浅谈企业内部控制问题

学年论文题目：浅谈企业内部控制问题学院：国际学院专业班级：国际会计学生姓名：学号：指导老师：

二○一五年八月二十日1浅谈企业内部控制问题关键词：内部控制；现状；措施；案例摘要：随着我国社会主义市场经济的建立和完善，企业面临的经济环境愈来愈复杂，特别是加入WTO后，企业生存压力越来越大。企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。但是与此同时国内部分公司制度不健全、内部管理不善、内部控制薄弱，会计造假行为严重，财务报告严重失真。迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。从目前我国公司管理的现状来看，对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强内部会计控制建设。基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义一、引言（一）研究背景改革开放以来，随着市场经济的不断发展，我国企业正面临着越来越大的竞争压力。如何提高自身的竞争力，更好地参与世界经济发展的潮流，与世界其他国家竞争，是我国企业面临的主要问题。我国公司迫切要求建立健全内部控制制度，完善相关配套制度，与此同时充分体现了企业内部控制的作用，并发挥其应有的作用。但同时，公司的内部控制系统不健全，内部管理不好，内部控制薄弱，企业财务造假严重，财务报告严重失真。并且我国新《会计法》也明确要求企业加强内部财务监督，建立有效的内部控制。（二）研究的目的和意义内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，企业的经营失败、会计信息失真、违规经营等，在很大程度上可以归结为企业内部控制制度的破坏和失败。随着经济体制的改革，计划经济体制下的企业管理体制和方法已不能适应市场经济体制的要求，客观上要求进行内部控制系统创新。（三）研究方法和研究内容1研究方法本文以企业内部控制为研究对象，采用案例分析法、定性分析法、规范分析法等研究方法，对企业内部控制问题进行研究。2研究内容参照大量相关企业内部控制论文以及相关文献，结合自身相关的会计岗位实践，总结出内部控制的定义和特点、内部控制的内容、内部控制的目标。在对企业内部控制制度进行了细致的思考后，对公司内部控制的理论研究进行了全面的回顾。通过对内部控制的深入分析，对企业内部控制存在的问题，通过案例分析的原因，提出了完善公司内部控制的相应对策。二、内部控制概述（一）内部控制的定义和特点企业内部控制是为了保证企业的经营活动对资产的安全和完整性进行有效的保护，并找出并纠正错误和舞弊，确保会计信息是真实、合法、完整，制定和执行的政策和程序，它贯穿于企业活动的各个环节，其工作的质量直接影响企业的生存和发展。内部控制的含义可以从以下几个方面来理解：第一，内部控制具有一定的目的，是为了某些目标的实现和实施。其次，内部控制是一个过程，它是为了达到某种特定的目的而进行的，它是一个动态的过程。第三，内部控制不是一个事件或一个特定的情况，而是企业运作的一系列行动，是一个业务流程的组合，使运作过程中发挥其应有的职能和监督的业务流程。（二）内部控制内容近年来，国际上发生大量的虚假财务报表事件。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会”。COSO从属于这个“反虚假财务报告委员会”，这是专门对内部控制的研究。COSO提出了一份题为“内部控制——整体结构”的报告，这被称为C0S0-报告。根据COSO内部控制理论，系统由以下部分组成：1控制环境控制环境是内部控制系统整体框架的基础。它是有效实施内部控制的保证，它直接影响到企业内部控制的实施、企业管理目标和总体战略目标的实现，是所有其他内部控制元件的基础，而且还反映了政府，银行，非银行金融机构和管理的生产企业在各级内部控制要求。问题的主要问题在于，管理者要充分说明内部控制的完整性，公司应拥有一个积极的控制环境，使员工在组织中有一个控制意识和自觉性，特别是高级管理者要积极控制，员工的能力与其责任相匹配。2风险评估风险评估是风险管理的基础，它对企业目标的实现过程进行识别和分析。在风险评估中，要找出并分析实现目标的风险，明确在重要会计科目、以及披露相关财务报告中有显著的错误风险。风险评估的要素包括：制定和分析企业的总体目标和经营活动过程，对内部和外部风险进行识别和分析，调整政策和工作程序的影响。3控制活动控制活动是合理保证管理目标的实施，指导员工实施管理指令，管理和解决风险和政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息处理、实物控制、指标确定、责任分离等。在控制活动中，它主要关注的是控制和风险评估过程之间的关系，适当的控制活动形式和执行政策和管理指令，并有针对性（特别是信息系统的控制）。