第5章-联行电子汇划与清算课件

第5章联行电子汇划与清算的核算本章内容第一节联行电子汇划业务概述第二节电子汇划业务核算第三节系统内资金调拨第四节辖内往来业务核算

1、了解会计主体行与系统行的往来内容和核算科目；2、重点掌握系统行电子汇划的核算原理和手续；3、掌握辖内往来的应用范围和核算手续。

学习目标：一、联行电子汇划业务的发展

（一）三个重要概念第一节联行电子汇划业务概述联行之间资金存欠的清偿联行是指联行之间因发生国内外支付结算或内部资金调拨业务，而引起的资金账务往来。同一银行系统内各行处之间彼此的互称联行往来：资金清算：（二）电子汇划清算系统的作用

1989年，人行建立以金融卫星通信网络为支撑的电子联行系统，1994年后，各商行陆续推出自已的电子联行汇划及清算系统。是集汇划、清算、结算等功能为一体的综合性应用系统。

加速社会资金的周转

随时结计汇差，减少联行占款

能对每一笔汇划资金实行日中对账

涵盖整个业务系统，实现汇划业务的迅

速查询查复及汇划内容审查各省（自治区、直辖市）之间的资金账务往来。由总行管理全国联行往来：本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来。由分行管理省辖联行往来：本县（市）内各行之间的资金账务往来。由县支行管理市辖联行往来：二、联行电子汇划的组织体系（一）电子联行管理体制清算分中心收报清算行

发报清算行

（二）全国电子联行的组织系统汇划业务经办行总行清算中心总行清算中心收报行发报行全自动、全封闭、无纸方式传输1采用树形多级架构进行逐级纵向传输2有即时发送、定额批发送、定时批发送，发出的汇划信息不得撤消。3各级清息中心及时处理汇划信息，并自动结计当日资金清算汇差4三、电子汇划业务信息传输方式和特点实存资金同步清算头寸控制集中控制备付金充足总行清算中心

清算分中心四、电子汇划业务的基本做法汇出汇入资金要同时进行清算，随发随收总行清算中心负责汇划业务管理和监督清算分中心在总行清算中心开立备付金存款账户处理要求及时更新备付金账户及时办理清算资金调拨及时核对账务总行清算中心清算分中心经办行及时办理清算资金调拨处理总行对账差错信息，管理辖属各行对账业务及时处理资金汇划往来报文汇划业务数据录入必须换人复核，严格内控严格执行经办、复核、授权相分离坚持印、押、证分管分用每日核对当日业务，结平账务，准确反映资金存欠一、电子汇划业务的准备-实存资金实存资金是下级行在上级行或清算行在总清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金的清算第二节电子汇划业务的核算在“清算资金往来”账户下设以下明细账

1、“存放系统内款项”：

——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金。一、二级分行使用。

2、“系统内存放款项”：——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算(调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。

3、“辖内上存款项”科目：——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。支行或网点使用

4、“辖内款项存放”科目：——用于一、二级分行核算下级行或网点上存的备付金存款。一二级分行使用

清算资金往来：用以核算银行系统内、清算分中心与总行清算中心之间，以及经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务。清算资金往来-系统内存放款项-分行户对于总行清算中心：该分中心上存总行资金该分中心透支总行资金清算资金往来-辖内款项存放-支行户对于清算分中心：该经办行上存清算分中心资金该经办行透支清算分中心资金清算资金往来-存放系统内项(上存总行备付金)分行与总行间结算资金存在结余分行与总行间结算清算出现透支清算资金往来-辖内上存款项（上存分行备付金）对于电子汇划经办行：与清算分中心结算资金出现透支与清算分中心间结算资金存在结余上存系统内存放的核算借：清算资金往来-存放系统内款项(上存总行备付金)贷：存放中央银行款项总行清算中心借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-系统内存放款项—分行户一、二级分行支用退回借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-存放系统内款项(上存总行备付金)借：清算资金往来-系统内存放款项-分行户贷：存放中央银行款项上存辖内存放的核算借：清算资金往来-辖内上存款项(上存分行备付金)贷：存放中央银行款项一、二级分行借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-辖内款项存放—支行户支行或网点支用退回借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-辖内上存款项(上存分行备付金)借：清算资金往来-辖内款项存放—支行户贷：存放中央银行款项二、电子汇划业务范围电子汇划业务范围异地划付款异地划收款单位、个人之间结算业务的各项资金划拨系统内行处间的资金划拨解付银行汇票贷款账户的转移系统内按规定扣划款项按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务发起人主动付款发起人要求付款人付款三、设置待处理汇划款项相关科目用以核算经办行待发报和待转账的挂账科目，下设：“电子汇划待发报”和“电子汇划待转账”二个账户。电子汇划待发报电子汇划待转账发报行收报行受理划收款受理划付款转销已发报划收款转销已发报划付款未发出待汇划款项接到划付款接到划收款划付款转账后转销划收款转账后转销未转账及待查询汇划款项收报清算行

发报清算行

四、电子汇划业务使用的会计凭证收报行发报行电子汇划汇总报单电子汇划汇总报单一式两联电子汇划借/贷方报单一式五联电子汇划借/贷方补充报单总行清算中心五、电子汇划日常业务的核算

电子汇划业务根据结算资金流向的不同，可分为划收款业务：发起人主动付款划付款业务：发起人要求付款人经办行代为付款发报经办行发报清算行收报清算行收报经办行总行清算中心受理借：吸收存款-活期存款-××存款人户贷：电子汇划待发报

