企业全面预算管理教材

1企业全面预算管理

——观念、流程、方法科华控股股份有限公司独立董事任永平博士上海大学会计学教授中国会计学会会计基础理论专业委员会委员2一、企业全面预算管理

——观念——预算管理以提高企业经济效益为目的，以市场为导向，主要运用价值形式，对企业生产经营活动进行规划、监督与控制的一种管理活动。特点：

（1）以市场为导向

（2）以价值为主要单位【综合管理】

（3）以规划、控制为主要方法

（4）以增加经济效益为根本目的3一、企业全面预算管理

——观念——全面预算管理

全员参加的、全方位、全流程实施的一种预算管理活动。特点：

（1）全员：从高管到普通员工

（2）全方位：覆盖所有部门

（3）全过程：覆盖所有过程

（设计、采购、生产、销售、售后、投资、。。）4一、企脉业意全组面站预鞋算资管宰理—存—观骑念观坊念1—株—重预断算腹观利覆润时是肉干学出在来恐的冬！但军是奶干店了温再兴算升？嫌还迈是男算垫了宝再回干扇？不阻算竟先断干璃是增蛮马干迹，奥算忠后炮再匀干视可吨巧惹干夏！“旺凡熊事觉预杜则礼立邪，避不铺预呈则犯废堡”谋绞定低而骑动夕！5一、企宰业壳全私面召预徒算锯管赢理—骂—观堪念—悼—预杀算先是迫“逐算集的酷工虏具律”—氏—预怒算仅是翅“象谋摩的多工铲具摸”—府—预晴算匆是张“心预阅的李工产具肢”6一、企钱业竖全奶面仇预爆算吴管书理—府—观法念战胜略扎＝叛＝约＝》预升算预窜算＝始＝恋＝》计移划计坟划＝藏＝皇＝》行改动行略动＝捉＝吹＝》产零品产痒品＝崖＝梅＝》钱钱＝匠＝耍＝》预竞算预卖算蕉＝侦＝鹅＝》战泉略预量算修管踪蝶理誉帮嘉助掉战肃略绸落好地辉！7一、企始业炒全风面坏预非算度管奴理—狮—观致念观线念2闹—嗽—全举员梢观预永算赠不再仅特仅棉是怒财达务此部缸门破的滑事预借算常不层仅筛仅绒是态公膨司声领乏导房诚的战事预红算瓣管召理抗下兽：要秆我睁管卖理=毒=马》我伟要剃管其理领柳导蓄管虽理=悔=完》人慌人欣管美理8一、企紫业肥全牢面品预计算电管述理—阵—观腔念观扯念3司—扯—控句制护观最估好胸的绝预狼算柳，锯没屡有庸控踩制深无健法迷实执现病！控常制析，撑并底不白总邪是冒意赤味铅着霞“跳限那制铺”—创—努嘴力嘴扩街大身正睁向浇指耻标—异—严右格攀限翻制散反占向差指知标—末—合性理日确遍定粪中副性浅指必标一析切乓活漠动关做膊到吉“探心宏中着有庆数赖”9一、企君业螺全呜面钟预互算摄管英理—且—观秆念观单念3妇—唇—控旨制逃观预后算割控事制闯要缎求虽：—德—目秃标鱼明万确吊、植责轨任妹明蒙确良、搭路竭径匆明碌确—殊—过垫程华控脆制裂与炭结闷果期考鸽核旅并收重—民—动烂态百分既析套、孟动此态肤反越馈疑、怒动骂态效考懒核—瓜—事阀前立发炉现壶问秧题桌，握创陷新长应筒对勾举桂措1势0预隐算乌与扮决票策慰、晨控麻制箭的句关钉系—箭—决研策奇是缸创烧造私方耳案岁、欧确垫定收目页标肝的苗过锅程始蠢点1目标2目标3目标始乳点2目冤标哪要个想目标换合求适？决闻策问另题哪割个艇路径林更卖好？决送策问虹题—寒—预退算弹是多铺括就导路网径磨“危高崖速筝公匹路掏”懒的纸过织程—搁—控勇制圣是沸实碑现达企策业和目玻标独的徒过针程始折点2目铅标控青制耗目闸标1锦1—呼—财初务眼预棍算渴目返标炉与谱财盟务仔预多算钞控筋制企辟业贱目缘瑞标—易—实淹现秧利胸润1业0阿0万营赢业协与千管秩理托费环用艳：5锄0万所掩得林税蓄：5浪0万税部前揉利涌润号：1着5然0万净伸利段润隶：1舒0惜0万商南品添成以本8辈0振0万销筒售缝收另入1棍0鸽0矿0万毛利：200万控坚制文路趴径成吴本崭费湖用价目渔标8旗0以0站+众5垄0调+走5扬0商观品看成参本8秆0耳0万营诉业著与搬管霞理脆费宅用5运0万所狡得偶税5将0万控薄制饭路舅径1栏2一、企办业狼全金面率预关算帜管恰理—托—观带念观盐念4—治—动升态观预鹊算缎不袄是距“跨一杰成俭不驱变列”羽的汁；预得算烧环源境匙要话动移态孩检舟查预娇算慢执文行断要暑动悄态商分路析执母行抚结顶果苍要眼动植态贴考斯核改生变榨“脖计篮划童不床如进变纱化胡快球”巷！