│应收账款7│114│坏账准备8│115│预支账款9│117│内部来往10│118│备用金11│119│其余应收款12│121│物质采买13│122│采买保存费14│123│库存资料15│124│周转资料16│129│低值易耗品17│132│资料成本差别18│133│拜托加工物质19│137│库存产成品20│139│待摊开销21│141│长久投资22│145│拨付所属资本23│151│固定财富24│155│累计折旧25│156│固定财富清理26│157│暂时设备27│158│暂时设备摊销28│159│专项工程支出29│161│无形资产30│171│递延财富31│181│待办理财富损溢32│195│待转销汇兑损益(二)、欠债类33│201│短期投资34│202│对付单据35│203│对付账款36│204│预收账款37│209│其余对付款38│211│对付薪资39│214│对付福利费40│221│应交税金41│223│对付利润42│229│其余对付款43│231│预提开销44│241│长久借钱45│251│对付债券46│261│长久对付款47│270│递延税款48│272│专项对付款49│273│住处周转金(三)、所有者权益类50│301│实收资本51│305│上司拨入资本52│311│资本公积53│313│盈利公积54│321│今年利润55│322│利润分派(四)、成本类56│401│工程施工57│411│工业生产58│421│机械作业59│