4信息和通信信息指各部门的企业必须能够获得其信息的实施、管理和控制所需的信件，并交换信息。它存在于所有的企业管理活动中，使员工能够收集和交换信息，包括管理和行为的活动的管理和控制的工作人员，包括定期评估。5监督监督是管理部内部控制和内部审计监督部门的内部控制的重新监督和重新评估的活动的总称。应注意监督评估程序的合理性、内部控制缺陷报告和政策过程的调整。对监督检查活动的活动和缺陷进行纠正，应当遵循下列原则：（1）内部控制的整体效果，应在日常工作中保持。对重大风险的监督和评估应是公司日常经营活动的一部分，应定期对公司的管理层和内部审计人员进行评估。（2）有效及全面的内部控制措施。内部审计应当独立开展，并进行培训，并配备有主管和充足的人员。内部审计作为内部控制体系的一部分，应直接向高级管理层报告，并直接向董事会或其审计委员会报告。（3）业务或任何其他管理人员发现内部控制的缺陷，应及时向适当的管理层报告，并须予以处理。向高级管理层和董事会提供内部控制材料。（三）内部控制目标修改后的“企业内部控制-整体框架”报告是世界上许多企业所采用的。委员会针对国际业务管理人员舞弊现象的频繁发生，（内部控制风险强调不够），取消原采用很久的企业内部控制报告，颁布了新概念的COSO报告，即《企业风险管理整体框架》（Enterriskmanagement，简称ERM）。新的风险管理框架，无论是在内容上还是在范围上都有了更大的提高。（四）内部控制设计原则在内部控制的设计上，我们要借鉴成功的内部控制模式，进一步了解国际内部控制领域的设计理念，并遵循我国的相关法律法规，并结合企业的实际情况。管理内部控制设计应遵循的基本原则是：合理性、有效性和完整性。当然，它不仅仅是一种管理手段、方法或管理手段和方法的总和。它是一个发现和解决问题、发现新问题、解决问题的新的过程。（五）内部控制内部控制不论是在企业生产经营活动中起到的作用和外部社会经济活动产生的影响和作用都十分巨大，因此，加强和完善其内部控制制度，对加强企业内部管理和提高经济效益具有重要意义：三、企业内部控制现状及原因分析（一）企业内部控制现状1内部控制环境不理想任何一个企业制度，都不能超越人们所设立制度体系，企业内部控制也不能超越人们的诚信和价值观的创造、管理和监督体系。管理者的道德行为是内部控制环境的主要因素。企业经营者个人行为，难以获得可靠的相关信息进行定性或定量分析。但目前的现实情况是，企业财务造假、违规事件频频发生，因此，许多企业在道德品质的高层管理者中，精神状态不能令人满意。2执行内部控制制度的设计是合理的。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于当代企业防范舞弊，减少损失，提高盈利能力有积极意义。完善现代企业内部控制制度的原则：（1）可操作性，即对特定的部门，事权划分具体。（2）规范性，即通过内部控制，形成一个科学的和规范的机制，特别是把控制经营管理过程放在一个突出的位置，通过内部控制，把舞弊扼杀在萌芽状态。（3）综合性，即内部控制的触角涉及各方面的业务运作和各方面，确保每个过程的。3内部审计监督机构不健全内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一种企业内部经济活动和管理制度的合法、合理、有效的独立评估机构，在一定意义上是对其他内部控制的重新控制。十多年来，我国审计事业取得了一定的进步，但仍有很多问题。许多企业内部审计部门没有用，没有必要的权力来监控。（二）企业内部控制中存在问题的原因分析内部控制制度与其他制度一样，在发挥其作用的同时，也存在着固有的局限性，这些局限性必然会影响企业内部控制制度的实施。内部控制在实施成本效益原则的限制（内部控制方案实施成本不应超过预期收益），受人为失误的影响（因为设计经验和知识水平的有限，具体实施操作的员工会影响内部控制系统的有效性）。四、建立内部控制制度（一）建立风险评估系统1建立风险评估制度体系控制环境与企业所关注的风险是紧密相连的，风险评估体系的建立是保证管理的必要手段，也是保证内部控制措施的保证。它存在于整个组织的所有层次和功能中。包括审批、授权、验证、验证、管理绩效评估、资产保全措施和职责分工等活动。风险评估是对风险的识别和分析，影响公司目标实现的过程，是风险管理的基础。企业的风险评价主要包括：筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险评价。2组织规划控制的实现组织策划是一种合理有效的组织、分工，组织的合理性和有效性的控制。有2个方面：第一，公司治理结构，涉及董事会、监事会、经理的设置和相关关系；二是管理层和内部控制实施人员关系。在这里，特别要注意的是分离的不相容职务分工。所谓不相容职务分离是指那些被一个人所据有的权利或者岗位，有可能既有错误又有缺点，可以掩盖自己的错误和缺点的位置。企业中主要的不相容岗位是：授权批准的岗位、企业的经营管理岗位、财务管理岗位，，会计记录和审计监督岗位。