发报借：电子汇划待发报

贷：清算资金往来-辖内上存款项借：清算资金往来-辖内款项存放-发报行贷：清算资金往来-存放系统内款项借：清算资金往来-系统内款项存放-发报清算分中心户贷：清算资金往来-系统内款项存放-收报清算分中心户借：清算资金往来-存放系统内款项贷：清算资金往来-辖内款项存放-收报行户接收汇划信息借：清算资金往来-辖内上存款项

贷：电子汇划待转账转账存入

借：电子汇划待转账贷：吸收存款-活期存款-××存款人户（一）划收款业务核算资金流发报经办行发报清算行收报清算行收报经办行总行清算中心受理借：电子汇划待发报贷：吸收存款-活期存款-××存款人户

发报借：清算资金往来-辖内上存款项

贷：电子汇划待发报借：清算资金往来-存放系统内款项贷：清算资金往来-辖内款项存放-发报行户借：清算资金往来-系统内款项存放-收报清算分中心户贷：清算资金往来-系统内款项存放-发报清算分中心户借：清算资金往来-辖内款项存放-收报行户贷：清算资金往来-存放系统内款项接收汇划信息借：电子汇划待转账贷：清算资金往来-辖内上存款项转账存入

借：吸收存款-活期存款-××存款人户贷：电子汇划待转账（二）划付款业务核算资金流核算举例例：工商广州天河支行开户单位广东金融学院汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。

天河支行：借：吸收存款-活期存款-广东金融学院100000贷：电子汇划待发报100000借：电子汇划待发报100000

贷：清算资金往来-辖内上存款项100000

借：清算资金往来-辖内款项存放-天河支行100000贷：清算资金往来-存放系统内款项100000借：清算资金往来-系统内款项存放-广东清算分中心100000贷：清算资金往来-系统内款项存放-北京清算分中心100000借：清算资金往来-存放系统内款项100000贷：清算资金往来-辖内款项存放-海淀支行100000广东清算分中心北京清算分中心总行清算中心海淀支行：接收汇划信息借：清算资金往来-辖内上存款项100000贷：电子汇划待转账100000转账存入借：电子汇划待转账100000

贷：吸收存款-活期存款-联想

100000例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两联，金额200000元，为天河城收款入帐。

天河支行：受理借：电子汇划待发报200000贷：吸收存款-活期存款-天河城200000发报借：清算资金往来-辖内上存款项200000

贷：电子汇划待发报200000借：清算资金往来-存放系统内款项200000贷：清算资金往来-辖内款项存放-天河支行200000借：清算资金往来-系统内款项存放-上海清算分中心200000贷：清算资金往来-系统内款项存放-广东清算分中心200000借：清算资金往来-辖内款项存放-浦发支行200000贷：清算资金往来-存放系统内款项200000广东清算分中心上海清算分中心总行清算中心浦东支行接收汇划信息借：电子汇划待转账200000贷：清算资金往来-辖内上存款项200000转账存入借：吸收存款-活期存款-××存款人户200000贷：电子汇划待转账200000六、电子汇划业务汇差资金管理电子汇划汇差：是指参加电子汇划往来业务的各行处汇划与代收代付款，在其清算资金往来账户实时结算后的差额。（一）汇差实行额度管理总行清算中心和清算分中心对于电子汇划往来账户实施借方汇差额度管理，允许清算分中心、经办行在规定的额度内透支支付，超过额度，需补足头寸（二）汇差资金清算汇差资金管理按照”共同管理、逐级清算、及时清划”的原则，适是时监控，既保证支付需要，又不占用过多资金。调回存放上级清算中心汇差时，保证调款后的余额为贷方余额并能满足当日结算需要。

清算分中心

1、调回汇差总行清算中心经办行清算分中心调回汇差经办行调回汇差借：清算资金往来-系统内款项存放-××分行户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来-存放系统内款项借：清算资金往来-辖内款项存放-××支行户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来-辖内上存款项

清算分中心

2、上划汇差总行清算中心经办行清算分中心上划汇差经办行上划汇差借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-系统内款项存放-××分行户借：清算资金往来-存放系统内款项

贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：清算资金往来-辖内款项存放-××支行户借：清算资金往来-辖内上存款项贷：存放中央银行款项

管辖行分行借：系统内借出款项-××分行户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：系统内借入款项-××支行户

借：存放中央银行款项贷：系统内借出款项-××分行金融企业往来收入-系统内借出利息收入

借：系统内借入款项-××支行户金融企业往来支出-系统内借入利息支出贷：存放中央银行款项

借出借入归还收款第三节系统内资金调拨的核算第四节

辖内往来核算

一、辖内往来的含义是指一个清算行范围之内经办行(含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构)与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。辖内往来实际上是将清算行作为集中制核算的基本单位，对辖内经营机构的同城或异地往来业务进行支付结算和轧差清算。二、辖内往来的基本规定

（一）基本做法：相互往来及时清算集中对账分级管理

(二)辖内往来的基本要求1．认真执行换人复核制度；2．及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3．严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4．同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；

(三)辖内往来业务设置的科目和账户科目名称：辖内往来

核算内容：清算行辖内分支机构之间的本、外币的资金结算与内部资金划拨。

该科目属共同类科目，当日营业过程中，辖内往来业务系统可实现自动记账和实时清算，当日营业结束后，汇划清算，日终科目余额为零资金划出行资金划入行分行清算中心借：吸收存款-活期存款贷：辖内往来——清算中心户三、辖内往来核算的方法借：辖内往来-汇出行账号贷：辖内往来-汇入行账号借：辖内往来-清算中心户贷：吸收