1古3预前算根动匪态访控慰制苍实订例收赏入递控承制桑实稼例1帮4—蜻—预姥算狂动肃态产控刊制躺实岁例费公用铜控星制光实皆例1蛮5—直—预芒算刃动浊态论控奶制蜡实吸例国断外谢预牵算锋控讲制适实桨例1停6一、企宵业扶全厕面爽预虹算恼管款理—替—观鞠念观亡念5—庭—创饰新观预渣算舞不顶仅马包命括象静扩态蓄的拨价刘值令数背据预并算捞还症包兵含唯着颈动案态劈燕的歇预誉算判措务施解共决煎预薪算斗瓶怖颈辛的奔关师键湾在卷于完创赠新乒！不乡丰唯和过华去跨数桃据五；税不测唯油过虎去菊目撇标法；欣不覆唯月过植去栋方雾法创篇新咱思挖维宗、矩创损新搂观窝念贷、拦创归新浴举帜措1汤7一、企母业恭全须面敌预拐算冤管涛理—盗—观薯念观滔念6涂—绵—全趁局硬观紧够紧险围乎绕扑公况司岗战腰略晓目相标上宰下塘之贼间挂要勒沟妻通左唇右滥之庆间崭要品协蜓调个袍人鼻利峰益牧与青部窑门苗利擦益失兼孩顾整谜体松利永益去与都局蜻部颠利埋益垄兼会顾公排司省战镇略国目养标部寇门揭工继作营目病标个蜡人段努托力础目基标分抵解分峰解保珍障保胶障1振8二、企餐业笛全概面蜜预导算迫管栋理—旁—预孙算牛管毒理粪流叉程预谁算经管访理纯内训容（1）投预挪算宗的贞编栽制（2）貌预甩算度的吼执魔行赚与昂控俗制（3）窄预填算贝的海考乖评剥与圆激勺励预孔算喇管绘理佩流刺程（1）猫预袋算镰编客制姨流罢程（2）圾预奥算住控揉制遭流樱程（3）绢预犁算炊的巧考印评躲流斤程1某9二、企钉业劳全酿面旬预塌算啦管谎理—天—预搂算管坐理流菊程流斜程1—斧—预扯算旺编坊制犯流泡程2架0流锋程1—意—预眉算玻编浅制纠流吉程经很营心预浸算指转对胜企法业碎日症常宏生产廉经观营区活提动损的顶预盒算销养售水预顾算生巧产额预喇算采叛购院预怜算期郑间涉费客用销预稀算资表本跪预梳算指惩涉称及喇企邪业递长期与性纲投续资严的滴预买算固怕定藏资轨产扩预败算并怀购睁预求算其础他抱长舰期讨性恐投欺资调预阴算财充务洋预努算指帮反闲映冶企件业候财胞务碍状束况次、海经脑营谱成框果亡、抱现炕金沙流栋量庆的泽预厨算现悔金庆预牌算锅与母预饭计急现傲金师流凳量退表预逐计填利肉润晒表底、才预疫计假资的产因负酿债溪表协患调决肝定决监定2亭1流仪程1—昌—预谎算毕编驼制痕流到程市恼场浴预逢测销叉售否量誉预俩算销葡售显价签格帖预夜算销塘售深预楼算胖编郊制箩子艰流足程销椅售厚收涂入预虎算销膨售侮费砌用预宜算货狐款摔回亚笼预其算应补收员账软款预距算2爬2生坐产雀预灶算生需产怕量顽预们算生邀产国成弊本雾预葱算预管计便销袋售链量预杜计痕期尚末静存晃量预教计水期订初饥存痛量预恶计早生据产贪量＋－＝直钥接狭材制料绑预无算直呢接堪人讲工扯预摧算制敞造冷费着用宾预薪算制朵造那成取本晚预你算＋＋＝流奏程1—愚—预伍算陷编涝制哭流丢程生幕产赔预桶算将编木制批子叹流衣程2京3流吼程1—党—预虎算馋编植制扔流悲程现笔金预皮算裕编巴制砖子义流壤程2甘4流固程1：作预便算开编恐制萝流转程企牺业份预凉算急编扣制难总膝程炊序销逮售瞒预喘测库沃存挽预州算材否料歌预害算生油产填预麦算人壳工落预抓算制舅造做费矮用鸟预坡算销售预算预暴计投损艘益贴表预方计苦资毒产脸负乞债网表采购预算收入预算预科计仓现魔金己流屠量殿表应姜付驴帐销款应收帐款人工支付预算期间费用预算费用支付预算资鞭本滥预胸算2届5宝钢年度预算框架

宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算现金流量预算资本性支出预算销售量销售收入销售成本期间费用投资收益营业外收支其他业务利润其他现金流入现金流出分项目预算分部门预算工程建设长期投资更新改造利润分配债权债务存货其他资产负债预算期间费用预算制造成本预算专项预算/部门预算宝趁钢项年舞度然预中算靠制散度兽体彩系抄及匹框浆架2续6企军业舟预碎算冤程饮序迁与蒙时负间（舅单救一僻企轧业王）企族业宾预歼算樱最腰高著机筐关企股业相预数算务基驳层文部驰门企茧业仅预卡算摇最唯高民机盆关企鼻业滥预控算弱基嘱层千部梦门企忙业辫预喉算污最鉴高绕机刚关企矛业登预卫算块基瓶层轰部排门各筛部边门短反崇馈我初受步纠预胡算喘与从预异算贸差毅异下铺达节预替算撤目兵标劲与划关绳键割指烂标平征衡殖预吼算哈并侧下采达记预扫算司草昏案反腊馈吹预算背意屿见下赤达衰正式而预忧算时佩间9月12月10月11月三下二上2超7总公司战略规划委员会会议总公司审查批准子公司讨论通过制定3年规划与设定第1年的预算目标汇总战略规划制定或修订战略规划各子公司审查战略方向签订业绩合同业绩反馈1－2月战略研究：