（二）完善的内部控制和反馈系统1实施全面预算管理全面预算是企业财务管理的重要组成部分，是建立企业既定目标、资金、财务等方面的年度收支的总体规划。全面预算控制应抓好以下几个环节：1、建立预算制度，包括预算项目、标准和程序。2、预算编制和验证。3、发布预算指标及相关负责人或部门实施。4、预算执行的授权。5，对预算执行过程的监控。6、预算差异的分析与调整。2建立健全文件记录控制正确的文件记录具有许多功能：它不仅可以维护企业工作效率，而且是贯彻企业管理政策的基础，也是建立、完善监督和反馈机制的基础。3建立内部控制信息系统建立适合企业内部控制和提高内部控制效果的信息系统。一个好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业应当在一定的时间内，在一定的形式手段内，识别并获得相应的信息，并与他们进行沟通，使员工能很好地履行职责。信息系统不仅处理了企业所产生的信息，还涉及到对外事务、活动和环境的信息。企业信息系统是企业控制环境建设的一个重要方面，也是企业内部控制的一个重要因素，是企业内部控制的一部分。（三）完善内部控制案例分析为了提高企业内部控制需要从各个方面入手，是一个结合了上市公司的业务流程，这个问题被描述如下：上市公司背景：某公司是中国的一家挂牌公司，其主要业务是生产、销售、娱乐和文化。按照证监会的要求，公司需要在2021个方面确保其内部控制系统的安全性保证。因此在2021年设置其内部控制系统和实施一个大型的改革措施，建立健全内控制度，并根据自测试结果，按照风险控制的原则，在这一过程整改和完善这一制度等方面的工作。2021年此公司主营业务收入250496497.26元，主营业务成本195862520.25元，扣除经营费用、管理费用、财务费用等，经营利润为36879479.81元。以销售和采购流程为例，对内部控制中存在的问题进行评估，并对改进建议。1。在授信业务的审批流程和审批标准不明确的现行销售流程操作程序：规定在控制流程的公司，由市场部审核信贷业务，由销售主管，副总经理报告。（1）第一，在测试该问题之后，该文件记录是不完整的。（2）问题是，负责销售的副总经理用于执行这项工作，并在很多时候，只通过口头方式，即该方法是内部控制系统的一部分。（3）建议，经市场部建议批准的具体程序和标准，董事会批准执行董事会。2。销售佣金制度设计存在缺陷，目前销售佣金制度设计的营销激励监管：本公司营销部工作人员根据销售金额的1%的订单量和销售金额计算提取销售佣金。（1）检验，发现该公司销售佣金的实际开支，远远高于销售订单的金额和销售金额。（2）本系统设计中存在问题的原因，没有考虑销货退回及销售折让因素。（3）相关内控的改善措施包括:首先，加强对职工素质的培养，制定员工工作规范，引导考核员工的行为。对于重要岗位的员工建立职业信用保险机制，签订信用承诺书。一旦发现该员工有故意损害公司利益的行为应加大惩罚力度。其次，注重对控制环境的塑造，包括企业文化的熏陶，建立一个诚实守信的企业内控治理环境。最后，强调内控和管理相结合，能够意识到内控是动态的，是一个不断完善的过程，随着企业经营环境的变化，内控措施、制度也需要随之相应变动。五、结论长期以来，由于我国企业的内部控制存在问题，会计信息失真、财务收支管理混乱的状况时有发生，制约了企业的发展。本文就此问题，对我国企业内部控制的现状进行了分析，可看出我国目前的内部控制水平不高，在内部控制理论和法规制度建设以及内部控制具体实施上存在不少问题，探索其中的原因，指出除了内部控制固有的局限性外，企业管理层对内部控制理解存在偏差，内部控制意识薄弱以及公司治理结构不完善是导致内部控制存在问题的主要原因。针对我国企业内部控制存在的问题，本文进一步提出了解决我国企业内部控制存在问题的对策，阐述了完善公司治理结构、进行科学的风险管理、加强内部控制信息的披露、强化企业内外部监督和构建实现自我控制的企业文化是完善内部控制的有效途径。文章借鉴和参考了国内外内部控制相关理论和已有的研究成果，同时也作了一定的补充和发展，如：注重软控制的作用，建立风险评估制度体系，强化职工素质，建立内部控制信息系统，建立内部控制信息系统，建立内部控制报告及审计体系，加强自我评估机制等等。本文在写作上也存在一些欠缺和不足之处：本文中笔者虽然试图通过对内部控制相关理论和我国内部控制现状的分析，找出我国企业内部控制问题的成因，并尝试给出有自己独特见解、能行之有效的相关对策和建议，但由于笔者的知识储备、阅历和能力有限，未必能真正做到分析到位和建议合理。

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公司印章管理制度一、目的公司印章是公司对内对外行使权力的标志，也是公司名称的法律体现，因此，必须对印章进行规范化、合理化的严格管理，以保证公司各项业务的正常运作，由公司指定专人负责管理。二、印章的种类公章，是按照政府规定，由主管部门批准刻制的代表公司权力的印章。专用章，为方便工作专门刻制的用于某种特定用途的印章