中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-PAGE１PAGE１PAGE１中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第1页。中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第1页。14、某工业企业为小规模纳税人，某月商品销售收入为53万元（不含税），则本月该企业应交纳的增值税为31800元。（）

正确答案:√

15、K公司本月收购免税农产品50000元，该产品的农业特产税税率为8%，购进过程中还发生运杂费1200元（其中运费1000元，假定按7%计算应抵扣的增值税）。则K公司当月记入“应交税金应交增值税（进项税额）”科目的金额应为5470元。（）

正确答案:√

四、计算题

1、AW企业为一般纳税企业，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税率为17%消费税率为10%营业税率为5%该企业2003年发生如下经济业务：（1）支付耕地占用税30万元。（2）采购A材料，增值税专用发票上注明原材料价款135万元，增值税为22.95万元,货物及发票账单已经到达企业,货款已支付.（3）销售应交消费税的产品一批,价款180万元;同时领用单独计价的包装物一批,价款7.50万元,货款尚未收到.（4）企业出售一项专利权,转让收入2.25万元,摊余价值0.06万元,已计提无形资产减值准备0.02万元,转让收入存入银行.（5）购入一台设备,增值税专用发票上记载的货款为90万元,增值税额为15.3万元,发生安装调试费3万元,设备及安装费均以银行存款支付,设备已交付使用.（6）收购免税农产中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第2页。品,实际支付价款24万元,收购的农产品已经入库.(本题假定扣除率10%)（7）收购未税矿产品,实际支付价款12万元,代扣代缴的资源税2.25万元,原材料到达,款已支付.(不考虑增值税)（8）购买印花税票5万元,本期使用3万元印花税票.（9）将自产应交消费税产品用于工程项目,实际成本120万元,计税价格127.50万元.（10）委托某企业(一般纳税人)加工原材料一批,应付加工费7.50万元,由受托方代收代交消费税0.75万元,材料加工收回后准备直接对外销售,加工费和消费税用银行存款支付.（11）企业销售原材料一批,价格9万元,材料成本8万元,款未收到.（12）企业出售一栋办公用房,原价2250万元,已提折旧1650万元,出售所得收入1432.50万元,清理费用支出9万元,房屋已清理完毕,收支均以银行存款收付.要求(1)根据上述资料,编制有关会计分录.(2)计算本期内该企业需要交纳的各项流转税税额.

正确答案:(单位:万元)

(1)借:在建工程30

贷:银行存款30

(2)借:原材料135

应交税金应交增值税(进项税额)22.95

贷:银行存款157.95

(3)借:应收账款219.38

贷:主营业务收入180

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第3页。其他业务收入7.50

应交税金应交增值税(销项税额)31.88

借:主营业务税金及附加18

其他业务支出0.75

贷:应交税金应交消费税18.75

(4)借:银行存款2.25

无形资产减值准备0.02

贷:无形资产0.06

应交税金应交营业税0.11

营业外收入2.10

(5)借:在建工程105.30

贷:银行存款105.30

借:在建工程3

贷:银行存款3

借:固定资产108.30

贷:在建工程108.30

(6)借:原材料24×0.9=21.6

应交税金应交增值税(进项税额)24×0.1=2.4

贷:银行存款24

(7)借:原材料12+2.25=14.25

贷:应交税金应交资源税2.25

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第4页。银行存款12

(8)借:待摊费用5

贷:银行存款5

借:管理费用3

贷:待摊费用3

(9)借:在建工程154.43

贷:应交税金应交增值税(销项税额)21.68

应交税金应交消费税12.75

库存商品120

(10)借:委托加工材料7.50+0.75=8.25

应交税金应交增值税(进项税额)7.50×17%=1.28

贷:银行存款9.53

(11)借:应收账款10.53

贷:其他业务收入9

应交税金应交增值税(销项税额)1.53

借:其他业务支出8

贷:原材料8

(12)借:固定资产清理600

累计折旧1650

贷:固定资产2250

借:银行存款1432.50

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第5页。贷:固定资产清理1432.50

借:固定资产清理71.63

贷:应交税金应交营业税71.63

借:固定资产清理9

贷:银行存款9

借:固定资产清理751.87

贷:营业外收入751.87

计算流转税

(1)应交增值税

＝－22.95+31.88-2.4+21.68-1.28+1.53

=28.46(万元)

(2)应交纳的消费税

=18.75+2.75

=31.5(万元)

(3)应交纳的营业税

=0.11+71.63

=71.74(万元)

(4)应交纳的资源税=2.25(万元)