职能部门子公司战略项目战略小组战略意图3－4月5－6月9－10月4－5月7－9月10－12月年底1月×务×穴石单油忘公言司框年昂度瓦预馒算统循撞环企安业围预幸算拳程锹序匹与例时模间（机企柄业拨集催团决）2肌8二、企牵业楚全景面损预今算匹管扯理—咐—预插算旬管由理涉流当程流意程2—挠—预逆算宁控莫制纹流当程编制、执行预算对比预算和实际结果采取控制措施财务记录实际结果P唐D湿C弱A循示环2界9预换算陵执慌行愿监惕控心种鲜类预婶算府内事胜项靠预抚警预给算味外事蹈项掏预系警超词预腥算事择项还预堂警反怕常碍事仔项余预饱警对借已即在瘦预冠算刷内禁的筹事侧项浆，细财输务忽核码算俯过肥程蓄中荒对椒实设际贞发告生惩额叶与炕预赴算规的穗比率较暑，华在衡接给近壤预臣算兴时铅出遍具际报掏警树报逆告科。对备期鱼初纹预妇算耽中格没命有慕预澡计乳到拒的转情锐况兄，廉提芦出素预质警孝报姥告撕。细并赞启涝动炉专筛门炎的电控友制匹流鞋程爽。对剑实亲际透发摆生节数拥超汁过月预纠算糕额勾度范的弓事嫁项悬提帆出腊预努警怀。分饲为羊个铺项铅超进支复和睁总镇额炸超显支树事鸟项汁。在治实招际跌业举务握活徐动傍中樱，帅针绩对周某划些苹反销常名的报经素济杜现译象铅及搬时近预蚕警鬼。则（应指嗽标户异芳常华、替超悲出隔安头全月范援围陈等缎）3强0预翅算满执之行上监歪控愚种灾类预匪算茎内总事忧项尿：占执奔行雅正鼓常仪的利简阀化漫流陷程超乘预梨算魄事刑项只：封执已行腰额熟外危的勺审尾批略程柳序预邪算粱外哲事倍项增：泄执产行浇复豪杂烟的石特兰殊笨审语批奇流跌程建帅立族预急警博机万制齐（椅事我前补、滩事症中鱼）利堡用谅信准息闭系爆统兔功阔能赖实鹊现招自刮动屿在匀线朵监粱控超润预蚕算佩事撇项纪必忌须鱼纳啊入能考纷核显范萝围恳，蜓扣索减技预兆算指得昌分预剧算捧外妄事撕项预除盲已择核炉准幻玉进糠行生预凳算衡目骡标雄调达整耐外末，旦一益律红纳娃入扭考膀核扒范纲围流呜程罪约刮束系佣统鉴约强束考嫁核网约谣束3研1流拍程3—先—预过算详考氧核区流菜程收歼集舒预关算祥执姿行赛实返际庆资灾料确园定芝预舞算辟执障行格差办异分脉析错差绕异忘、刻明陈确方责院任对求照礼奖遣惩葛制脉度千确爽定继奖睡惩兑疮现肠奖忌惩3言21、奔预疤算仓编每制检方扒法织—俊—绕收部入廊预岸算勉编远制目益标蝴销板售刊额悼的奖测驶算俱：（露一单）烘增且长如率献法：（捞上烛年擦销篇售圾额×（1＋限增擦长菌率膏））（史二荣）润销饲售摸利帽润级率熊法：（灰目世标问利孕润/销田售扛利治润苏率畜）（析三值）期目因标巨利桥润厚法根：（省固蔽定皇成更本我费帅用租＋碗目怎标殃利揭润饶）/边亮际歇贡黑献工率（石四廉）止市嗓场抽占劳有秘率脸法惊：市术场棕占调有挣率×行何业鞋销拌售皂额（饺五议）底总信资欺产叶周什转涌率熄法传：预零计淋总窗资鼻产×目票标窃资锤产王周山转秋率三、企缓业适全芬面誉预浊算拍管尤理—屋—预搞算垮管装理材方径法3摊3目标销售额产预品亦销程售辨预缴算地李区敢销应售等预裁算销翼售泉人码员秩预菌算销枯售柜方聋式医预尊算重摄点绍客兰户速销独售液预中算销什么？产品1产品2产品3谁销？小张老李老王销售渠道？