内控问题及产生原因对照表

内控问题及产生原因对照表序号不当之处项目原因1将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标目标内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标2某公司经理：将内部控制作为任期内第一目标目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。3内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点目标内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。4内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生内控作用内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生5财务部经理兼任内审部经理管理层内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立性，财务部兼，使内控执行与监督混为一体，失去独立性6财务总监管辖内审机构，并对总经理负责管理层为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理7董事会下设审计委员会主任由总会计师兼任管理层审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性8集团董事长兼任子公司董事长管理层身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决策良性运行机制和执行力，会导致经营失败难以实现发展战略9建议内控机构直接对集团总经理负责管理层内控机构，应对董事会或审计委员会负责10经理层对内部控制有效性负全责管理层董事会对建立键全和有效实施内部控制负责11内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。管理层公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。12审计部经理兼任审计委员会主席管理层审计委员会主席应当由独立董事担任13审计部审定内部控制重大缺陷管理层董事会负责审定内部控制重大缺陷14总工程师任总会计师管理层从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具备会计师以上专业技术资格15总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内控管理层董事会负责内控的建立健全和有效实施16总经理建议设立战略委员会，由其任领导管理层董事会下设战略委员会17董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施审批根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公司章程18发展战略建议经董事会批准实施审批应有董事会审议发展战略委员会提交的战略建议方案，报股东大会批准实施19各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准审批各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准，对于重大业务事项才需要提交董事会审核批准。20建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施审批重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度21信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施审批该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。22子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策审批子公司是一级法人，具有独立的决策权23技术性强的岗位不用轮岗控制活动关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工使其水平能够胜任24将全体员工实施内控情况作为绩效考评的参考指标控制活动将全体员工实施内控情况作为绩效考评的依据25内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告控制活动内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。26内审人员参与制定企业各项管理规章制度控制活动根据责任分工，内审人员的职责是监督内控的实施，对内控有效性进行评价。27所有不相容岗位或职务严格分离控制活动不符合成本效益原则、适应性原则28由审计委员会聘请会计师事务所进行审计控制活动公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东大会或董事会决定29子公司设立内部审计结构对总经理负责控制活动内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由经营者直接负责，应保持独立性30子公司总经理、总会计师有集团统一任命，对集团董事会负责控制活动应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团董事会监督31对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理采购不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。32由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务采购违背了不相容职务相互分离的要求33负责人因得到某种好处就直接指定丙公司为供应商采购与付款企业应当建立科学的供应商准入制度,对于大宗采购应当采用招标方式34会计部门根据附发票的付款凭证登记原材料及应付账款采购与付款会计部门应同时核对验收单、订购单，核查材料采购真实性35突发较大金额采购，由总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批采购与付款对于例外情况下的突发采购业务，可以制度特殊采购处理程序，但不能有总经理一人审批，或在业务后总经理补批。易出现虚假采购或不恰当采购行为36未对采购设备进行实地考察和技术测试采购与付款设备是否符合质量和规格要求,需要考察人员进行实地考察,并采用技术测试的方式对设备的运行情况进行了解。37有采购部某人员进行询价并确定供应商采购与付款不相容职务，应分离38资产验收控制存在缺陷,未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收采购与付款企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由专门的验收机构或验收人员对购买的物资进行验收,出具验收证明39出纳付款登记现金银行帐并编制银行存款余额调节表出纳与付款不相容职务，应分离102中层以上干部必须完成内控培训，基层员工没必要建设培训内部控制是全员参与的过程，只有全体员工都掌握内控知识和理念才能真正促进内部控制有效实施，只有**介入是不可能的。103董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围评价：内部控制评价应当体现全面性原则104对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。（对评价105对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露评价对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。106会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。评价内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。107会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露评价会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露108会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露评价注册会计师知悉对企业会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见（0.5分）。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告（1分109检查工作仅限于内部控制制度的运行情况评价内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况110经理层应出具内部控制自我评价报告评价董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告111内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施评价内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施112审计部审定内部控制重大缺陷评价董事会负责审定内部控制重大缺陷113为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价评价评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法114现场评价报告无须和被评价单位沟通评价现场评价报告应向被评价单位通报（或：与被评价单位沟通）115现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。评价现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：内部控制评价部门）116在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。评价业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价117组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围评价组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围118出纳人员为财务主管的女儿亲属会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。119董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨询费用事务所为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务120会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。事务所不正确，会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责121将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所完成事务所为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。122审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。事务所内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。123同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。事务所为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。124同时聘请会计师事务所开展内部控制审计事务所内部控制咨询服务与内部控制审计不相容125为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务事务所不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务126相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任事务所注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。127上市公司的内部控制评价报告不向社会披露事务所-评价上市公司为接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据，其内部控制评价报告必须向社会披露。基准日后4个月内报出。128投资绩效评估和执行委托提供报表审计事务所完成事务所-投资不能为同一家，影响独立性129董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥全面负责的作用文化不正确，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用130企业文化方面不必投入太多的人力物力文化企业文化是内控环境因素的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内控机制的有效运作131企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，说明文化有效。文化企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。132树立企业利益最大化的价值观文化企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同133一般员工不参加脱产培训文化提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产134以专业胜任能力作为选人用人的标准文化应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准135授予分公司销售定价的制定权和对外投资的制定权销售-监督公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。136由销售部负责办理销售业务的全过程销售-监督办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求137销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期进行核查。销售-特定销售虽然特定商品的销售和收款未完全分离，但公司采取了必要的补偿性控制措施，符合适应性原则和成本效益原则的要求。138认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊信息内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。139信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施信息该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准140信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。信息系统不正确，沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。141信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。信息系统正确142所有风险信息均经由总经理向董事会报告信息与沟通重大