2、某乙企业为增值税一般纳税企业,资料按实际成本核算,适用的增值税率为17%,2002年3月份发生如下经济业务:(1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200万元(不含增值税),增中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第6页。值税为34万元,货款已付,材料已验收入库.(2)工程领用生产用料8万元（不含税）。(3)出售一项商标权,转让收入5万元,已存入银行,该项商标权的账面摊余价值为2万元,适用的营业税税率为5%.(4)购入一台设备,增值税专用发票上记载的设备价款200万元,支付的增值税额为34万元,款项已由银行支付.(5)销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到.(6)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,应收取款项(价税合计)为58.5万元,已由银行收妥.(7)从小规模纳税企业购入一批材料,发票上记载的货款175.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付..(8)收到上月自营出口产品退回的增值税20万元,存入银行.(9)出售厂房一栋,原价1000万元,已提折旧700万元,出售所得收入650万元,清理费用支出3万元,厂房已清理完毕,款项均已由银行收付.适用的营业税税率5%.要求:根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录(为简化核算,不考虑城市维护建设税和教育费附加)(金额单位用万元表示).

正确答案:(1)借:原材料200

应交税金—应交增值税(进项税额)34

贷:银行存款234

(2)借:在建工程9.36

贷:原材料8

应交税金—应交增值税（进项税额转出）1.36

(3)借:银行存款5

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第7页。贷:无形资产2

应交税金—应交营业税0.25

营业外收入2.75

(4)借:固定资产234

贷:银行存款234

(注:购进固定资产的增值税记入固定资产的成本)

(5)借:应收账款351

贷:主营业务收入300

应交税金—应交增值税(销项税额)51

(6)借:银行存款58.5

贷:主营业务收入50

应交税金－应交增值税(销项税额)8.5

(注:[58.5/(1+17%)]×17%=8.5万元)

(7)借:原材料175.5

贷:应付账款175.5

(注:未按规定取得并保存增值税扣税凭证,其进项税额不能从销项税额中抵扣)

(8)借：银行存款20

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）20

(9）借：固定资产清理300

累计折旧700

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第8页。贷：固定资产1000

借：银行存款650

贷：固定资产清理650

借：固定资产清理35.5

贷:应交税金—应交营业税32.5(650×5%=32.5)

银行存款3

借:固定资产清理314.5

贷:营业外收入314.5

3、A公司为增值税一般纳税企业.其生产的产品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,其他税费忽略.该公司存货按实际成本计价核算.本期发生的有关经济业务如下:(1)购进生产用材料一批,取得的增值税专用发票注明其买价500000元,增值税85000元,另供货单位代垫运费20000元,材料已验收入库,货款尚未支付;收购免税农产品一批,用作生产用材料,收购价为120000元,已验收入库,货款以银行存款支付;购进工程用材料一批,增值税专用发票注明其价款为150000元,增值税为25500元.(2)收回委托某单位加工的材料一批,耗用原材料实际成本60000元,另支付加工费8000元,增值税1360元,消费税800元.收回的加工材料60%用于继续生产产品;40%直接用于出售.(3)本期发出的产品中:向其他单位捐赠产品一批,成本80000元,计税售价100000元;在建工程领用产品一批,成本240000元,计税售价300000元;对外销售产品一批,成本中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第9页。1600000元,售价2000000元,收取增值税340000元,货款及增值税均已收到;另有一部分发放给职工以抵付工资,成本40000元,计税售价50000元.(4)上缴增值税300000元,其中50000元为上月份应交的增值税.要求(1)根据以上经济业务编制有关会计分录;(2)计算月末未交或多交增值税并进行结转.

正确答案:(1)购进生产用材料:

借:原材料518000

应交税金—应交增值税(进项税额)87000

贷:应付账款605000

收购免税农副产品:

借:原材料108000

应交税金—应交增值税(进项税额)12000

贷:银行存款120000

购进工程用材料:

借:工程物资175500

贷:银行存款175500

(2)支付加工费和税金时:

借:委托加工物资8320

应交税金—应交增值税(进项税额)1360

应交税金—应交消费税480

贷:银行存款10160

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第10页。收回委托加工材料时:

借:原材料68320

贷:委托加工物资68320

(3)向其他单位捐赠产品:

借:营业外支出107000

贷:库存商品80000

应交税金—应交增值税(销项税额)17000

应交税金—应交消费税10000

在建工程领用产品:

借:在建工程321000

贷:库存商品240000

应交税金—应交增值税(销项税额)51000

应交税金—应交消费税30000

对外销售产品:

借:银行存款2340000

贷:主营业务收入2000000

应交税金—应交增值税(销项税额)340000

借:主营业务成本1600000

贷:库存商品1600000

借:主营业务税金及附加200000

贷:应交税金—应交消费税200000

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第11页。发给职工的产品:

借:应付工资53500

贷:库存商品40000

应交税金—应交增值税(销项税额)8500

应交税金－应交消费税5000

(4)交纳增值税

借:应交税金—未交增值税50000

应交税金—应交增值税(已交税金)250000

贷:银行存款300000

(4)未交增值税

=340000+8500+51000+17000

－87000-12000-1360-250000

=66140（元)

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)66140

贷:应交税金—未交增值税66140

4、某工业企业为一般纳税人,原材料采用计划成本法核算,销售货物的增值税税率为17%,应交消费税产品的消费税税率为10%,营业税税率为5%,企业的销售价格中均不含应向购买者收取的增值税额.该企业2000年发生如下经济业务:(1)向甲企业采购原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税额为144500元,原材料实际价值850000元,发票账单已经到达,货物尚未到达,货款尚未支付.(2)向乙中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第12页。企业采购原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税额为8500元,原材料实际价值50000元,材料已经到达并验收入库,发票账单也已到达.企业开出承兑的商业汇票.原材料计划成本为55000元.(3)企业销售A产品5000件,单位售价250元,单位销售成本150元.该产品按规定需交纳消费税,货款尚未收到.(4)企业转让专利权,其转让收入15000元,该专利权账面摊余价值为300元.转让收入已存入银行.(5)支付向乙企业购买上述原材料货款.(6)企业购入一台设备,增值税专用发票上记载的货款为900000元,增值税额为153000元,发生安装调试费用3000元,设备款及安装费用均以银行存款支付.设备已交付使用.(7)企业向农民收购农副产品,实际支付价款160000元,收购的农副产品已入库,计划成本155000元.(8)企业收购未税矿产品,实际支付价款80000元,代扣代缴的资源税15000元,原材料尚未到达,价款已经支付(假如不考虑增值税因素).(9)企业支付购买印花税票500元.(10)企业将A产品用于工程项目,实际成本820000元,计税价格850000元.(11)企业委托丁企业加工原材料(非金银首饰)，原材料计划成本200000元,材料成本差异率2%,加工费用50000元,由受托方代收代缴的消费税5000元,材料已加工完毕验收入库并将直接用于销售,计划成本255000元,加工费用和消费税已用银行存款支付.(12)企业销售B产品,该产品不需交纳消费税,销售价格650000元,销售成本400000元,货已发出,货款尚未收到.(13)企业出售一栋办公用房,原价15中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第13页。000000元,已提折旧11000000元,出售所得收入9550000元,清理费用支出60000元,房屋已清理完毕.收支均以银行存款收付。(14)企业销售产品按规定应纳城市维护建设税65000元,教育费附加30000元.要求:根据地述资料,编制有关会计分录.

正确答案:(1)借:物资采购850000

应交税金—应交增值税(进项税额)144500

贷:应付账款994500

(2)借:物资采购50000

应交税金—应交增值税(进项税额)8500

贷:应付票据58500

借:原材料55000

贷:物资采购50000

材料成本差异5000

(3)借:应收账款1462500

贷:主营业务收入1250000

应交税金—应交增值税(销项税额)212500

应交消费税=1250000×10%=125000(元)

借:主营业务税金及附加125000

贷:应交税金—应交消费税125000

借:主营业务成本750000

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第14页。贷:库存商品750000

(4)借:银行存款15000

贷:无形资产300

应交税金—应交营业税750

营业外收入13950

(5)借:应付票据58500

贷:银行存款58500

(6)借:在建工程1053000

贷:银行存款1053000

借:在建工程3000

贷:银行存款3000

借:固定资产1056000

贷:在建工程1056000

(7)借:物资采购144000

应交税金—应交增值税(进项税额)16000

贷:银行存款160000

借:原材料155000

贷:物资采购144000

材料成本差异11000

(8)借:物资采购95000

贷:应交税金—应交资源税15000

中级会计《会计实务1》第八章试题(之二)-全文共16页，当前为第15页。银行存款80000

(9)借:管理费用500

贷:银行存款500

(10)计算增值税额=850000×17%

=144500(元)

应交消费税=850000×10%=85000(元)

借:在建工程1049500

贷:应交税金—应交增值税(销项税额)144500

应交税金—应交消费税85000

库存商品8