百货店直销店专卖店销给谁？酒店XX单位学校销往哪里？北京公司上海公司厦门公司收让入度预钉算素编已制刊方漏法3购4收糕入绕预万算脚编承制场方绒法销岗售点收亏入销练售敢单驾价销舒售国数仆量销脑售简折缎扣退兔回拼与安折课让销哈售粗单银价（还含尼税悉）销锈售糖品蜻种销塑售窃时轰间销巡寿售讯地眼区销谅售遣人从员销早售阴信用损条这件1季度2季度。。合计A产品B产品甲地区乙地区。。合计小李老张A产品B产品。。合计数量单价金额＝×－甲地区乙地区。。合计A产品B产品3叔51、侄预铅算饭编合制写方抗法—僻—费搅用钞预安算鞭编优制增赠量容预眉算促法广：乱是哑以专上培年饶度好实意际挥数迫据护为变基俱础屯，牵结扯合碎当激前辫年施度钢任壮务确争定们费梦用吉水羡平创的脑一肆种领预总算影方况法河。零敞基嗓预墙算略法印：叠所骗有昌预纺算些数符据肝根齐据油新还年攻度毕情搂况笑重讨新杜进执行吧估携计孕的赠预涂算1－9月全年预计+（-）％预算数消耗数单价金额费用1费用1费用2费用2增寺量秃预事算屿法零歇基作预穴算站法3括62、芽成怠本闷费嘱用阵控蹄制索方关法三、企伍业括全羽面坚预紧算太管晚理—阶—预份算务管戒理郑方赏法3我7成暑本掘费昨用芬的圈可与控帅性概却念可阻控疯成锹本：削在荐一溜定酒的哭权极责类范抖围蚕内石，严可围以别通忠过乎自直己兆的禽决束策部与务行为碑对邪成桐本捕水糕平际施颗加致影顺响平的借成反本场或靠费愿用络。如肺：算在巡寿车树间杏范孩围吧内吧，首可筛以幅对厨材提料锡消据耗宁、事工婚时水消真耗选、以废先品燥发够生括等耀施线加毁一凭定护的贫影熄响蜜，毫为针车童间椒的挨可庙控是成羊本及。不涛可傍控搞成竭本：努在仙一况定丢的待权半责产范帽围豆内沾，颂无阿法猎施取加冶影断响踪蝶加宽以侵控店制的具成秃本谦或眠费另用轻。如棉：绵车父间旧无僵法订控停制柱原蛾料层价猪格忍、括可讽能命无使法摊控乏制鹊工威资杜标冈准签、岩折驳旧湿费暖用水等短。3膨8影起响析成赚本挪控剃制膝的述因水素采动购祸成覆本=嫩=鲁》供窝应烘部估门材况料锅消冻耗=息=盐》生喝产盐部单门折嗽旧=方=啦》生丝式产脉部督门捷？财字务鼓部泡门玩？销港售晌佣烂金业国务裹员代？销但售楼经菜理骗？销结售兆总师监蛛？总眼经贪理简？成谋本质控很制利效会果埋来田自魂于赴控失制奥人耽的翁行鼻为坛，好利雀益踏是秃调耐动痕积愧极泰性医的冰重换要辜因犬素外户界雅环芦境闹对罢成北本岭费锤用情的舟不掘利统影禽响曲无脂法邻控赚制些，侍只担有拒靠枪企傲业脊内若部权消阿化责界、援权否、惨利闪，郑三惯者隆结米合嗓才规能蝇有掏效术进资行隶成差本府控望制（2）窜权浑力秩：前只射有肚责刺任姥人叛有劳权圾处柜置镜的旬成亭本余才掀是骑能索有怒效劝控秧制侮的棒成丙本（4）丝式环皮境睬：佣企键业卡外我部悉影酿响户成辣本才费萌用舒的劳政如治远、睡经学济欺、速法洋律故等算因排素（3）知利祸益绍：辨利侮益缘瑞是蔽行丙为誉的料最扭根藏本率动控力（1）赛责粗任柴：磁只伯有圾职币责制范洽围扑内群的叛成熔本冬费划用偿才驾能茧进戏行架控奶制责凭任散成纸本董骄事挪会邪？3株9责骂任雨成抹本胜：照将造成架本夕控铲制潜的闲具勒体正责捎任